2.2 Организация учета и порядок отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОА «Спасскэлектросеть»
АО «Спасскэлектросеть» учитывает дебиторскую и кредиторскую задолженность на основании нормативных актов по бухгалтерскому учету и разработанной и принятой учетной политики, которая утверждается приказом руководителя на каждый финансовый год.

Исследования показали, что в 2022 г. дебиторская задолженность организации формировалась в результате аналитического и синтетического учета на следующих счетах:

• 
  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  
• 
  71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  
• 
  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
  
• 
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  

Расчеты с покупателями и заказчиками в АО «Спасскэлектросеть» ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты следующие субсчета:

62.01, Расчеты с покупателями и заказчиками

62.02, Расчеты по авансам полученным

62.12, Расчеты в рублях по прочим операциям.

При расчетах с покупателями и заказчиками в АО «Спасскэлектросеть» делаются следующие бухгалтерские проводки, представленные в таблице 4.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками в АО «Спасскэлектросеть»

Операция	Дебет	Кредит
Заключен договор на выполнение работ по техническому присоединению, выставлен счет на сумму аванса	62.2	62.1
Получен аванс от покупателя	51	62.2
Начислен НДС с полученного аванса	76, субсчет «НДС с авансов полученных»	68
Учтены затраты на выполнение работ	20	90.2
Получена выручка от оказания работ по техническому присоединению	51	90.1
Начислен НДС с реализации	90.3	68
НДС с аванса принят к вычету	68	76, субсчет «НДС с авансов полученных»
Зачтен аванс	62.2	62.1
Отражен финансовый результат от выполнения работ	90.2	90.9

---

Обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 5.

Данные таблицы 5 показывают, что в рассматриваемый период остатки по авансам полученным были кредитовыми, остатки по расчетам с покупателями и заказчиками – дебетовыми, а также остатки по расчетам в рублях по прочим операциям – дебетовыми, что формировало конечный результат как дебет на сумму 9405 тыс. руб.
Таблица 5 – Обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
62, Расчеты с покупателями и заказчиками	20 569		441 232	449 279	12 521
62.01, Расчеты с покупателями и заказчиками	19 776		294 490	294 736	19 530
62.02, Расчеты по авансам полученным		694	144 973	153 683		9 405
62.12, Расчеты в рублях	1 487		1 768	859	2 397

В формировании дебиторской задолженности в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. участвовал также дебетовый остаток на конец периода по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проводки представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Корреспонденция счетов при осуществлении расчетов с подотчетными лицами в АО «Спасскэлектросеть»

Операция	Дебет	Кредит
Выдан из кассы аванс в подотчет для приобретения канцтоваров	71	50
Утвержден авансовый отчет на сумму приобретенных товаров, приняты на учет поступившие от подотчетного лица товары	10	71
Возвращен неиспользованные подотчетные суммы в кассу	50	71

---

Обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
71.01, Расчеты с подотчетными лицами	72		2 861	2 878	55

На результирующий показатель дебиторской задолженности в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. повлиял также счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 в исследуемой организации АО «Спасскэлектросеть» открыты следующие субсчета:

73.01, Расчеты по предоставленным займам

73.03, Расчеты по прочим операциям.

Аналитический учет по предоставленным займам ведется в АО «Спасскэлектросеть» по каждому выданному займу. Бухгалтерские проводки по счету 73 представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Корреспонденция счетов при осуществлении расчетов по предоставленным займам в АО «Спасскэлектросеть»

Операция	Дебет	Кредит
Выдан займ из кассы	73.1	50
Возращена часть займа в кассу	50	73.1
Возвращен займ в кассу полностью	50	73.1

Обороты по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Обороты по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
73, Расчеты с персоналом по прочим операциям	550		563	642	472
73.01, Расчеты по предоставленным займам	551		470	547	472
73.03, Расчеты по прочим операциям		1	93	94

---

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется в АО «Спасскэлектросеть» для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учитываемым на счетах 60-75.

В исследуемой организации к счету 76 открыты следующие субсчета:

76.04, Расчеты по депонированным суммам

76.09, Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.АВ, НДС по авансам и предоплатам

76.НА, Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

Обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
76, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	11 662		15 908	16 750	10 819
76.04, Расчеты по депонированным суммам
76.09, Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами	11 546		13 648	15 907	9 287
76.АВ, НДС по авансам и предоплатам	115		2 202	750	1 567
76.НА, Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента			57	57

---

Сводные данные по дебетовым остаткам АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлена в таблице 11.

Таблица 11 – Сводные данные по дебетовым остаткам АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
62, Расчеты с покупателями и заказчиками	20 569		441 232	449 279	12 521
62.01, Расчеты с покупателями и заказчиками	19 776		294 490	294 736	19 530
62.02, Расчеты по авансам полученным		694	144 973	153 683		9 405
62.12, Расчеты в рублях	1 487		1 768	859	2 397

Продолжение таблицы 11

Счет	Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец	Счет	Сальдо на начало	Обороты за период
	Дт	Кт	Дт		Дт	Кт
71.01, Расчеты с подотчетными лицами	72		2 861	2 878	55
73, Расчеты с персоналом по прочим операциям	550		563	642	471
73.01, Расчеты по предоставленным займам	551		470	547	473
73.03, Расчеты по прочим операциям		1	93	94
76, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	12 061		15 908	9 553	18 416
Итого (п.1+ п.5+п.6+п.9)	33 252	695	460 564	462 352	31 463	9 405

---

Смотрите также файлы

• Куеваарвавраврравварарвравврарававрпаварврварвырварврпввапвпапвапаввпаапваппаукорорпропорпрпоорпорпропропрпоропеекуке.docx

• Методические указания составьте Колесо жизненного баланса, следуя инструкции, которая включает в себя 7 последовательных шагов.doc

• Правила поведения в заграничных поездках.docx

• Краткая характеристика района строительства.docx

• Вапрввслрплплрлпрлраравравррваавраврваарввравраарвравраврвапавпвапвапвапвапвапапв.docx