Файл: Особенности начисления и уплаты акцизов.doc

4) как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.

При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, налоговая база определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) – как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:

их таможенной стоимости;

подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, – как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчётная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.

---

Подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт, произведённый из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спирт, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции и законодательством о виноградарстве и виноделии;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объёмной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции плодового сусла, плодовых сброженных материалов.

3) алкогольная продукция с объёмной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

3.1) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;

3.2) виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и карбюраторных или инжекторных двигателей;

10) прямогонный бензин. Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

11) средние дистилляты. Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия.

12) бензол, параксилол, ортоксилол.

Бензолом признаётся жидкость с содержанием по массе соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.

Параксилолом или ортоксилолом признаётся жидкость с содержанием по массе соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов;

---

13) авиационный керосин.

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и международных договоров Российской Федерации, а также смеси таких топлив;

13.1) нефтяное сырьё.

В налогообложения нефтяным сырьём признаётся смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:

нефть;

газовый конденсат стабильный;

вакуумный газойль;

гудрон;

мазут;

14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);

15) электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака. Электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль или пар, вдыхаемый потребителем. Устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путём нагревания табака без его горения или тления;

16) жидкости для электронных систем доставки никотина. В целях настоящей главы жидкостью для электронных систем доставки никотина признаётся любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;

17) табак и табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания;

18) виноград. Подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого ликёрного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, вина наливом, крепленого вина наливом, виноградного сусла или для производства спиртных напитков, являющихся винодельческой продукцией с объемной долей этилового спирта не менее 40 процентов, изготовленной из коньячного дистиллята полного цикла производства, выдержанного в контакте с древесиной дуба не менее трех лет;

19) этан;

20) СУГ. В целях настоящей главы СУГ признаётся газ с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более. При этом содержание этана по массе должно быть менее 90 процентов. Не признается СУГ газ с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия;

---

21) сталь жидкая, за исключением стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 настоящего пункта;

22) сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных или электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов.

---

1.4 Налоговая ставка

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с ст. 193 НК РФ по следующим налоговым ставкам:

1) этиловый спирт, произведённый из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза с 1 января 2021 года – 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении этилового спирта применяется при реализации налогоплательщиком указанного подакцизного товара лицам, представившим извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции предусмотренного пунктом 8 статьи 194 НК РФ авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем этилового спирта предусмотренной пунктом 11 статьи 204 банковской гарантии с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

2) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза или не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса:

с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно – 589 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

3) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса:

с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - 589 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

4) спиртосодержащая продукция:

---