Файл: Налог как правовая категория понятие, признаки, сущность.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 40
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
МИНИСТЕРТСВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. Ж. БАЛАСАГЫНА
ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ
КВАЛИФИКАЦИИ КАДРОВ
Наплавление «Юриспруденция»
Р Е Ф Е Р А Т
по дисциплине «Налоговое право»
на тему: «Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность»
Слушатель:
Студент УПД-3-21
Абакирова Сумайа Кыдыровна
Бишкек 2023 г.
Содержание
Введение……………………………………………………………………….….3 1. Понятие, сущность и значение налога………………………………………4 2.Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы».….5 3.Признаки налога………………….........................…………………………...5 4.Функции налога………………………...……………………………………6 Заключение……………………………..……………………..…………………...8
Список используемой литературы………………………...………………….....9
Введение
Начиная с древнейших времен, все большую важность в современном мире приобретают вопросы, связанные непосредственно с налогами и налогообложением в целом. Ведь именно взимаемые государством налоги являются ключом к его успешному существованию и функционированию. Кроме финансовой роли, налоги играют важнейшую социальную роль. Посредством налогов государство осуществляет воздействие на те или иные общественные процессы, а также выполняет функции контроля и выступает непосредственно гарантом конституционного права. Налоговая система Кыргызской Республики - это совокупность налогов, взимаемых в установленном законом порядке. Важно отметить, что налог - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, производимый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Таким образом, выбранная тема является особо актуальной на сегодняшний день. Целью данного реферата является раскрытие самой сущности налогов, определение их признаков и функций, соотношение основных понятий и определений, а также - составление классификации видов налогов. Следует рассмотреть каждый из
отмеченных выше вопросов более подробно
1. Понятие, сущность и значение налога
Прежде чем переходить непосредственно к определению налога, хотелось бы ещё раз отметить, что ни одно государство не может полноценно и успешно функционировать без чётко и грамотно установленной системы налогообложения. Система налогообложения государства представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых налоговым кодексом. Организация и структура налоговой системы той или иной страны определяет уровень ее государственного и экономического развития, ее положение в мире в целом. Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней, таких, как - федерального, субъектов Республики, местного - осуществляется именно за счет разных видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов, являются налоги, так как они приносят наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Таким образом, налоги - это главенствующий источник доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Основные положения о налогах в Кыргызской Республики закреплены в ее Конституции. В статье Конституции Кыргызской Республики указано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Осознав значимость и необходимость налогов, я считаю логичным перейти к определению самого налога.
Исходя из статьи Налогового кодекса Кыргызской Республики, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Другими словами, налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Они же являются императивной нормой, своеобразной формой повеления государства. Как я понимаю, сущность налогов в широком смысле заключается в изъятии определенных денежных средств у тех или иных субъектов налогообложения в порядке, установленным законом, и распределение их на улучшение условий существования общества: повышение уровня жизни населения, установление социальных льгот и совершение иных действий, направленных на благо человечества. Когда индивидуумы и организации выполняют свои обязательства, заключенные в
своевременной уплате определенных налогов, и когда уполномоченные на то органы власти целенаправленно расходуют полученные вышеупомянутые доходы на развитие социальной инфраструктуры, создается идеальная модель государства.
2. Соотношение понятий «налоги», «сборы», «пошлины» и «взносы»
Хотя прежде налоговое законодательство не проводило явно выраженного разграничения понятий «налога», «сбора», «пошлины» и «взноса», что усложняло анализ того или иного платежа и вызывало трудности в его применении, в настоящее время необходимо четко разделять вышеуказанные понятия. В пункте 1.1. мы подробно рассмотрели понятие налога, следует перейти к понятию «сбора». Согласно статье Налогового кодекса Кыргызской Республики, сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).Данное определение отражает, что в его содержании произошло слияние признаков взносов за оказание государством возмездных услуг или осуществление конкретных действий. Таким образом, понятие «сбора», указанное в Налоговом кодексе Кыргызской Республики, включает в себя и непосредственно понятие «пошлины». Подводя итог, можно отметить, что, в широком смысле, главное различие налога и сбора заключается в том, что налог является обязательным для всех платежом, а сбор не является обязательным платежом, если нет определённой нужды в конкретной услуге.
3. Признаки налога
Исходя из выше обозначенного определения налога, можно выявить следующие основные признаки.
• обязательность - это главный признак налога. Уплата налогов является важнейшей обязанностью каждого физического и юридического лица. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке. Таким образом, налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения налоговой обязанности.
• безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Сущность данного признака заключается в том, что уплаченные налоговые платежи не возвращаются к отдельно взятому налогоплательщику в виде тех же самых сумм. С юридической точки зрения, государство не обязано конкретному гражданину за уплату того или иного налога и не предусматривает компенсаций за совершенные налогоплательщиком платежи. В конечном счете, уплата налогов предоставляет налогоплательщику право на доступ к общественным благам, посредством осуществления государством его публичных функций.
• денежный характер. На сегодняшний день все налоговые платежи осуществляется только в денежной форме. Следовательно, налог взимается посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих субъектам на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Оплата налогов может производиться в безналичной форме или в валюте Кыргызской Республики, за исключением определенных установленных законодательством случаев.
• публичное предназначение. Наряду с признаком обязательности, еще с древнейших времен и по сей день взимание налогов являлось и является одним из 7 главенствующих признаков любого государства и необходимым условием его существования. Ведь в условиях капиталистического устройства государства и рыночных отношений не представляется осуществимым ни одно государственное мероприятие. К примеру, в Кыргызской Республики на сегодняшний день 80 процентов доходной части федерального бюджета составляют именно налоги.
4. Функции налога
Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях. Функции налогов отражают наиболее значимые черты и свойства правовых механизмов налогообложения и направлены на реализацию конкретных задач, стоящих перед налоговым правом на определённом этапе его развития. Существуют четыре основных функции налогов:
• фискальная функция;
• регулирующая функция;
• социальная функция;
• контрольная функция.
Следует рассмотреть каждую из них более подробно. Фискальная функция присуща для всех государств во все периоды их существования и развития и исходит из самой сущности налогов. С помощью ее реализации формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для успешного функционирования самого государства. Следовательно, ее главной задачей на практике является обеспечение стабильной доходной базы всех уровней бюджетов. Регулирующая функция имеет ключевое значение в современных условиях антикризисного регулирования различных процессов. Она проявляется в активном воздействии на экономическую и социальную среду. Таким образом, она предоставляет возможность регулировать доходы различных групп населения путём системы льгот и системы налоговых сборов и платежей. Социальная функция подразумевает, что налоги должны взиматься с более обеспеченных слоев населения, причем внушительная их доля должна проявляться в виде социальной помощи малоимущим слоям населения. Ее значение резко возрастает в период экономических кризисов и нестабильности, когда население особо нуждается в социальной поддержке. К сожалению, на практике не во всех государствах данная функция реализуется в полном объеме из-за несовершенства налогового законодательства. Данная функция тесно связана с фискальной и регулятивной функциями. Контрольная функция рождает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе распределения и образования доходов различных экономических субъектов. С помощью нее определяется эффективность конкретных налоговых каналов и “налогового пресса” и выявляется необходимость внесения изменений и корректировок в налоговую политику и, непосредственно, налоговую систему.
Заключение
В заключении реферата необходимо подвести основные итоги. Таким образом, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Следует отметить, что значение налогов раскрывается непосредственно в их функциях: фискальной, регулирующей, социальной и контрольной, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются неотъемлемой составляющей частью налогов. В приведенной классификации мы подробно разобрали все виды налогов: в зависимости от плательщика, в зависимости от формы обложения, по территориальному уровню, в зависимости от канала поступления, в зависимости от характера использования, в зависимости от периодичности взимания. Таким образом, все поставленные цели и задачи реферата раскрыты в полном объеме.
Список использованных источников
1. http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112340
2. https://raa.ru/wp-content/uploads/2017/10/
3. https://kg.spinform.ru/nalogovaya_systema.html