Цена сделки может быть определена также по курсу ЦБ покупаемой валюты. Конкретный порядок определения цены сделки при конверсии нормативными актами не определен, в связи с чем, такой порядок должен быть установлен внутренними документами банка.

Табл.3. Банковский учет положительных и отрицательных курсовых разниц

Глава 2. Банковские операции купли-продажи иностранной валюты на примере ОАО «SauberBank»

2.1. Общая информация о банке «SauberBank»

Безусловно, для того, чтобы разобраться в тонкостях банковского учета операций купли-продажи иностранной валюты коммерческим банком на внутреннем рынке, необходимо выбрать банк и рассмотреть на примере различных операций с клиентами, как происходит учет. Мною был выбран SauberBank (Заубер Банк).

Банк основан в 1992 году, имеет лицензию Банка России на осуществление банковских операций № 1614, включен в Реестр банков-участников Системы страхования вкладов под номером 122.

SauberBank - коммерческий банк, активный участник финансового рынка, предоставляющий все виды банковских услуг корпоративным клиентам и частным лицам.

На сегодняшний день, банк имеет 5 офисов в регионах России: Москва, Санкт-Петербург, Черкесск, Ставрополь, Зеленчук. С 1 апреля 2014 года главный офис банка расположен в Санкт-Петербурге.

Банк Заубер осуществляет валютно-обменные операции с 9-ю видами иностранных валют. Банк работает с поврежденными денежными знаками иностранных государств, в том числе принимает их для направления на инкассо.

2.2. Проведение операций с иностранной валютой на внутреннем рынке

Порядок проведения подобных операций прост:

1. приходит клиент банка и изъявляет свое желание о покупке иностранной валюты;

2. сотрудник валютного отдела относит заявку в казначейство, но перед этим проверяет наличие денежных средств на расчетном счете клиента;

3. казначеи покупают валюту и сообщают о курсе для клиента;

4. сотрудники валютного отдела сообщает курс клиенту;

5. клиент присылает распоряжение на покупку иностранной валюты;

6. валютный отдел передает покупку операционистам, и они проводят операцию.

Элементарный пример поможет разобраться в сути учета данной операции:

1. Клиент покупает 300 долларов США за рубли РФ. Курс продажи долларов, установленный банком Заубер – 36,15 рублей (300$*36,15руб=10845руб. Курс ЦБ доллара на дату операции (27.04.2014) – 35,9289 рублей.(300$*35,9289руб=10778,67руб)

Проводки в балансе банка:

2. Банком установлены следующие курсы валют (28.04.2014) в обменном пункте:

Клиенту необходимо купить 150 долларов США за ЕВРО. Так, как клиентом покупаются доллары США, то для расчета кросс-курса берется курс, по которому банк продает доллары. Соответственно, по ЕВРО берется курс, по которому банк покупает ЕВРО, так как клиент продает ЕВРО. Кросс-курс обмена = 36,20/49,65= 0,7291. Таким образом, 150 долларов клиент купит у банка за 109,36 ЕВРО (0,7291* 150).

Курс евро ЦБ на дату операции - 49,6969

Курс доллара ЦБ на дату операции - 35,9289

Проводки в балансе банка:

3. Клиент банка - коммерческая организация «Караван» нуждается в 100 000 долларов, имеет расчетный счет в нашем банке. Банком установлена комиссия 0,2% на сумму до 150 000 долларов. Курс ЦБ- 36,0245 и курс продажи банка - 35,7.

Комиссия банка 100 000долларов*0,002*36,0245рублей=7204,9рублей

Проводки в балансе банка:

Заключение

В ходе написания курсовой работу нами была детально изучена такая операция, как купля - продажи иностранной валюты коммерческими банками на внутреннем рынке.

Банковские операции, связанные с наличной иностранной валютой, и их порядок учета регламентируются следующими нормативными актами Банка России:

• Инструкция Банка России № 136-И от 16.09.2010 года

• Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П

• Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П.

• Указание Банка России № 2054-У от 14.08.2008 года

• Указание Банка России № 2538-У от 13.12.2010 года

В ходе подобной операции возникает ряд особенностей:

• Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

• Учет валюты производится по курсу Центрального Банка; а внутренний курс в банке устанавливается самим банком.

На примере петербургского банка Sauber мы изучили элементарные примеры и их учет в данном банке. В ходе обмена валюты возникает положительная или отрицательная курсовые разницы, которые списываются в кредит 70601(доходы банка) или 70606 (расходы банка).

Операция купли-продажи иностранной валюты в нашем современном мире является неотъемлемой частью в банковской сфере. Соответственно, учет имеет место быть.

Список используемой литературы

1. Электронная библиотека//Внешние экономические связи. [Электронный ресурс]– URL:<http://www.bibliotekar.ru/vneshneeconomicheskie-svyazi/83.htm> (дата обращения: 11.03.2014).

2. Гуманитарный портал//Psyera.ru. [Электронный ресурс]– URL: <http://psyera.ru/5732/valyutnye-operacii-kommercheskih-bankov> (дата обращения: 10.03.2014).

3. Библиотека//Банковское право//Особенности положения банка на валютном рынке [Электронный ресурс]– URL: < http://yourlib.net/content/view/1817/31/> (дата обращения: 11.03.2014).

4. Институт профессиональных инноваций//Видеолекция//Коммерческий банк-агент валютного контроля. [Электронный ресурс]– URL: < http://www.distanz.ru/videoLecture/3146/> (дата обращения: 10.03.2014).

5. Гуманитарный портал//Psyera.ru. [Электронный ресурс]– URL: <http://psyera.ru/5732/valyutnye-operacii-kommercheskih-bankov> (дата обращения: 10.03.2014).

6. Гуманитарный портал//Psyera.ru. [Электронный ресурс]– URL: <http://psyera.ru/5732/valyutnye-operacii-kommercheskih-bankov> (дата обращения: 10.03.2014).

7. КонсультантПлюс «Инструкция N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации».

8. Банковские операции// учет в банке операций купли-продажи иностранной валюты [Электронный ресурс]– URL: <http://www.operbank.ru/nalichnaya-inostrannaya-valyuta-uchet-operatsiy-v-banke-694.html> (дата обращения: 10.03.2014).