Файл: Особенности начисления и уплаты акцизов.doc

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА»

(РУТ (МИИТ)

Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»

Профиль «Международный финансовый и управленческий учет»


курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение (F6)»
на тему «Особенности начисления и уплаты акцизов»

Выполнил студент

группы ЭБЭ-358

Белогубов В.В.

Руководитель

старший преподаватель

Коккозова З.М.


Москва 2022

Содержание

Введение

На выбор темы курсовой работы самое значимое влияние оказала личная заинтересованность в преодолении неведения по отношению такого обязательного налогового платежа, как акциз. В рамках пройденных мною образовательных программ не уделялось пристального внимания этому налогу, и поэтому во мне преисполнилось желание взяться за разработку именно этой темы.

Акцизы выполняют свою роль со времён Древнего Рима. Специфичное название происходит от слова accido, то есть в переводе с латинского означающее «обрезаю», что по сути является частью приобретённого имущества в денежном выражении – взял себе, отрежь кусочек государству.

В истории России сложилось так, что косвенными налогом облагались предметы и услуги повседневного, массового спроса. За счёт акцизов бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. К примеру с 1849г. был введен акциз с зажигательных спичек первоначально в размере 1 руб. с 1000 штук в городской доход. А так же акцизный сбор платили за соль, спички, керосин.

---

Однако налоговая система постоянно развивается и интересна эволюция акцизных сборов. Когда железные дороги не были так распространены и обыденны как сейчас взимался акциз на железнодорожные билеты, а позже, когда билеты стали доступными, его отменили. Современный акциз на бензин и дизельное топливо, наоборот дорожает и нет, даже намёка на тенденцию понижения косвенных налогов на эту продукцию.

Являясь федеральным налогом, акцизы выступают одним из основных источников формирования доходов бюджетов всех уровней, подчеркивая тем самым свою высокую фискальную значимость. Поступления в федеральный бюджет Российской Федерации от акцизов стабильно оцениваются в 5-8% от всех годовых поступлений.

В 2021 году размер поступлений от акцизов, связанных с внутренним производством и импортом, составил 1 145 млрд рублей. Для сравнения, размер поступлений от налога на прибыль – 1 552 млрд рублей.

В настоящее время акцизы используются в налоговых системах большинства стран рыночной экономики, что связано с их значительным влиянием на формирование финансовых ресурсов государства. Актуальность выбранной темы подкреплена тенденцией, показанной с помощью статистических данных, а так же подкрепленная историческими примерами, подтверждающими уникальную роль акцизов, как старейшей формы косвенного налогообложения.

Цель курсовой работы – изучить особенности начисления и уплаты акцизов.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

• 
  Провести анализ значимости акциза в налоговой системе РФ;
  
• 
  Изучить механизм исчисления акцизов;
  
• 
  Исследовать теоретические основы акцизов, относящихся к таможенным платежа в РФ;
  
• 
  Проанализировать порядок уплаты акцизов;
  
• 
  Провести сравнение акцизных ставок с другими странами;
  
• 
  Исследовать основные проблемы и направления совершенствования акцизного налогообложения в России на современном этапе.
  

---

---

Глава 1. Место акцизов в налоговой системе РФ

Следуют обозначить, что основным нормативным документом, регулирующим акцизы, является Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ). Существует одноименная глава 22 НК РФ «Акцизы».

Рациональным способом анализа налога является рассмотрение его по элементам:

1. 
   Объект налогообложения
   
2. 
   Налогоплательщики
   
3. 
   Налоговая база
   
4. 
   Налоговая ставка
   
5. 
   Налоговый период
   
6. 
   Отчётный период
   
7. 
   Сроки уплаты налога
   
8. 
   Налоговая декларация
   
9. 
   Льготы и вычеты
   

1.1 Объект налогообложения

Статья 182 НК РФ говорит о том, что объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведённых ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведённых ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счёт оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица

---

, совершающего операции с прямогонным бензином, или свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, или свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и (или) передачи произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля) в структуре организации, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции;

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный или складочный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;

7) передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

10) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

12) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведённого спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ;

---