Сформированная дебиторская задолженность АО «Спасскэлектросеть» отражена в бухгалтерском балансе организации по строке 1230.

Кредиторская задолженность в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. формировалась на основе кредитовых остатков по следующим счетам:

• 
  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  
• 
  68 «Расчеты по налогам и сборам»
  
• 
  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  
• 
  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  
• 
  75 «Расчеты с учредителями»
  
• 
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Спасскэлектросеть» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается в АО «Спасскэлектросеть» по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами») или кредитов банка.

В АО «Спасскэлектросеть» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

60.01, Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.02, Расчеты по авансам выданным.

Обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60, Расчеты с поставщиками и подрядчиками		7 480	225 386	223 690		5 784
60.01, Расчеты с поставщиками и подрядчиками		10 047	166 393	165 419		9 073
60.02, Расчеты по авансам выданным	2 567		58 992	58 271	3 288

---

Расчеты по налогам и сборам, которые формируют кредиторскую задолженность в том числе ведутся в АО «Спасскэлектросеть» на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому в организации открыты следующие субсчета:

68.01, НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента

68.01.1, НДФЛ, исчисленный налоговым агентом

68.02, Налог на добавленную стоимость

68.04, Налог на прибыль

68.04.1, Расчеты с бюджетом

68.04.2, Расчет налога на прибыль

68.06, Земельный налог

68.07, Транспортный налог

68.08, Налог на имущество

68.10, Прочие налоги и сборы

68.32, НДС при исполнении обязанностей налогового агента.

Обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 13.

Таблица 13 – Обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
68, Расчеты по налогам и сборам	127	9 095	82 428	82 713	39	9 293
68.01, НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента		815	9 354	9 488		948
68.01.1, НДФЛ, исчисленный налоговым агентом		815	9 354	9 488		948
68.02, Налог на добавленную стоимость		7 587	52 911	53 343		8 019
68.04, Налог на прибыль	2	512	19 228	18 802	2	86
68.04.1, Расчеты с бюджетом	2	512	6 245	5 819	2	86
68.04.2, Расчет налога на прибыль			12 983	12 983
68.06, Земельный налог		29	117	117		29
68.07, Транспортный налог		29	110	108		27
68.08, Налог на имущество		108	509	567		166
68.10, Прочие налоги и сборы	124		140	229	36
68.32, НДС при исполнении обязанностей налогового агента		12	55	57		14

---

Исследуемая организация АО «Спасскэлектросеть» применяет общий режим налогообложения и уплачивает вышеперечисленные налоги. Начисление налога проходит по кредиту счета 68 соответствующего субсчета и дебету счетов учета затрат, погашение задолженности перед бюджетом – по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета 68.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в АО «Спасскэлектросеть» производятся на активно-пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по видам сборов на соответствующих субсчетах:

69.01, Расчеты по социальному страхованию

69.02, Расчеты по пенсионному обеспечению

69.02.6, Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда

69.02.7, Обязательное пенсионное страхование

69.03, Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

69.03.1, Федеральный фонд ОМС

69.11, Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обороты по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 14.

Таблица 14 – Обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
69, Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 598	13 898	13 814		1 514
69.01, Расчеты по социальному страхованию		36	488	491		39
69.02, Расчеты по пенсионному обеспечению		1 070	9 426	9 375		1 019
69.02.6, Доп. взносы на страховую часть пенсии работникам с тяжелыми условиями труда		1 644,99	13	12		1 520,00
69.02.7, Обязательное пенсионное страхование		1 068	9 413	9 362		1 018
69.03, Расчеты по обязательному мед. страхованию		455	3 693	3 660		422
69.03.1, Федеральный фонд ОМС		455	3 693	3 660		422
69.11, Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний		35	290	288		33

---

Начисление налога проходит по кредиту счета 69 соответствующего субсчета и дебету счетов учета затрат, погашение задолженности перед бюджетом – по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета 69.

Еще одним активно-пассивным счетом, который формирует общий показатель кредиторской задолженности, является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Обороты по данному счету в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлены в таблице 15.

Таблица 15 – Обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
70, Расчеты с персоналом по оплате труда		3 859	72 443	72 687		4 104

Начисление заработной платы происходит по кредиту счета 70, удержание налога на доходы физических лиц и выплата – по кредиту счета 70.

Не выданные в срок суммы начисленной заработной платы депонируются, при этом формируется проводка:

Дт 70 – Кт 76.4.

Если депонированная сумма возвращается на расчетный счет, делается проводка:

Дт 51 – Кт 50.

Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией

Дт 76.4 – Кт 50.

АО «Спасскэлектросеть» является акционерным обществом, которое начисляет и выплачивает дивиденды по результатам своей деятельности, для этого используется счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75.02, Расчеты по выплате доходов.

Кредитовый остаток по счету 75 также является составляющим в формировании кредиторской задолженности организации, обороты по счету в 2022 г. представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» в АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
75, Расчеты с учредителями			13 772	13 808		36
75.02, Расчеты по выплате доходов			13 772	13 808		36

---

По кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается начисленные суммы дивидендов, по дебету в корреспонденции со счетами денежных средств – выплата начисленных дивидендов.

Сводные данные по кредитовым остаткам АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г. представлена в таблице 17.

Таблица 17 – Сводные данные по кредитовым остаткам АО «Спасскэлектросеть» в 2022 г.

В тыс. руб.

Счет	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60, Расчеты с поставщиками и подрядчиками		7 480	225 386	223 690		5 784
68, Расчеты по налогам и сборам	127	9 095	82 428	82 713	39	9 293
69, Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 598	13 898	13 814		1 514
70, Расчеты с персоналом по оплате труда		3 859	72 443	72 687		4 104
75, Расчеты с учредителями			13 772	13 808		36
77, Отложенные налоговые обязательства		3 509	249	3 675		11 387
Итого	127	25541	408176	410387	39	32118

---

Смотрите также файлы

• Куеваарвавраврравварарвравврарававрпаварврварвырварврпввапвпапвапаввпаапваппаукорорпропорпрпоорпорпропропрпоропеекуке.docx

• Методические указания составьте Колесо жизненного баланса, следуя инструкции, которая включает в себя 7 последовательных шагов.doc

• Правила поведения в заграничных поездках.docx

• Краткая характеристика района строительства.docx

• Вапрввслрплплрлпрлраравравррваавраврваарввравраарвравраврвапавпвапвапвапвапвапапв.docx