ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 204
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Автономная некоммерческая организация высшего образования
выпускной квалификационной работы
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ООО
Особенности бухгалтерского учета доходов в ООО «Мегамастер»
Особенности бухгалтерского учета расходов в ООО «Мегамастер»
Глава 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).
подакцизных товаров.
На субсчете 90.07.1 осуществляется учет расходов на продажу (расходы на затаривание и упаковку продукции; услуги доставки; комиссионное вознаграждение, полученные компаниями-посредниками; услуги хранения продукции и оплата продавцам; рекламные и представительские услуги; прочее).
На счете отражаются расходы на продажу по деятельности предприятий, которые используют основную систему налогообложения. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
особым порядком налогообложения
На субсчете 90.07.2 осуществляется учет расходов на продажу (расходы на затаривание и упаковку продукции; услуги доставки; комиссионное вознаграждение, полученные компаниями-посредниками; услуги хранения продукции и оплата продавцам; рекламные и представительские услуги; прочее).
Счет 90.07.2 используется для проведения сумм расходов на продажу по деятельности предприятий, которые находятся на особом порядке налогообложения. Аналитический учет по субсчету 90.07.2 организовывается в разрезе контрагентов, а также видов понесенных расходов.
90.08.1 - Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения
На субсчете 90.08.1 учитываются расходы на управление организацией,
которые не связаны с основным производственным процессом. На субсчете
Счет используется для учета управленческих расходов по деятельности предприятий, которые находятся на основной системе налогообложения. Аналитический учет по субсчету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
На субсчете 90.08.2 учитываются расходы на управление организацией, которые не связаны с основным производственным процессом. На субсчете
90.08.2 отражаются суммы расходов на содержание управленческого
персонала (руководители и менеджеры высшего звена), амортизации необоротных активов административного назначения (например, автомобиль руководителя), аренду общехозяйственных помещений, а также для обобщения информации о консультационных, информационных, аудиторских, административных и прочих управленческих расходах.
Счет используется для учета управленческих расходов по деятельности предприятий, которые используют особый порядок налогообложения. Аналитический учет по субсчету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
90.09 - Прибыль / убыток от
продаж
Субсчет «Прибыль / убыток от продаж» используется для определения финансового результата предприятия за отчетный месяц. По Кт 90.09 учитывает выручка от реализации товаров (услуг, работ), по Дт 90.09 — себестоимость.
Также по Дт 90.09 проводят суммы расходов по реализации продукции. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, если по счету 90.09 отражено кредитовое сальдо. В случае, если остаток по Дт превышает значение по Кт, то предприятие отражает убыток.
Таблица 1.1
Типовые проводки по 90 счету
Счет 91 бухгалтерского учета используют для отображения и анализа информации о понесенных расходах и полученных доходов от деятельности, которая не является для организации основной. В статье мы рассмотрим типовые проводки по счету 91, а также на примерах разберемся с операциями
по отражению доходов и расходов от неосновной деятельности.
На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия,
в частности:
Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
При отражении основных операций по прочим доходам могут быть использованы проводки (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Типовые проводки по 91 счету
Обобщая вышесказанное, основная задача бухгалтерского учета доходов и расходов сводится к определению их величин, которые должны быть представлены в бухгалтерской отчетности. Это проходит в три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т.е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов.
В соответствии со ст. 249 НК РФ1 доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного
производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.
Порядок налогового учёта доходов от реализации регламентирован ст. 316 НК РФ.2 Налоговый учёт таких доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности не предусмотрен иной порядок налогообложения, иная ставка налога, либо отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.
Налоговый учёт выручки от реализации зависит от метода признания доходов для целей налогообложения. При признании доходов от реализации методом начисления порядок внесения записей в аналитические регистры налогового учёта зависят от условий передачи покупателю (потребителю) продукции собственного производства, получение аванса.
Момент признания внереализационного дохода или расхода у налогоплательщика-продавца в виде суммовых разниц определён п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ3, согласно которой у налогоплательщика-продавца суммовая разница признаётся на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ,
-
- Экспортные пошлины
-
- Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения
На субсчете 90.07.1 осуществляется учет расходов на продажу (расходы на затаривание и упаковку продукции; услуги доставки; комиссионное вознаграждение, полученные компаниями-посредниками; услуги хранения продукции и оплата продавцам; рекламные и представительские услуги; прочее).
На счете отражаются расходы на продажу по деятельности предприятий, которые используют основную систему налогообложения. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
-
- Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с
особым порядком налогообложения
На субсчете 90.07.2 осуществляется учет расходов на продажу (расходы на затаривание и упаковку продукции; услуги доставки; комиссионное вознаграждение, полученные компаниями-посредниками; услуги хранения продукции и оплата продавцам; рекламные и представительские услуги; прочее).
Счет 90.07.2 используется для проведения сумм расходов на продажу по деятельности предприятий, которые находятся на особом порядке налогообложения. Аналитический учет по субсчету 90.07.2 организовывается в разрезе контрагентов, а также видов понесенных расходов.
90.08.1 - Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения
На субсчете 90.08.1 учитываются расходы на управление организацией,
которые не связаны с основным производственным процессом. На субсчете
-
отражаются суммы расходов на содержание управленческого персонала (руководители и менеджеры высшего звена), амортизации необоротных активов административного назначения, аренду помещений, используемых в общехозяйственных целях, а также для обобщения информации о консультационных, информационных, аудиторских и прочих административных расходах.
Счет используется для учета управленческих расходов по деятельности предприятий, которые находятся на основной системе налогообложения. Аналитический учет по субсчету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
-
- Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
На субсчете 90.08.2 учитываются расходы на управление организацией, которые не связаны с основным производственным процессом. На субсчете
90.08.2 отражаются суммы расходов на содержание управленческого
персонала (руководители и менеджеры высшего звена), амортизации необоротных активов административного назначения (например, автомобиль руководителя), аренду общехозяйственных помещений, а также для обобщения информации о консультационных, информационных, аудиторских, административных и прочих управленческих расходах.
Счет используется для учета управленческих расходов по деятельности предприятий, которые используют особый порядок налогообложения. Аналитический учет по субсчету организовывается в разрезе видов понесенных расходов.
90.09 - Прибыль / убыток от
продаж
Субсчет «Прибыль / убыток от продаж» используется для определения финансового результата предприятия за отчетный месяц. По Кт 90.09 учитывает выручка от реализации товаров (услуг, работ), по Дт 90.09 — себестоимость.
Также по Дт 90.09 проводят суммы расходов по реализации продукции. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, если по счету 90.09 отражено кредитовое сальдо. В случае, если остаток по Дт превышает значение по Кт, то предприятие отражает убыток.
Таблица 1.1
Типовые проводки по 90 счету
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 62 | 90.01.1 | Признана выручка от реализованных товаров | Товарная накладная, Счет-фактура |
| 90.02.1 | 44 | Списана себестоимость реализации | Счет-фактура |
| 90.03 | 68.02 | Начислена сумма НДС от реализации | Счет-фактура |
| 90.04 | 68.03 | Начислена сумма акцизного сбора от реализации | Счет-фактура |
Счет 91 бухгалтерского учета используют для отображения и анализа информации о понесенных расходах и полученных доходов от деятельности, которая не является для организации основной. В статье мы рассмотрим типовые проводки по счету 91, а также на примерах разберемся с операциями
по отражению доходов и расходов от неосновной деятельности.
На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия,
в частности:
Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.
При отражении основных операций по прочим доходам могут быть использованы проводки (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Типовые проводки по 91 счету
| Дт | Кт | Описание |
| 10 | 91.01 | Оприходованы возвратные материалы |
| 08 | 91.01 | Поступление активов по договору мены |
| 14 | 91.01 | Восстановление суммы резерва |
| 91.02 | 60 | Отражение дополнительных расходов на получение кредита |
| 91.01 | 94 | Признание суммы недостачи (порчи) прочим расходом |
Обобщая вышесказанное, основная задача бухгалтерского учета доходов и расходов сводится к определению их величин, которые должны быть представлены в бухгалтерской отчетности. Это проходит в три этапа: выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, т.е. определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые исчисляется финансовый результат; оценка доходов и расходов.
В соответствии со ст. 249 НК РФ1 доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) как
собственного
-
НК РФ Ст. 249 Порядок определения доходов. Классификация доходов
производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.
Порядок налогового учёта доходов от реализации регламентирован ст. 316 НК РФ.2 Налоговый учёт таких доходов должен вестись раздельно по видам деятельности, если для данного вида деятельности не предусмотрен иной порядок налогообложения, иная ставка налога, либо отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка, полученного от данного вида деятельности.
Налоговый учёт выручки от реализации зависит от метода признания доходов для целей налогообложения. При признании доходов от реализации методом начисления порядок внесения записей в аналитические регистры налогового учёта зависят от условий передачи покупателю (потребителю) продукции собственного производства, получение аванса.
Момент признания внереализационного дохода или расхода у налогоплательщика-продавца в виде суммовых разниц определён п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ3, согласно которой у налогоплательщика-продавца суммовая разница признаётся на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ,