Файл: Содержание и порядок составления типовых форм отчетности.docx
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 74
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу со сроком эксплуатации до двух лет;
- специальные инструменты и специальные приспособления независимо от их стоимости, сменное оборудование независимо от его стоимости;
- специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
- форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам, независимо от стоимости и срока службы;
- временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов;
- тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов стоимостью в пределах лимита, установленного в подпункте “б”, по цене приобретения или изготовления, и некоторые другие.
Преданные в эксплуатацию МБП включаются в издержки производства в сумме их износа. Начисление амортизации МБП производится в соответствии с п. 51 Положения по ведению бухгалтерского учета - процентным способом. 50% стоимости МБП списывается на себестоимость при отпуске их в производство, оставшаяся часть списывается на себестоимость при окончании срока использования.
Таким образом, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в балансе по остаточной стоимости, за минусом износа.
По строке “Незавершенное производство” показаны затраты по незавершенному производству и незавершенным работам по фактической производственной себестоимости (такая оценка принята в учетной политике артели). Предприятие отражает по данной строке сумму издержек обращения, приходящихся на остаток нереализованных товаров.
По строке “Готовая продукция и товары для перепродажи” показана фактическая производственная себестоимость остатка законченных изделий, прошедших испытание и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая этим требованиям, показана в составе незавершенного производства. Готовая продукция артели, являющаяся конечным результатом производственного процесса, состоит из добытого металла, ювелирных изделий, товаров, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц и предназначенных для перепродажи или обмена без дополнительной обработки.
По строке “Товары отгруженные” отражены данные о фактической себестоимости отгруженной продукции, где договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к заказчику. Здесь обобщена информация о готовых изделиях, переданных другим предприятиям для реализации на комиссионных началах.
По статье “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражена сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстро изнашиваемым предметам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.
Дебиторская задолженность артели, со сроком погашения до 12 месяцев начиная с отчетной даты, включает в себя по статье “Покупатели и заказчики” отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги по договорной стоимости до момента поступления платежа или зачета взаимных требований; по статье “Задолженность дочерних и зависимых обществ” - данные по текущим расчетам; по статье “Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал” - задолженность учредителей организации по вкладам в уставный капитал; по статье “Прочие дебиторы” - задолженность за подотчетными лицами.
В группе статей “Денежные средства” по статье “Касса” отражен остаток денежных средств организации в кассе. По состоянию на 1.01.2020 года на расчетном счете артели не было денежных средств.
По результатам финансовой деятельности артель старателей относится к убыточным предприятиям. Непокрытый убыток отчетного года составил 210 тыс. руб., непокрытые убытки прошлого года выразились в сумме 908 тыс. руб. В своих учредительных документах артель регламентировала порядок использования возможной прибыли. Она, после уплаты всех налогов, должна была быть распределена следующим образом:
- 60% - на образование фондов;
- 40% - на выплату дивидендов учредителям артели пропорционально их доли в Уставном капитале.
В артели предусмотрено создание следующих фонды:
- неделимого - в размере 5% от прибыли. Он расходуется на собственное строительство производственных объектов, приобретение и капитальный ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и других основных средств производства;
- страхового - в размере 5% от прибыли. Он расходуется на покрытие убытков артели. При рентабельной работе предприятия часть его может использоваться по решению правления на пополнение других фондов;
- развития производства, науки и техники - в размере 10 % от прибыли. Он расходуется на освоение новых технологий, переоснащение существующих технологий и реконструкцию предприятия;
- резервного - в размере 5% от прибыли. Убытки, которые могут возникнуть при осуществлении хозяйственной деятельности в артели, должны покрываться за счет средств резервного фонда;
- материального поощрения- в размере 18% от прибыли.;
- социально-культурных мероприятий- в размере 10% от прибыли. Расходуется на строительство жилья и объектов соцкультбыта, на содержание жилого фонда, общежитий, производственных столовых;
- социальной помощи - в размере 5% от прибыли. Расходуется для выдачи членам артели льготных кредитов на строительство индивидуального жилья и приобретения дорогостоящих товаров народного потребления, а также на возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья члена артели, связанного с исполнением трудовых обязанностей Фонд социальной помощи расходуется также на частичную компенсацию расходов на питание тем членам артели, которые остались работать на следующий хозяйственный год;
- благотворительного фонда - в размере 1% от прибыли. Расходуется на благотворительные цели.
- фонда представительских расходов - в размере 1% от прибыли. Расходуется на покрытие расходов на проведение деловых встреч и переговоров.
Однако в связи с тем, что артель ряд лет работает без прибыли, эти фонды не сформированы.
В пассиве баланса отражен только уставный фонд и добавочный капитал. Уставный фонд артели составляет 209000 тыс. руб. и разделен на доли. Размер доли определен в процентах от Уставного фонда для каждого учредителя. Изменение Уставного фонда артели происходит по решению собрания учредителей за счет прибыли от хозяйственной деятельности, а в случае необходимости - за счет дополнительных вкладов учредителей или за счет вкладов новых учредителей.
Дополнительный капитал составляет 1442 тыс. руб., источник его образования - произведенные переоценки имущества.
Несмотря на наличие картотеки к расчетному счету, убыток по результатам деятельности, на протяжении 2019 артель старателей сумела погасить задолженность банку за полученный кредит.
Кредиторской задолженность артели на протяжении 2019 года значительно снизилась по всем статьям, кроме задолженности перед бюджетом. Остатки задолженности подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. По статье “Поставщики и подрядчики” показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Заметно, что на протяжении 2019 года артель почти полностью рассчиталась с ними по своим обязательствам, так же, как и со своими сотрудниками: в балансе нет сумм невыплаченной заработной платы. Однако задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование, в фонд занятости продолжает оставаться значительной (494 тыс. руб.) и перед бюджетом тоже (2404 тыс. руб.).
По статье “Авансы полученные” учтена сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, согласно заключенных договоров.
По статье “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов” отражена сумма задолженности по причитающимся к выплате дивидендам. Сумма эта невелика, и движения по этой статье в 2019 году не было, что свидетельствует об отсутствии получателей средств.
По статье “Резервы предстоящих расходов” имеются остатки средств, зарезервированных артелью в соответствии с принятой учетной политикой в связи с сезонностью производства на:
- ремонт основных средств;
- создание производственных запасов по подготовительным работам;
- рекультивацию земель;
- природоохранительные мероприятия.
В отчете о прибылях и убытках расшифровано происхождение суммы убытка, сложившийся по результатам хозяйственной деятельности за 2019 год.
По статье “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показана выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Выручка артели по сравнению с соответствующим показателем 2018 года увеличилась, однако увеличились и себестоимость реализации товаров, и прочие внереализационные расходы. Хотя в абсолютном выражении убыток за 2019 год в несколько раз меньше убытка за 2018 год, все же артель не смогла пока добиться необходимой доходности своих хозяйственных операций. При определении себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг артель руководствовалась Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5.08.92г. № 552 (с учетом изменений и дополнений) другими нормативными документами по вопросу калькулирования себестоимости.
По статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы” отражены данные по операциям, связанным с движением имущества организации: по реализации излишков товарно-материальных ценностей и металлолома. Данные по этим операциям показаны в отчете развернуто. Данные по операционным доходам показаны за минусом налога на добавленую стоимость.
По статье “Внереализационные расходы” показаны суммы причитающихся к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством, недостачи и потери от порчи ценностей; расходы по аренде.
В связи с убыточной деятельностью налог на прибыль артель не исчисляла. В составе отвлеченных средств показаны уплаченные штрафы в сумме 78 тыс. руб.
Окончательный финансовый результат - убыток в сумме 210 тыс. руб. - соответствует данным бухгалтерского баланса за 2019 год. Сумма убытка показана в форме отчета №2 со знаком минус. Графа 4 заполнена с учетом требований, изложенных в Положении по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), в ней отражены соответствующие показатели за прошлый отчетный период.
“Отчет об изменениях капитала” (ф. №3) предназначен для расшифровки и углубленного изучения собственного капитала, фондов и резервов. Поскольку фонды в артели не сформированы из-за отсутствия источников, в этом отчете представлены данные только по-уставному и добавочному капиталам. Остатки капитала на начало года соответствуют данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности; остатки на конец года - данным годового бухгалтерского баланса за 2019 год, движения фондов на протяжении отчетного года не наблюдалось. Справочно в отчете приведен показатель “чистые активы”. Он имеет отрицательное значение, поэтому показан на начало и конец отчетного года со знаком минус.
“Отчет о движении денежных средств” (ф.№4) раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, их наличие, поступление и расходование. В 1999 году все поступления денежных средств были связаны с выручкой от продажи продукции, работ и услуг; основная часть поступлений была израсходована на оплату товаров, работ, услуг и на выдачу подотчетных сумм; незначительную часть выплат составляют расходы на оплату труда и выдачу авансов. На начало года остатка денежных средств у артели не было; на конец отчетного периода остаток составил 1 тыс. руб., что соответствует балансовым данным. Из справки к отчету усматривается, что основная сумма наличных денег поступила от физических лиц, при приеме денежных средств использовались контрольно-кассовые аппараты.
Целям дальнейшей расшифровки отдельных статей баланса служит типовая форма №5 (годовая) “Приложение к бухгалтерскому балансу”, которая в 2019 году включила в себя следующие разделы:
1. Движение заемных средств. Артель отразила гашение краткосрочных кредитов банка в течение отчетного года, остатка на 1.01.2020 года по заемным средствам нет;