Файл: Основными задачами аудита кассовых операций являются.rtf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 64
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Документами, подтверждающими движение денежных средств, кроме приходных кассовых ордеров, отражающих факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, также являются чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки храниться у главного бухгалтера в сейфе. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится по платежным ведомостям (Приложение 10) на основании расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера. По истечении установленных сроков оплаты труда (выплат пособий и стипендий) кассир в платежной ведомости (Приложение 10) напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, делает отметку от руки: «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по ведомости и расписывается. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет.
Все платежные ведомости должны регистрироваться в журнале (унифицированная форма № Т-53а). Данный журнал отсутствует в организации. Советуем ООО «Строй Темп» вести журнал регистрации платежных ведомостей.
Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Информация о денежных средствах в кассе отражаются в бухгалтерском балансе (форма №1) .
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Денежные средства отражаются в балансе по строке 260. Эта сумма соответствует определенной строке оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги. Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги показано в таблице7 .
Таблица 7. Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги
(Тыс. руб)
| Сумма | Бухгалтерский баланс | Главная книга | Расхождения |
| | 142 | 142 | нет |
Как видно из таблицы 7 расхождений нет, денежные средства отражены верно.
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации .
Проверяется увязка показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств (Приложение 12) с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.010) не будет. Проверка равенства данных строк представлена в таблице 8.
Проверка равенства данных по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (форма №4) со строкой 260 «Денежные средства» (форма №1)
Таблица 8
(тыс. руб.)
| Форма | Строка | За отчетный период | За предыдущий период |
| Бухгалтерский баланс | 260 | 142 | 811 |
| Отчет о движении денежных средств | 010 | 142 | |
| | 400 | | 811 |
| Расхождения | - | нет | нет |
Как видно из таблицы 9 расхождений нет, денежные средства отражены верно.
2.4 Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям
Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных расчетов, рабочих документов, сделанных выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены.
В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Статус» подготовили письменный отчет руководству ООО «Строй Темп» (Приложение 13). Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».
Основным нормативным документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».
В рассмотренном случае имело место инициативное аудиторское задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Строй Темп» нового кассира в конце 2010г.
Аудиторами ООО «Статус» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства (Приложение 14). Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Выводы:
1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства.
) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций.
Заключение
Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям. Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.
Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.
Место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки кассовых операций требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.
Выяснили теоретические аспекты методик аудита и провели ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Строй Темп».
Исследование проводилось по следующим основным направлениям:
обеспечение сохранности денежных средств;
движение денежных средств в кассе;
бухгалтерская отчетность организации;
оформление результатов проверки.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Строй Темп», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Основными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки являются: недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств, подделка подписей в первичных документах, наличие исправлений в кассовых ордерах, выдача денег без доверенности, превышение установленного банком кассового лимита, отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований законодательства, отсутствие договора о материальной ответственности, непроведений ревизий кассы и другие.
Руководству ООО «Строй Темп» следует обратить внимание на указанные в аудиторском заключении нарушения и проделать работу по их устранению.
В качестве рекомендации ООО «Строй Темп» можно предложить автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты, что позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, исключить затраты на инкассацию.
Так же непосредственно для торговой фирмы ООО «Строй Темп» рекомендуется усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу.
Список литературы
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010г. № 400-ФЗ)
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. № 192-ФЗ)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010г. № 243-ФЗ)
Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998г. № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. № 36)
Указание ЦБР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843-У (в ред. Указания ЦБР от 28.04.2008г. № 2003-У)
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009г. № 22н)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07. 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. № 132н)
Положение Бана Россси « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка Россмм на территории Российской Федерации» от 12.10.2011г N373-П;