Файл: Некоммерческая.docx

Глава 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И ОПТИМИЗАЦИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ООО «МЕГАМАСТЕР»

1. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг)

ООО «Мегамастер» находится на общей системе налогообложения и поэтому является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль является прямым, взимается с экономических субъектов и относится к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляется во все виды бюджетов Российской Федерации.

Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявляемые покупателю, к которым относятся НДС и акцизы. При определении налога прибыль в ООО «Мегамастер» доходом признается экономическая выгода

– прибыль, согласно ст. 41 НК РФ⁵.

С момента принятия части второй Налогового кодекса РФ правовой основой исчисления и взимания налога является гл. 25 указанного нормативного акта.

В налоговом учете для целей налога на прибыль под доходами понимаются общие поступления в организацию денежных средств без учета

---

расходов, которые возникли у организации.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.





⁵ НК РФ Статья 41 Принципы определения доходов

В соответствии со статьей 286 НК РФ⁶, по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

ООО «Мегамастер» за 2018 г. имело следующие доходы, таблица 3.1.
Табл.3.1.

Расчет доходов ООО «Мегамастер» за 2018г.

Статья дохода	Сумма, тыс. руб.
Доходы от продажи товаров и оказания услуг	51427
Проценты к получению	72
Прочие доходы	230
Итого	51729

Далее произведем налоговый учет расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно п. 1 ст. 252 и 253⁷ НК РФ⁸ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. В налоговом учёте ООО «Мегамастер» расходы в зависимости

---

от их характера и условий осуществления и направления деятельности

организации подразделяются на два вида:

• 
  расходы связанные с оказанием услуг, реализацией товаров;
  
• 
  внереализационные расходы.
  

⁶ НК РФ Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

⁷ НК РФ Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

⁸ НК РФ Статья 252 Расходы. Группировка расходов.

ООО «Мегамастер» использует кассовый метод признания расходов, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Общие требования по организации налогового учета расходов для целей налогообложения установлены ст. 318 НК РФ⁹. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, ООО «Мегамастер» группирует следующим образом:

1. 
   Расходы связанные с оказанием услуг:
   

• 
  материальные расходы;
  
• 
  расходы на оплату труда;
  
• 
  суммы начисленной амортизации;
  
• 
  прочие расходы.
  

Внереализационные расходы:

- затраты на осуществление деятельности;

- убытки.

По состоянию на июнь 2019 г. ООО «Мегамастер» за 2018 г. имеет следующие статьи затрат, таблица 3.2.

Табл. 3.2.

Расчет расходов ООО «Мегамастер» за 2018 г.

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты	23431
Затраты на оплату труда	10187
Отчисления на социальные нужды	З056
Амортизация	1949
Проценты к уплате	149
Прочие расходы	994
Итого затрат	39766

---

Рассчитаем налог на прибыль. Доходы ООО «Мегаполис» облагаемые налогом на прибыль, за 2018 год составили 51729 тыс. руб.




⁹ НК РФ Статья 318 Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период - 41 715 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения составит:

51729 т.р.- 39766 т.р. = 11963 тыс. руб.

За 2018 год сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет, составит 358,4 тыс. руб. (11963 тыс. руб. х 3%), а сумма налога к уплате в

бюджет субъекта РФ составляет 2033,6 тыс. руб. ( 11963 х 17%). Налог на прибыль за 2018 год составил: 2392 тыс. руб.

Организация в течении года исчисляла авансовые платежи: 156,2 тыс. руб. – в федеральный бюджет

975,3 тыс. руб. - в бюджет субъекта РФ. Произведем пересчет:

налог к доплате составляет 1260,5 тыс. руб. в.т.ч. в федеральный бюджет 97,8 тыс. руб.; в бюджет субъекта РФ 1162,7 тыс. руб.

Расчеты сведены в таблицу 3.3.

Таблица 3.3.

Расчет налога на прибыль

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Доходы	51 729
Расходы	39766
Прибыль до налогообложения	11963
Налог на прибыль (Ставка 20,0%)	2392
Налог к уплате в федеральный бюджет (Ставка 3,0%)	358,4
Налог к уплате в региональный бюджет (Ставка 17,0%)	2033,6

2. 1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   14

---

Рекомендации по совершенствованию учета доходов и расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг)

Основным недостатком в учете доходов и расходов ООО «Мегамастер» является неудовлетворительная автоматизация бухгалтерского учета, а именно неудовлетворительное программное обеспечение.

Используемая в бухгалтерском, финансовом и управленческом учете малого предприятия программа «1С: Предприятие 8.1» настроенная силами организации на выполнение первоочередных задач больше управленческого и финансового учета, не учитывает важность ведения бухгалтерского учета, специфику деятельности предприятия, быстрого роста этого сегмента рынка, постоянного обновления номенклатуры товаров.

Внедрение в настоящее время новейших информационных технологий позволяет улучшить организацию учета доходов и расходов. Широкое распространение персональных компьютеров во всех сферах деятельности предприятий привело к широкому внедрению в практику различных специализированных учетных программ, настроенных на специфику деятельности предприятий.

Использование в бухгалтерском учете ООО «Мегамастер» специализированной учетной программы, настроенной согласно специфике деятельности предприятия, позволит:

• 
  механизировать составление договорной и прочей сопутствующей продажам документации;
  
• 
  исключить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета при учете расчетов с покупателями и заказчиками;
  
• 
  сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета.
  

---