Файл: KURSOVAYa_AUDIT.docx

№ п/п

Вопрос

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

1. 1.

Бывают ли случаи расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя?

*

2. 2.

Фиксируется ли в учете места размещения размещения лизингового имущества и за кем они закреплены?

3. 3.

Назначаются ли материально ответственные лица за лизинговое имущество?

4. 4.

Заключены ли договора о полной материальной ответственности за лизинговым имуществом?

5. 5.

Есть ли возможность досрочного расторжения договора лизинга?

6. 6.

Вся ли информация о лизинговом имуществе есть в инвентарных карточках?

7. 7.

Своевременно ли оплачиваются лизинговые платежи?

Своевременно ли заполняются документы при поставновке лизингового имущества на учет?

Использует ли организация унифицированные формы при учете лизинговых операций?

Имеются ли приказы о назначении материально ответственных лиц?

Кем подписываются приказы?

Генеральным директором

Проводится ли инвентаризация лизингового имущества?

Кто входит в комиссию по инвентаризации?

Бухгалтер по НМА,

технический специалист, материально ответственное лицо

Документируются ли результаты инвентаризации?

Имеет ли право организация заключать договора о передаче лизингового имущества в сублизинг?

Анализируются ли результаты инвентаризации руководством?

Делаются ли записи в регистрах учета по результатам инвентаризации?

Выбран ли способ начисления амортизации лизингового имущества в учетной политике (если в соответствии с договором лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя)?

Существуют ли проблемы при конструировании (многочисленные переделки договоров, плохо организованная передача информации и т.д.)?

Застрахованы ли объекты на случай стихийных бедствий?

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

Аудит учетной политики

I декада 2012 года

Аудит составления договоров с лизингодателем

I декада 2012 года

Аудит операций по приемке лизингового имущества от лизингодателя

I декада 2012 года

Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга (если объект стоит на балансе лизингополучателя)

I декада 2012 года

Аудит проведения инвентаризации

Аудит лизинговых платежей

I декада 2012 года

№ п/п

Аудиторские

процедуры

Источник информации/нормативно-правовая база

Применяемые приемы

Характеристика договоров лизинга:

-  проверка подписей, печатей и т. д.;

-  определение сторон договора;

-  определение срока действия договора;

-  обязанности сторон по содержанию предметов лизинга;

-  сублизинг;

-  возможность и порядок передачи имущества в залог.

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи

Проверка соответствия показателей баланса (если имущество на балансе лизингополучателя)

Баланс

3.

Проверка правильности расчета и отражения на счетах лизинговой платы.

Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей».

4.

Проверка правомерности признания расходов по полученному в лизинг имуществу, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете:

-  расходы по страхованию предметов лизинга;

-  расходы по ремонту предметов лизинга;

-  расходы по лизинговым платежам;

-  расходы по уплаченным штрафам, санкциям, пени, предусмотренных договорами лизинга;

-  прочие расходы.

Договоры лизинга, акты об оказании услуг, счета, счета-фактуры, договора страхования

5.

Проверка тождественности данных регистров синтетического и аналитического учета данным первичной документации

Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета

6.

Проверка тождественности данных регистров синтетического и аналитического учета данным первичной документации

Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА.

7.

Проверка обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора.

Аудиторские

процедуры лизинговых операций

По данным аудируемого лица

По данным аудита

Отклонения/нарушения

Примечание

№ п/п

Содержание вопроса или объект исследования

Аудиторские процедуры лизинговых операций

Содержание ответа (результата проверки)

Символ

Выводы и решения аудитора

1

2

3

4

5

6

Аудиторские

процедуры лизинговых операций

Характер выявленного нарушения

Виновное лицо

Вероятность финансовых санкций

Влияние на достоверность финансовой отчетности

Рекомендации по устранению

Рекомендации по устранению

Основание

Сумма

Предпосылки подготовки финансовой отчетности

Типовые ошибки

Аудиторские процедуры

1) существование (реальность)

1 Показанные в учете ОС, приобретенные по договору лизинга, в действительности отсутствуют.

Наблюдение аудитора за инвентаризацией лизингового имущества

2) права и обязанности

1. ОС, поступившие по лизингу, показаны в бухгалтерском учете как принадлежавшие компании

2. Инспектирование документов Аудитор изучает договора лизинга, договора купли-продажи

3) возникновение

1. В бухгалтерском учете отражены операции поступления ОС, которых в действительности не было

1. Подтвержение. Аудитор получает

4) полнота

1. Не поставлены на учет НМА, соответствующие всем критериям признания

1. Инспектирование документов и прослеживание их в регистрах бухучета Запрашивается реестр договоров на НМА (а также патенты и т.п.) и проверяется, отражены ли НМА, соответствующие всем критериям признания в учете.

5) стоимостная оценка

1. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА 2. В первоначальную стоимость НМА включены возмещаемые суммы налогов 3. В первоначальную стоимость НМА включены расходы по НИОКР прошлых периодов 4. В первоначальную стоимость НМА, который не является инвестиционным активом, включены расходы по полученным займам и кредитам 5. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА при неденежной форме расчетов 6. Неправильно отражены результаты переоценки 7. Неправильная методика переоценки (переоценка по текущей рыночной стоимости при отсутствии активного рынка указанных НМА) 8. Однажды переоцененные по текущей рыночной стоимости НМА больше не переоцениваются, вследствие чего их балансовая стоимость существенно отличается от текущей рыночной, что противоречит п. 18 ПБУ 14/2007

Пункты 1- 4: Проверка документов на предмет правомерности включения тех или иных расходов в первоначальную стоимость НМА (в соответствии с ПБУ 14/2007). 5. Для неденежной формы расчетов - анализ методики определения стоимости активов организацией, при необходимости возможно привлечение эксперта (если сумма материальна). 6. Прослеживание регистров учета с целью подтвердить, что результаты переоценки были раскрыты в пояснительной записке за прошлый период, суммы переоценки были отражены во входящих остатках при формировании баланса текущего периода. 7. Аналитические процедуры (анализ методики переоценки) с целью подтвердить наличие активного рынка указанных НМА, а также правильность данных о рыночных ценах, используемых для переоценки 8. Опрос руководства и инспектирование документов с целью подтвердить регулярность переоценок НМА

6) точное измерение

1. НМА поставлены на учет не в том периоде 2. Амортизация НМА полностью или частично отнесена не к тому периоду

1. Прослеживание - сопоставление дат первичных документов с датами проводок. 2. Прослеживание проводок по начислению амортизации 3. Аналитический тест по амортизации (подсчет расхода по амортизации в текущем периоде с применением среднего срока полезного использования для каждой группы НМА, отклонение от фактической амортизации в периоде должно быть нематериальным )

7) представление и раскрытие

1. Не раскрыт состав НМА по типам в форме 5 2. Не раскрыт (или неполно, неправильно раскрыт) состав НМА в пояснительной записке 3. В пояснительной записке не раскрыты результаты переоценки НМА

1. Анализ пояснительной записки и проверка состава и полноты раскрываемой информации на соответствие требованиям законодательства

Дата

Содержание операции

Документ

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Д

К

12.03

Перечислено производителю программного продукта

Платежное поручение

60

51

28 800

21.03

Отражено в учете приобретение исключительного права на программный продукт

Счет

08

60

24 000

21.03

Отражен в учете НДС, уплаченный производителю программного продукта

Счет

19

60

4 800

22.03

Отражена в учете задолженность за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта

Счет

26

60

3 000

22.03

Отражен в учете НДС по услугам

Счет

19

60

600

24.03

Принято на учет в качестве объекта нематериальных активов исключительное право на программный продукт

Акт приемки

04

08

24 000

31.03

Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный производителю программного продукта

Справка бухгалтерии

68

19

5 400