Файл: Сравнительное изучение налоговых систем российской федерации и республики узбекистан.pdf

СРАВНИТЕЛЬНОЕ ИЗУЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Ширинов С.Э.

Канд.экон.наук, доцент, кафедра «Налоги и налогообложение» Ташкентский финансовый институт, Республики Узбекистан, Ташкент
Аннотация
В данной статьи проанализированы и сравнительно изучены отдельные аспекты
налоговых систем Российской Федерации и Республики Узбекистан. Выявлены общие
черты и особенности налоговых систем Российской Федерации и Республики
Узбекистан.
Ключевые слова: налоговая система, налоговое отношение, Федеральный налог, региональный налог, местный налог.
Summary
This article analyzes and compares some important aspects of the tax systems of the
Russian Federation and the Republic of Uzbekistan. Common features and peculiarities of the
tax systems of the Russian Federation and the Republic of Uzbekistan are revealed.
Keywords: tax system, tax relation, federal tax, regional tax, local tax.
Из всемирной истории известно, что государство возникает на определенной стадии развития человеческого общества как политическая организация, как институт поддержания власти и управления обществом, а налоги появились с образованием государств. Налоговые отношения получили свое развитие с появлением товарного производства и расширением государственного аппарата: бюрократического аппарата управления, полиции, армии и судов. Финансовые ресурсы, собранные государством введением налогов были необходимы для покрытия государственных расходов поддержания вышеперечисленных институтов. И по сей день налоги являются главным финансовым источником государственного бюджета любого государства. И так, с незапамятных времен присутствуют обязательные платежи части общественного продукта, созданного на территории в том или ином государств.
Наряду с территориальной организацией населения, государственным суверенитетом, сбор налогов являются одним из основных признаков государства.
Государство подчиняет себе все лица, проживающее на управляемой им территории и взимает с них различные налоги и обязательные платежи. Государство на своем территории законодательным путем устанавливает и собирает с физических и юридических лиц различные виды налогов и сборов, которые направляются на финансирование государственных органов и решение различных управленческих задач.
При сборе налогов каждое государство нуждается в собственной налоговой системе. Налоговая система страны выполняет роль аккумуляции денежных средств, необходимых для реализации экономической роли государства. Кроме того, необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства.
Исторические особенности эволюции государственного строя предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы страны. Таким образом, структура и особенность организации налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного строя и социально-экономического развития.

Ширинов С.Э., 2017 г.

В разных экономических литературах налоговой системе дают различные определения.
Налоговая система-один из основных инструментов государственного регулирования экономики, посредством которой государство реализует общегосударственные интересы, обеспечивает доходы бюджета, создает паритет интересов участников рынка[1].
Итак, налоговая система, с одной стороны, включает в себя совокупность налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых физическими и юридическими лицами, с другой стороны – механизм взимания этих налогов.
Сегодня как Российская Федерация так и Республика Узбекистан имеют собственную налоговую систему. Основные принципы построения налоговых систем этих государств на много похоже друг другу и одновременно есть отличительные особенности.
В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует основному принципу Конституции Российской Федерации. В отличие от Российской Федерации,
Республика Узбекистан имеет двухуровневая налоговая система: республиканские и местные налоги.
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы страны весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Федеральные налоги на территории Российской Федерации вводятся, отменяются и изменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом Российской
Федерации, но обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов
Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации наделены правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения.
Таблица 1
Сравнение налогов налоговых систем Российской Федерации и Республики
Узбекистан
Российская Федерация
Республика Узбекистан
Уровень установления
Налоги и сборы
Уровень установления
Налоги
К федеральным налогам и сборам относятся:
Налог на добавленную стоимость;
К общегосударственны м налогам относятся: налог на добавленную стоимость;
Акцизы; акцизный налог;
Налог на доходы физических лиц; налог на доходы физических лиц;
Налог на прибыль организаций; налог на прибыль юридических лиц;
Налог на добычу полезных ископаемых; налоги и специальные платежи для недропользователей;
Водный налог; налог за пользование водными ресурсами;
Сборы за пользование объектами животного мира и за единый налоговый платеж;

пользование объектами водных биологических ресурсов;
Государственная пошлина.
Фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.
К региональным налогам относятся:
Налог на имущество организаций;
Региональный налог отсутствует в налоговой системе
Республики
Узбекистан
-
Транспортный налог;
-
Налог на игорный бизнес.
-
К местным налогам и сборам относятся:
Земельный налог;
К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество;
Налог на имущество физических лиц. земельный налог;
Торговый сбор налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры; налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств. единый земельный налог;
Местные налоги в Российской Федерации регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов Российской Федерации.
Органам местного самоуправления предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
На территории Республики Узбекистан все налоги и другие обязательные платежи
(как общегосударственные так и местные) устанавливаются, изменяются или отменяются
Налоговым кодексом страны.
В налоговой системе Республики Узбекистан существуют кроме налогов, другие обязательные платежи. В соответствии со статьёй 12 Налогового кодекса Республики
Узбекистан, под другими обязательными платежами понимаются обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды, таможенные платежи, сборы и государственная пошлина.
Таблица 2
Виды других обязательных платежей в налоговой системе Республики Узбекистан
Виды других обязательных платежей
общегосударственного уровня:
Виды других обязательных платежей
местного уровня:
Обязательные платежи в социальные фонды.
Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.
Обязательные платежи в Республиканский дорожный фонд.
Обязательные отчисления во

внебюджетный
Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений;
Государственная пошлина;
Таможенные платежи;
Из таблицы №1 видно, что в налоговой системе Российской Федерации все платежи в бюджет делятся на налоги и сборы, тогда как в налоговой системе Республике
Узбекистан все платежи в государственный бюджет делятся на налоги, обязательные платежи в социальные фонды, Республиканский дорожный фонд, во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений,
Государственная пошлина, Таможенные платежи, Сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг.
Кроме того, в налоговых системах Российской Федерации и Республики
Узбекистан существуют специальные налоговые режимы.
К специальным налоговым режимам в налоговой системе Российской Федерации относятся:
-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- патентная система налогообложения.
В Узбекистане для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрено в налоговом законодательстве упрощенный порядок налогообложения. К упрощённым порядкам налогообложения относятся следующие виды налогов:
- единый налоговый платеж;
- единый земельный налог;
- фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Мы считаем, что Российская Федерация имеет богатый опыт по эффективной организации национальной налоговой системы. На наш взгляд, отдельные положения будут полезными при совершенствовании налоговой системы Республики Узбекистан.
Литература
1.
Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Н.И.Куликов, Н.П.Назарчук.-Тамбов: Изд-во
ФГБОУ ВПО «ТГТУ» 2013.-388с.
2.
Налоговый кодекс Российской Федерации. www.consultant.ru
3.
Налоговый кодекс Республики Узбекистан. http://www.lex.uz/