Файл: Некоммерческая.docx

Особенности бухгалтерского учета расходов в ООО «Мегамастер»

УчетрасходоввООО«Мегамастер»ведетсявсоответствиисПБУ10/99.Красходампообычнымвидамдеятельностиотносятся:

• 
  аренда здания;
  
• 
  коммунальные услуги;
  
• 
  приобретение необходимого оборудования и материалов;
  
• 
  оплата труда;
  
• 
  хозяйственные нужды;
  
• 
  прочие расходы;
  
• 
  услуги сторонних организаций (санитарных служб и т. п.). Рассмотрим порядок учета расходов ООО «Мегамастер» (см. табл. 2.5).
  

Наиболее значимой статьей расходов являются материальные затратыкудаотносятсясчетапоставщиковкоммунальныхуслуг,расходынаматериалы,связанныесоказаниемуслуг.Повходящимуслугамрасходыоформляютсясчетами-фактурами,счетами,актами.Таблица2.5Учетрасходов,связанныхсоказаниемуслуг

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Документ
20.01	70	Начислена заработная плата работникам	1500	Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
20.01	69	Начислены социальные выплаты рабочим основного производства	450	Справка-расчёт, расчет авансовых платежей
20.01	02.01	Начислена амортизация основных средств	200	Справка-расчёт
20.01	94	Списана недостача материалов в пределах установленных норм естественной убыли	10	Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
20.01	97.21	Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду	30	Справка-расчёт
20.01	76.05, 60.01	Выполнены услуги сторонними организациями	70	Договор, акт приемки- сдачи
90.02	44.01	Списана реализация товаров		Справка-расчёт

---

Рассмотрим списание затрат, связанных с оплатой труда. В Обществепрактикуетсяповременнаяоплататрудаиповременно-премиальная.Организацияиспользуетналичныесредствадляприобретенияхозяйственныхпринадлежностей,расходныхматериалов,обычнонеобходимыесуммы выдаютсяподотчетномулицу.Приобретенные расходные материалы – моющие средства, канцтовары,оплата ГСМ по транспорту, подтвержденные авансовым отчетом, относятсянарасходы.Общий пример формирования расходов ООО «Мегамастер» засентябрь 2019 года можно получить сформировав отчет по счету 44«Коммерческиерасходы»(Таблица2.6):Таблица 2.6Анализсчета44«Коммерческиерасходы»ООО«Мегамастер»

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	0,00
10	28445,00
26	156842,00
60	134205,00
69	73515,00
70	245050,00
90		638057,00
Обороты за период	638057,00	638057,00
Сальдо на конец периода	0

---

Ещеоднойстатьейрасходовявляетсяначислениеамортизациипооборудованию,относимомувсоставосновныхфондов–стоимостьюболее100тыс.руб.Примерначисленияамортизациипооборудованиюсрокомслужбы5 лет,линейнымспособом:200000 руб.* 20%(100 :5 лет):12 месяцев=3333,33руб.Дебет44 – Кредит02 насумму 3 333,33руб.КпрочимдоходамООО«Мегамастер»относятся:

• 
  доходы от сдачи в аренду свободных помещений;
  
• 
  участие в капиталах других организаций.
  

КпрочимрасходамООО«Мегамастер»относятся:

• 
  расходы на проценты по кредитам;
  
• 
  штрафы, пени.
  

ООО «Мегамастер» сдает в аренду помещение в одном изпроизводственныхзданий.Арендатор оплачивает ежемесячно28.350 руб., НДС 4725 руб.согласнозаключенномудоговору.Поитогамноября 2019г. бухгалтерООО«Мегамастер»сделалпроводки(табл.2.9).Таблица 2.7УчетпрочихдоходовирасходоввООО«Мегамастер»

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Докумен т
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »	91/1 «Прочие доходы»	Начисление суммы арендной платы за ноябрь 2019	28.350 руб.	Акт выполне нных работ
91/2 «Прочие расходы»	68 «НДС»	Начисление суммы НДС по услугам аренды в ноябре 2019	4.725 руб.	Счет- фактура
91/2 «Прочие расходы»	02 (70, 69, 23…)	Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.)	14.460 руб.	Квитанци и, счета, акты и т.п.
51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Зачисление средств, поступивших в счет оплаты за услуги аренды	28.350 руб.

---

Втечениедекабре2019ООО«Мегамастер»:

• 
  реализовало товар на сумму 3 124 000 руб., НДС 52 0667 руб.;
  
• 
  себестоимость товара - 2 318 000 руб.;
  
• 
  расходы на аренду и зарплату - 843 500 руб.;
  
• 
  оплачено покупателями - 3 050 000 руб.
  

ВучетеООО«Мегамастер»были сделаныпроводки(табл.2.8).Таблица2.8УчетрасходоввООО«Мегамастер»

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
62	90	Отражена выручка	3 124 000	Товарная накладная
90	68 НДС	НДС от выручки	520667	Товарная накладная
90	43	Отражена себестоимость	2 318 000	Калькуляция себестоимости
90	44.01	Отражены реализационные расходы	843 500	Отчет о расходах
51	62	Зачислена оплата покупателей	3 050 000	Банковская выписка

ООО«Мегамастер»заключилдоговорсбанком«Центральный»наоказание услуг. В учете ООО «Мегамастер» были сделаны такие проводки(табл.2.9).Таблица2.9Учетбанковскихуслуг

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
91.02	60	Услуги РКО отражены в составе расходов	2870	Банковский договор
91.02	60	Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов	5780 (6820 руб. — 1040 руб.)	Акт оказанных услуг
91.02	60	Входящий НДС по услугам инкассации отражен в расходах	1040	Счет- фактура
91.02	60	Услуги установки «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	7480	Акт оказанных услуг
91.02	60	Услуги обслуживания «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	1400	Акт оказанных услуг
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты услуг инкассации и РКО	9690 (2.870 руб. + 6.820 руб.)	Банковская выписка
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за установку (разовая услуга) и сопровождение «Банк-Клиент»	8880 (7.480 руб. + 1.400 руб.)	Банковская выписка
91.02	60	Услуги обслуживания «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	1400	Акт оказанных услуг
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за сопровождение «Банк- Клиент»	1400	Банковская выписка

---

Поитогамноября2019года«Центральный»оказалуслуги:

• 
  по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) - 7480 руб.;
  
• 
  по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) - 1400 руб.;
  
• 
  по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) - 2870 руб.;
  
• 
  по инкассации наличных средств - 6820 руб., НДС 1040 руб.
  

---