СЗСППК «САГААН ГОЛ» наличные денежные средства получает в банке, поэтому на предприятии нет специальных технических средств для выявления поддельных денежных купюр.

3.4 Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам.

На предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» пластиковые карты применяются только для выплаты заработной платы персоналу предприятия, для этого с ПАО «ВТБ» заключен договор на открытие зарплатного проекта для сотрудников предприятия.

В качестве средств оплаты предприятие СЗСППК «САГААН ГОЛ» пластиковые карты не принимает, поскольку практически все платежи проходят по безналичному расчету, поэтому порядок расчета пластиковыми картами был рассмотрен теоретически. Изучен порядок заключения договора, схема работы эквайринга.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения. Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

3.5 Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций.

Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса». По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге.
Проводки по счету 50 «Касса» на предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ».
Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Дебет
1	Поступили деньги с расчетного счета	50	51
2	Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71
Кредит
1	Выдано под отчет на хозяйственные расходы	71	50

---

Учет средств по расчетному счету осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета», сальдо, по дебету которого свидетельствует о наличии на счету остатка денежных средств. Оборот по дебету отображает поступление денежных средств, по кредиту их расход. Основанием для записи по счету 51 является выписка банка, проводки по счету 51


Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет».

№	Содержание операции	Дт	Кт
По дебету
1	Зачтенные на счет предприятия денежные средства из кассы	51	50
2	На счет предприятия поступили средства:
	- от покупателей и заказчиков	51	62
	- от поставщиков и подрядчиков	51	60
3	Поступили денежные средства, в виде краткосрочного кредита	51	66
По кредиту
1	Получены денежные средства в кассу предприятия	50	51
2	Перечислены денежные средства для:
	- погашение кредиторской задолженности	60	51
	- оплаты налогов	68	51
	- расчетов по страхованию	69	51
	- оплаты труда путем перечисления средств на счета работников	70	51
	- возвращение покупателям и заказчикам	62	51

---

Регистром синтетического учета, в котором отображаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер 2, в котором отображаются кредитовые обороты, а в ведомости дебетовые. Записи по корреспондирующим счетам на основании выписок банка проводятся за каждый день. Обороты журнала-ордера по расчетному счету переносятся в Главную книгу. В конце месяца сверяются остатки денежных средств по выпискам банка, журналу-ордеру и главной книге.

3.6 Изучение работы на контрольно-кассовых машинах.

На предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» контрольно-кассовые машины используются для реализации розничной выручки от покупателя.

К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие «Типовые правила». С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности. На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, должен быть паспорт установленной формы.

Мною были изучены этапы ввода машин в эксплуатацию: прохождение проверки на исправность, опробование кассовой машины в работе и передача ее в эксплуатацию. Пломбировка машины, хранение ключей. Ведение отчетности: «Книга кассира-операциониста» по форме № 24, кассовый отчет (форма № 25), обязанности, права и запреты кассира-операциониста. Правила и сроки хранения кассовых и товарных чеков, использованных контрольных лент.

Подробное описание по данной теме было подготовлено и передано на предприятие. С целью изучения данного вопроса и подготовки сопутствующих документов для введения ККМ на предприятие.

3.7 Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы.

Основными задачами ревизии денежных средств на предприятии являются:

- проверка достоверности данных бухгалтерского учета;

- выявление ошибок в расчетах;

- проверка правильности оформления документов и отражения всех операций и бухгалтерском учете.

Цель инвентаризации кассы – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

На предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» инвентаризация кассы проводится ежеквартально. Наличные деньги получали в кассу несколько раз и отчет об их расходовании (авансовый отчет) полностью подтверждает, что в кассе, на сегодняшний день, наличных денег нет. Совместно с бухгалтером-кассиром была проведена инвентаризация кассы без фиксации данного факта. Мною был рассмотрен и изучен порядок инвентаризации кассы и проведена «репетиция» ревизии. Было проверено фактическое присутствие денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе на момент инвентаризации. Нарушений, излишек, недостач не выявлено.

---

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.

По основаниям проведения инвентаризации классифицируются:

- плановые;

- внеплановые.

Плановые инвентаризации проводятся по графику в указанные сроки.

График проведения инвентаризаций разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем и прилагается к учетной политике предприятия. В графике перечисляются плановые сроки ее проведения.

Внеплановые инвентаризации проводятся: при передаче дел материально-ответственными лицами; после стихийных бедствий; хищений и прочих сложившихся обстоятельств в организации.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

− при смене кассира;

− при выявлении недостач и хищений;

− перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации.

Если выявлена недостача или излишек ценностей в кассе, то в акте инвентаризации указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов предприятия.

Если фактический остаток меньше учетного, то в кассе имеется недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. Погашение недостачи возможно одним из способов:

- списание недостающих денег в кассе;

- предъявление иска кассиру;

- учет взносов кассира в возмещении недостач.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15.

На основании акта по форме Инв-15 в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СЗСППК «САГААН ГОЛ» является Сельскохозяйственным закупочно-снабженческим перерабатывающим потребительским кооперативом, которое зарегистрировано 17 марта 2008 года, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области.

---

Председателем предприятия является Ефремов Николай Маркович. СЗСППК «САГААН ГОЛ» ведет основную деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД – 10.5 Производство молочной продукции. Дополнительная: 46.2 Торговля оптовая сельскохозяйственным сырьем и живыми животными.

Организация наличного денежного обращения на предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо – бухгалтер-кассир Бабаскина Олеся Леонидовна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. При оформлении на работу с бухгалтером-кассиром был заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за врученные ей материальные ценности. Дирекция предприятия создала кассиру необходимые условия для сохранения ценностей в кассе.

Лимит кассы в СЗСППК «САГААН ГОЛ» установлен в размере 3000 руб. При реализации кассовых операций на предприятии составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге. Все необходимые реквизиты в кассовых документах проставляются четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все проведенные кассовые операции в СЗСППК «САГААН ГОЛ» отражаются бухгалтером-кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.

Кассовая книга на предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером или руководителем с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся.

Отмечу, что кассовые операции на предприятии СЗСППК «САГААН ГОЛ» имеют незначительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме, а именно через платежное поручение. СЗСППК «САГААН ГОЛ» содержит свободные денежные средства на текущем счете в

---

Смотрите также файлы

• Содержание Ресурсы Мирового океана водные, минеральные, энергетические, биологические, рекреационные. Культурноисторические рекреационные ресурсы мира..doc

• Выдающиеся ученые Англии Белл Александр (Alexandr Bell).pptx

• А автономные округа Как решаются вопросы изменения границ между субъектами Федерации в субъектами Федерации по взаимному согласию.docx

• Факультет Электронного обучения Направлениеспециальность подготовки.docx

• Отчет о прохождении учебной практики ознакомительная практика.docx