МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БАНКОВСКОГО ДЕЛА, УЧЕТА И АУДИТА

Курсовая работа

по учебной дисциплине: «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

Тема:

«Учет и оформление операций купли-продажи иностранной валюты коммерческими банками на внутреннем валютном рынке»

Выполнила – студентка 4 курса, гр. 101

Факультет очного и очно-заочного обучения

Специальность: Финансы и Кредит

Специализация: банковское дело

Николаева Эллина Андреевна

Научный руководитель –

Брылев Александр Николаевич, к.э.н., доцент

_____________________

(оценка)

_____________________

(подпись)

Санкт-Петербург

2014 г.

Введение

Банковский учёт — (бухгалтерский учёт в банках) — упорядоченная система сбора и обобщения информации об имуществе и обязательствах кредитной организации, её финансовых и хозяйственных операциях. В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций кредитные организации могут проводить валютные операции в наличной и безналичной формах. В своей курсовой работе я проведу анализ валютных операций в наличной форме. Для этого нам необходимо разобраться в основных терминах подобной операции. Также более подробно будут освещены особенности проведения операций купли-продажи иностранной валюты на внутреннем рынке с учетом нормативного регулирования в Российской Федерации.

Цель курсовой работы: на примере реального петербургского банка рассмотреть ежедневные ситуации купли и продажи иностранной валюты; изучить порядок учета и оформление.

Глава 1. Банковский учет и оформление операций купли-продажи иностранной валюты

1. Терминологические аспекты. Особенности положения банка на валютных рынках

Прежде чем преступить к аналитической части моей исследовательской работы, необходимо разобраться в основных понятиях, с которыми нам придется столкнуться на протяжении курсовой работы.

Валютный рынок - система устойчивых экономических и организационных отношений, связанных с операциями купли-продажи иностранных валют и платежных документов в иностранных валютах.

Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в валюте на основе спроса и предложения на них. С функциональной точки зрения валютный рынок обеспечивает своевременное осуществление международных расчетов, страхование от валютных рисков, диверсификацию валютных резервов, валютную интервенцию, получение прибыли их участниками в виде разницы курсов валют.

Валютная позиция - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.

Валютная позиция банка — это выраженное в иностранной валюте обязательство банка (пассивы) и требования банка (активы).

Валютная интервенция - это целевые операции по купле-продаже иностранной валюты для ограничения динамики курса национальной валюты определенными пределами его повышения или понижения.

По сфере распространения валютный рынок подразделяется на международный и внутренний рынки.

Как международный, так и внутренний рынок состоит из ряда региональных рынков, которые образуются финансовыми центрами (банками, биржами) в отдельных регионах мира или данной страны.

Международный рынок охватывает валютные рынки всех стран мира. В настоящее время можно выделить Азиатский (с центрами в Токио, Гонконге, Сингапуре, Мельбурне), Европейский (Лондон, Франкфурт на Майне, Цюрих), Американский (Нью-Йорк, Чикаго, Лос-Анджелес) рынки. В связи с расположением мировых региональных валютных рынков в различных часовых поясах можно сказать, что международный валютный рынок работает круглосуточно. При этом, естественно, в результате разницы во времени курсы ведущих (т.е. резервных) валют, котирующихся на различных рынках или на одном и том же рынке, в разное время несколько отличаются при сохранении общих тенденций.

Вступление Российской Федерации в апреле 1992 г. в Международный валютный фонд (МВФ) свидетельствует о том, что Россия вышла на международный валютный рынок. Банки, действующие на международном валютном рынке, образуют международную банковскую систему. Эта система регулируется определенным набором неких правил и законов, которые составляют международную валютную систему.

Основные участники валютного рынка:

• коммерческие банки;

• импортеры, оплачивающие поступающие товары в валюте;

•экспортеры, получающие валюту за вывезенный товар и конвертирующие ее в национальную денежную единицу;

•портфельные инвесторы, покупающие и продающие иностранные акции и облигации;

•валютные брокеры, которые покупают и продают валюту по заказу клиента;

•дилеры, которые осуществляют спекулятивные сделки с валютой, играя на разнице курса;

•трейдеры, являющиеся маркетмейкерами валютного рынка.

Значительная составляющая международных финансов - обмен иностранной валюты. Международные курсы валют, процентные ставки и уровень инфляции обычно очень тесно взаимосвязаны.

Исходя из экономической природы банка, необходимо отметить особенности положения коммерческого банка на валютном рынке:

- валютные операции потенциально способны оказывать регулирующее воздействие на валютные операции других участников валютных отношений, на обращение иностранной валюты;

- осуществляя банковские операции с валютными ценностями, банк преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли;

- отличительной чертой извлечения банком прибыли из операций с валютными ценностями по сравнению с другими банковскими операциями является значительная зависимость доходности валютных операций от конъюнктуры, складывающейся на международных валютных рынках, в частности от стоимости кредитных ресурсов в различных регионах мира, колебаний валютных курсов во времени и пространстве.

Согласно п. 7 ст. 1 Закона о валютном регулировании и контроле валютными операциями являются:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) международные денежные переводы;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Банки осуществляют следующие посреднические операции на комиссионной основе (иначе - обменные операции) на внутреннем валютном рынке:

а) покупка-продажа средств на текущих валютных счетах клиентов банка за рубли на валютной бирже;

б) обмен валютных средств клиентов по различным группам валют;

в) обмен наличной валюты (СКВ).

Существуют различные формы проведения обменных валютных операций на российском валютном рынке. Они зависят от используемых средств и привлекаемых субъектов обмена:

а) с использованием валютных средств на текущих валютных счетах клиентов банка;

в) на ММВБ и других валютных биржах, действующих в порядке и на условиях, устанавливаемых Банком России;

в) с выходом на межбанковский внутренний валютный рынок России.

1.2. Государственное регулирование. Условия проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ

Банковские операции, связанные с наличной иностранной валютой, и их порядок учета регламентируются следующими нормативными актами Банка России:

• Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 года «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

• Положение Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 № 385-П.

• Положение Банка России "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 24.04.2008 № 318-П.

• Указание Банка России № 2054-У от 14.08.2008 года «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации».

• Указание Банка России № 2538-У от 13.12.2010 года «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе, дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Список операций с наличной иностранной валютой, которые могут осуществлять банки, определен Главой 3 Инструкции 136-И. При этом, банк (его филиал), внутренними документами устанавливает для себя конкретный перечень операций с наличной иностранной валютой из данного списка (полный или выборочно), которые он будет осуществлять.

Банки вправе проводить нижеследующие операции с наличной иностранной валютой:

1. Покупка наличной иностранной валюты за рубли РФ.

2. Продажа наличной иностранной валюты за рубли РФ.

3. Конверсия - продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) .

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств).

5. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт.

6. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

7. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации (за границу) по поручению физических лиц без открытия банковских счетов. (См. Разъяснения Банка России об отражении операций по переводам физических лиц за границу и комиссий по ним в Реестре)

8. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию (из-за границы) без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

9. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях РФ.

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.

12. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях РФ.

Теперь определим непосредственно счета, благодаря которым проводятся те или иные операции (табл.1)

Табл.1. Банковский учет операций купли-продажи иностранной валюты

Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту (конверсии) (в том числе, по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). При этом датой совершения указанных операций является первая из двух дат: дата поставки или дата получения. Операции по размену денежных знаков в бухгалтерском учете не отражаются.

В табл.2 отражены проводки операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала).

Табл.2. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой

Бухгалтерский учет операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты отражается посредством счетов в табл.3. Конверсия валюты - обмен одной валюты на другую по действующему валютному курсу. Кросс-курс – соотношение между двумя валютами, которое определяется на основании курсов данных валют по отношению к третьей валюте.

Положительная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции.

Отрицательная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции.