Файл: Социальноэкономическая сущность налогов в современном обществе.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 10
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
| |
| Налог это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый организацией и физ.лиц в форме отчуждений при надлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных ср-в, в целях финансового обеспечения деятельности государственных и (или) муниципальных образований Сбор Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. |
| |
| Налоговая система – совокупность законно установленных налогов и сборов взимаемых в государством, а также форм и методов ее построения. В РФ налоговая система является трехуровневой, что обусловлено особенностью государственного устройства России, заключающегося в федеративном государственном управлении и разделения органов власти на три самостоятельных уровня: федеральный, региональный, местный |
| 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности; |
| 1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; Права: 11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски |
| Прямые и косвенные |
| Субъект: юр. лица, физ. лица, смешанные По способу: прямые и косвенные |
| По ставке: налоги с пропорциональными ставками – неизмененная ставка в отношение налоговой базы; прогрессивные ставки- ставки увеличены к налоговой базе; регрессивные ставки По назначению: общие и целевые |
| |
| Косвенный налог Плательщик: ИП, орг-ции, лица признаваемые ИП НДС в связи перемещением товаров через таможенную границу Не обязательно платить: 1. Применяют ЕСХН, УСН, патентную систему; 2. Орг-ции и ИП у которых за 3 предшествующих последних календарных месяца сумма выручки не превысила 2.000.000 р. (без налога) Объекты Н.О.: 1. Операции по реализации ТРУ в том числе их безвозмездная передача 2. Импорт 3. Выполнение строительно-монтажных работ для себя НБ-при реализации определяется как стоимость ТРУ исчисляется исходя из цен с учетов акцизов без включения в них налогов Налоговый период – квартал Ставки 0%(экспорт), 10%(товары 1 необход. Детские товары и д.р.), 20% Декларация-не позднее 25 числа Оплата ежемесячно не позднее 28 числа в течении квартала Есть еще льготы |
| Косвенный налог Плательщик: ИП, орг-ции, лица признаваемые ИП НДС в связи перемещением товаров через таможенную границу Товары подакцизные: 1.алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации 2. табачная продукция; 3. автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; и др. Объекты н.о. : 1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; 9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества 12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 13) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; договору о совместной деятельности); И др. НБ-определяется отдельно по каждому виду подакцизному товару организация обязана вести раздельный учет. Ставки разные. Налоговый период – месяц. Уплата-не позднее 28 числа, декларация не позднее 25 числа. |
| Прямой налог Налогоплательщики: Резиденты и нерезиденты Объекты Н.О. 1 для резидентов – доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами 2. Для нерезидентов - доходы от источников в РФ НБ-доход(дивиденды, материальные выгоды, ценные бумаги, сдача в аренду и т.д.) Доходы освобождаемые от Н.О. ст 217: 1. пенсии 2. Гос. пошлины 3. Алименты 4. Мат.помощь(до 50.000) и др. Налоговой период – год, в отношение зп 2 раза в месяц Декларация не позднее 30 апреля года следующим за истекшим налоговом периоде Уплата не позднее 15 июля года следующим за истекшим налоговом периоде Ставки резидентов: 13% - если сумма за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 %суммы превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. 35% - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, Ставки нерезидентов: 30 % в отношении всех доходов, исключение 5%, 13%, 15%; 15 % дивиденды от Российских организаций; 5% дивиденды международных холдинговых компаний; 13% если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей |
| 1 на налогоплательщиков (ликвидатор чс, инвалиды с детства, участники ВОВ) и на детей |
| 1.По расходам на благотворительность 2. По расходам на лечение и приобретения медикаментов 3. По расходам на обучение и др. |
| При продаже или покупке имущества |
| Прямой налог Объекты Н.О. : прибыль которая определяется как разница между доходами и расходами Налогоплательщики: 1. Российские организации и иностранные организации получающие доход на территории России Не яв-ся налогоплательщиками: 1.Используют спец. режимы; 2. Игорный бизнес; 3. У организации убыток и т.д. Налоговый период – год (отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев) Ставки: 20% основная (17 в регион и 3 в федерацию) 15% доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам 13% доходы в виде дивидендов от других организаций, 9% доходы по некоторым видам муниципальных ценных бумаг и др. Декларация не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и непозднее 25 марта следующего года за истекшим налоговым периодом Уплата авансовые платежи(отч. период) не позднее 28 числа следующего месяца за истекшим отчетного периода. Сам налог до 28 марта |
| Доходы организации: реализация от ТРУ и Внереализационные доходы |
| Расходы на производство и реализация, внереализационные расходы |
| Плательщики: Организации; Физ. лица, ИП которые осуществляют пользование водными объектами подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством РФ Объекты Н.О.: 1)Забор воды из водных объектов; 2)Использование водных объектов акватории, за исключением лесосплава; 3)Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Исключение: 1)забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации последствий аварий, стихийных бедствий и т.д.; 2)Использование акватории для плавания на судах; 3)Забор воды и использование акватории для рыбоводства и воспроизводства ВБР; 4) и др. Налоговая база – определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования в зависимости от зависимости от водопользования, Налоговый период-квартал, Налоговая ставка – устанавливается в статье 333.12 применяются с учетом повышающего коэффициента который в2023 году составляет 3,52, При заборе воды сверхустановленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5ти кратном размере (с учетом коэффицента) Декларация – не позднее 25 числа месяца за истекшим, Уплата – не позднее 28 числа истекшим Льгот нет. |
| Плательщики: Организации, Физ. лица, ИП получившие в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира на территории РФ Объекты Н.О. – животный мир Ставки устанавливаются за каждый объект животного мира; При изъятии молодняка(до1 года) диких копытных животных ставка в размере – 50%; Ставка 0 рублей изучение запасов в и научные цели/охрана здоровья населения и устранение угрозы для жизни Порядок и сроки уплаты – вся сумма сбора при получении лицензии Предусмотрен возврат сумм по нереализованным лицензиям для организаций и ИП |
| Плательщики: Организации, Физ. лица, ИП получившие разрешения на добычу ВБР Объекты Н.О. – ВБР Не признаются Н.О. -объекты пользования которые осуществляются для удовлетворения личных нужд коренных малочисленных народов, Севера, Сибири и Дальнего Востока Ставки ВБР устанавливается в рублях за тонну или в рублях за животное Организации и ИП в праве уменьшать сумму сбора, если они занимаются перерабатывающий собственный улов и производством из них рыболовной продукции и др. Пониженная ставка в размере 15% от стандартных установленных градообразующих рыбохозяйственных организаций включенный в перечень утвержденный РФ, условия для ставки: 1) в общем доходе доля дохода от добычи ВБР состояние не менее 70% за предшествующий год 2) Численность работников с учетом членов семьи на первое января составляет не менее половины численности населенного пункта Порядок и сроки уплаты – уплачивается разовый взнос 15% от суммы сбора и остаточная сумма – регулярные взносы равными долями в течение всего срока действия разрешения (не позднее 28 числа) |
| Гос. пошлина – сбор взимаемый с юридических лиц, физических лиц, ИП, при их обращении в гос. органы (разного уровня) за совершением в отношение этих лиц юр. значимых действий Размер гос. пошлины зависит от того в какой орган происходит обращение(арбитражный суд, верховный суд, суд общей юрисдикции, ЗАГС, конституционный суд и т.д.) Имеются льготы при уплате гос. пошлины для отдельных категорий физ. лиц и организаций(статьи 333.35, 333.36, 333.39)(пример: участники ВОВ, выдача свидетельства о рождении не платят гос. пошлину) Также в НК РФ предусмотрены особые уплаты гос. пошлины по разным основаниям(вызов нотариуса на дом увеличит стоимость гос. пошлины) |
| Плательщики – организации имеющие имущество признаваемое объектами н.о. Не признаются объектами н.о.: 1. Земельные участки и иные объекты природо пользования; 2. Имущество принадлежащее органам исполнительной власти в которых предусмотрено военная служба; 3. Объекты признаваемые объектами культурного наследия и др. Налоговая база – определяется или как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость(административно деловые и тц, жилые помещения, гаражи, хоз. строения и др.) для отдельных объектов. Период: - год; отчетные периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (если по кадастровой стоимости то отчетные периоды 1, 2,3 квартала) Ставка: устанавливается субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %, если налоговая база кадастровая стоимость, то ставки не могут превышать 2% Налоговая ставка 0%: - в отношении след. объектов: 1. Объекты магистральных газопроводов, газодобычи, объекта производства и хранения гелия 2. Объектов предусмотренных тех. проектами разработки месторождений полезных ископаемых Данная ставка применяется при условии одновременного выполнения след., требований: 1. объекты введены в эксплуатацию с 01.01.2015, 2. Объекты расположены полностью или частично в граница республики Саха, Иркутской или Амурской области Предусмотрены налоговые льготы в ст. 381 НК РФ срок уплаты не позднее 28 февраля. |
| Налогоплательщики: - организация осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса Объекты н.о: 1. Игровой стол с одним или несколькими игровыми полями 2. Игровой автомат с материальными выигрышами 3. ПЦТ 4. ПСТ 5. Процесинговый центр букмекерской конторы 6. Проценсинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы 7. Пункт приема ставок с тотализатором 8. Пункт приема ставок у букмекерской конторы Ставки ст.369 налоговый период – месяц. Предусмотрены случаи когда применяется половина ставки, если в налоговом периоде установлен новый объект после 15 числа (включительно 15) или выбытие старого объекта до 15 числа (включительно 15) Уплата до28 числа, декларация до 25 числа Льгот нет Игровые зоны РФ: алтайский край(сибирская монета), приморский край(приморье), краснодарский край(красная поляна), калининградская область(янтарная), в проекте в крыму(золотой берег) |
| Налогоплательщики: - лица на которых соответствие с законодательством РФ зарегистрированное транспортное средство признаваемые объектом н.о Объекты н.о автомобили, мотоциклы, снегоходы, мотосани, автобусы, вертолеты и др. Не являются объектом н.о легковое авто специально оборудованное для инвалидов, промысловые морские и речные суда, тракторы, комбайны, специальные автомашины зарегистрированные на сельхоз товаропроизводителя, самолеты, вертолеты санитарной авиации, транспортные средства находящиеся в розыске и др. Налоговая база определяется в отношении большинства транспортных средств как мощность двигателя в л.с Налоговый период для юр лиц может быть установлены отчетные периоды (квартал), а так год Налоговые ставки – ст. 361, они могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ но не более чем в 10 раз. В отношении дорогостоящих авто используют повышающие коэффициенты Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по место нахождению т.с за налоговый период не позднее 28 февраля, по отчетным периодам не позднее 28 числа месяца следующем за истекшим. Физические лица должны заплатить до 1 декабря но не позднее С 2020 года декларация отменена |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |