Файл: Порядок исчисления и учет налогообложения физических лиц (на материалах ооо твк) был исследован механизм исчисления налога на доходы физических лиц ооо.pdf

ФГБОУ ВО «АлтГТУ им. И.И. Ползунова» ДИПЛОМНАЯ РАБОТА группа ЭБУ(з)-01 направление 38.02.01 Экономика
Главач Елена Владимировна БАРНАУЛ 2023 г.

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Алтайский государственный технический университет им. И.И. Ползунова» (АлтГТУ) Университетский технологический колледж Кафедра Цифровые финансы Направление
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям
ББК 65.052.253.0 УТВЕРЖДАЮ Заведующий кафедрой
______________ ЮГ. Швецов
(подпись) (инициалы, фамилия)
« ____»___________ 20___ г. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА ДР 38.02.01.02.000ПЗ обозначение документа) Порядок исчисления и учет налогообложения физических лиц на материалах ООО «ТВК») тема выпускной квалификационной работы) Пояснительная записка Студент группы
ЭБУ(з)-01
Главач Елена Владимировна фамилия, имя, отчество) Руководитель работы преподаватель
Е.А. Гуртий ученая степень, должность)
(инициалы, фамилия) БАРНАУЛ 2023

Реферат
В дипломной работе на тему Порядок исчисления и учет налогообложения физических лиц (на материалах ООО «ТВК»)» был исследован механизм исчисления налога на доходы физических лиц ООО
«ТВК». Цель исследования – разработка направлений по совершенствованию механизма исчисления налога на доходы физических лиц работников исследуемого предприятия Объект исследования – ООО «ТВК». Предмет исследования – механизм исчисления налога на доходы физических лиц данной организации. Работа состоит из двух глав
– первая – Теоретические основы исчисления и учета налогообложения физических лиц
– вторая – Особенности начисления и учета налога на доходы физических лиц в ООО «ТВК». Объем работы изложен на 58 страницах машинописного текста, содержит
13 таблиц, 3 рисунка, 2 приложения. Ключевые слова и словосочетания налог на доходы физических лиц, налогообложение, бухгалтерский учет расчетов.
ДР 38.02.01.02.000ПЗ
Изм Лист
№ докум. Подпись Дата Дипломник Главач Е.В. Порядок исчисления и учет налогообложения физических лиц (на материалах ООО
«ТВК») Стадия Лист Листов
Руковод.
Гуртий Е.А.
2 59
АлГТУ, гр. ЭБУ(з)-01 Н. контр.
Гуртий Е.А.
Утв.
Швецов ЮГ.

3 Содержание Введение 1 Теоретические основы исчисления и учета налогообложения физических лиц 1.1 Сущность налога на доходы физических лиц 1.2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц 1.3 Особенности бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц 2 Особенности начисления и учета налога на доходы физических лиц в ООО
«ТВК»…………………………………………………………………………………...28 2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 2.2 Порядок расчета налога на доходы физических лиц в организации 2.3 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 2.4 Мероприятия по совершенствованию начисления и уплаты налога на доходы физических лиц Заключение Список использованных источников Приложение А – Задание на выполнение дипломной работы Приложение Б – Проверка правильности начисления оплаты труда поданным первичных документов ООО «ТВК» за 2022 год

4 Введение Налогообложение физических лиц является одним из самых доходных источников доходной части бюджета. Налог на доходы физических лиц – это прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. Каждое физическое лицо, получающее доход на территории Российской Федерации обязан его уплачивать. Большинство авторов и исследователей в области налогообложения считают налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Причинами тому является сложная природа данного налога, определяемая уровнем и характером развития экономики государства. Налог на доходы физических лиц связан с потреблением и может стимулировать потребление, либо сокращать его. Следовательно, сложность и экономическая значимость данного налога обусловлены поиском оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. Любое государство с любым государственным строем и политическими принципами не может существовать без налогов и фискальной политики. Как правило, наиболее массовым налогоплательщиком является население и каждый ее представитель. Экономические отношения и особенности организации товарно-денежных отношений предполагают, что каждый человек в государстве получает доход самостоятельно либо опосредованно. С каждого дохода исчисляется и уплачивается в казну налог по соответствующей ставке, что однозначно подтверждает глобальность и высокий уровень заинтересованности государства в развитии и оптимизации данного налога.

5 Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, то есть применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Важно подчеркнуть такой момент все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика плательщика сборов [15]. Для оптимизации механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по договорам трудового характера данная функция возложена на работодателя, которым выступает юридическое либо физическое лицо в качестве налогового агента. Следовательно, точность расчета и удержания, своевременность уплаты налога – ответственность налогового агента, к которому применяются соответствующие санкции за нарушение установленного порядка исчисления и уплаты налога. Таким образом, на основании приведенных доводов можно сделать вывод об актуальности тематики исследования. Объектом исследования является ООО «ТВК». Предмет исследования – механизм исчисления налога на доходы физических лиц данной организации. Целью выпускной квалификационной работы является разработка направлений по совершенствованию механизма исчисления налога на доходы физических лиц работников исследуемого предприятия. Основными задачами выпускного квалификационного исследования являются
– рассмотреть теоретические основы порядка организации расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
– выявить особенности организации расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в организации

6
– проанализировать порядок расчета налога на доходы физических лиц в организации. Структура работы включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.

7
1 Теоретические основы исчисления и учета налогообложения физических лиц
1.1 Сущность налога на доходы физических лиц В России налог на доходы физических лиц отнесен к числу федеральных налогов. НДФЛ является прямым налогом. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 Федеральные налоги гл. 23 Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее
183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда заграницу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ [23]/ Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками
– физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ от источников в РФ
или за пределами РФ
– физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ – от источников в РФ. Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

8 Расчет налоговой базы по НДФЛ производят следующие лица
− физические лица, получающие доход от своей деятельности индивидуальные предприниматели, которые ведут свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке
− нотариусы, адвокаты, частные охранники и частные детективы и другие лица, которые занимаются частной практикой в установленном законом порядке
− иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации [2]. Для того, чтобы налоговые агенты смогли удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц доходы делятся на несколько видов
− заработная плата, премии
− другие вознаграждения за трудно следует помнить, что доходы могут иметь как денежную, таки натуральную форму выражения, а также могут быть выражены в материальной выгоде
− доплаты
− надбавки
− компенсации, связанные с возмещением увечья или другого повреждения здоровья
− предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг
− переездом на работу в другую местность
− использованием личностного имущества
− вредными условиями труда
− задержкой заработной платы ученичеством
− компенсации, которые связаны с возмещением командировочных расходов, а именно суточные расходы по найму жилого помещения

9
− неподтвержденные документально командировочные расходы отпускные и компенсации взамен части отпуска, превышающей 28 дней
− пособия повременной нетрудоспособности за счет средств соцстраха и доплаты к ним за счет организации, а также пособия по уходу за больным ребёнком и заболевшим членом семьи
− вознаграждения по договорам аренды
− вознаграждения по гражданско-правовым договорам
− авторские вознаграждения
− дивиденды учредителям
− выплаты по инициативе организации
− полная или частичная компенсация стоимости путевок в зарубежные санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также туристических путевок
− возмещение стоимости обучения, несвязанные с повышением с повышением профессионального уровня
− возмещение стоимости форменной одежды
− возмещение расходов на проезд к месту работы. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц
1) государственные пособия, за исключением пособий повременной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности иродам) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям,

10 выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации
2.1) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с
− возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
− бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения
− оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия
− оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях
− увольнением работников, за исключением
− компенсации за неиспользованный отпуск
− суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

11
− гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей
− возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников
− исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов)
[19]. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом
3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов
1) В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется наследующие категории налогоплательщиков Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
2) Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется наследующие категории налогоплательщиков Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней Лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии Участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан

12 Лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания Бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны Инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварийна атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах
1 400 рублей – на первого ребенка
1 400 рублей – на второго ребенка
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или
II группы Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах
1 400 рублей – на первого ребенка
1 400 рублей – на второго ребенка
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка
6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта,