ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 21
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
1.4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
ПЛАН
ПЛАН
1. Понятие о счетах. Активные и пассивные счета, их строение
2. Двойная запись, ее сущность и значение
3. Синтетические и аналитические счета, их роль и взаимосвязь
4. Обобщение данных синтетического и аналитического учета
1. Понятие о счетах. Активные и пассивные счета, их строение
Бухгалтерские счета – это способ экономической группировки активов, обязательств, капитала, доходов и расходов предприятия по их видам с расходов предприятия по их видам с целью повседневного текущего учета и оперативного контроля.
1. Понятие о счетах. Активные и пассивные счета, их строение
В балансе средства обобщаются на определенную дату (обычно на первое или последнее число месяца). Но деятельность предприятия не прекращается совершаются операции вызывающие движение средств.
Для текущего контроля применяются бухгалтерские
Для текущего контроля применяются бухгалтерские счета.
Бухгалтерские счета – это способ экономической группировки активов, обязательств, капитала, доходов и расходов предприятия по их видам с целью повседневного текущего учета и оперативного контроля.
Особенностью бухгалтерских счетов является то, что в них отражается состояние средств и их движение их движение
№ счета_________ Наименование счета___________
Дебет
Кредит
Счет строится в виде двухсторонней таблицы. Левая сторона условно называется дебет, правая - кредит. Каждый дебет, правая - кредит. Каждый счет, как правило, имеет свое название и номер
Перечень бухгалтерских счетов рекомендованных для применения предприятиями и организациями регламентируется Планом счетов регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета разработанным Министерством финансов
Открыть счет – это значит записать в таблицу счета сумму характеризующую начальное состояние объекта состояние объекта
Использование счетов:
Бухгалтерские счета открываются на основании данных баланса
Увеличение и уменьшение средств или их источников отражается на счетах всегда источников отражается на счетах всегда раздельно
Хозяйственные операции на счетах записываются на основе документов
Записи на счетах ежемесячно обобщаются и составляется новый баланс
Строение бухгалтерских счетов:
Остаток средств на счете называют –
сальдо;
Сальдо бывает начальное и конечное, дебетовое и кредитовое;
дебетовое и кредитовое;
Сумму хозяйственных операций на счете называют – оборот;
Оборот бывает дебетовый и кредитовый.
По отношению к балансу бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные
Активные счета - это счета, на которых отражается наличие и движение хозяйственных средств предприятия (активов) и расходов предприятия (активов) и расходов
Активные счета имеют дебетовое сальдо, увеличение объекта записывается в дебет, а уменьшение
– в кредит
№ счета__50____ Наименование счетаКАССА
Дебет
Кредит
С_н-1000 1) 200000 5) 200
_______________________
Оборот 200200
С_к-19400 2) 180000 3) 1500 4) 300
______________________
Оборот 181800
Чтобы подсчитать конечное сальдо активного счета необходимо начальное сальдо (дебетовое) прибавить оборот по дебету и вычесть прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту:
КС_А = НС_Д + ОБ_Д – ОБ_К
Пассивные счета - это счета, на которых отражается наличие и движение источников образования хозяйственных средств предприятия
(пассивов) и доходов
(пассивов) и доходов
Пассивные счета имеют кредитовое сальдо, увеличение объекта записывается в кредит, а уменьшение в дебет
№ счета___70______ Наименование счета___________
Дебет
Кредит
180000
С_н-200000 230000 1)
180000 2)
20000
_________________
Оборот 2000000 2)
230000
____________
Оборот 230000
С_к-230000
Чтобы подсчитать конечное сальдо пассивного счета необходимо начальное сальдо (кредитовое) прибавить оборот по кредиту и прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету:
КС_П = НС_К + ОБ_К – ОБ_Д
2. Двойная запись, ее сущность и значение
Все хозяйственные операции и те изменения, которые они вызывают, записываются в системе счетов способом двойной записи
Двойная запись - это способ отражения хозяйственных операций во взаимосвязи на двух счетах, в одном - на дебете, в другом - на кредите в одинаковых суммах
Требования двойной записи:
1)по каждой операции берется два счета (минимум);
2)счета берутся обязательно во взаимосвязи;
взаимосвязи;
3)при этом один счет дебетуется, а другой - кредитуется;
4)по дебету одного счета и по кредиту другого счета запись производится в одинаковых суммах.
Взаимосвязь между счетами, которая возникает благодаря двойной записи по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией называется корреспонденцией счетов
Корреспондирующие счета - это счета, связанные между собой применением двойной записи по конкретной операции конкретной операции
Корреспонденция счетов показывает на какие счета необходимо произвести двойную запись
МЕТОДОЛОГИЯ
СОСТАВЛЕНИЯ
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ
КОРРЕСПОНДЕНЦИИ
СЧЕТОВ или бухгалтерской проводки
Чтобы составить корреспонденцию счетов
(бухгалтерскую проводку) необходимо:
1)исходя из экономического содержания хозяйственной операции определить ее двойное воздействие на учетную модель (Активы = Капитал
+ Обязательства);
2)определить какие счета затронула хозяйственная операция по номеру и наименованию;
операция по номеру и наименованию;
3)определить какие затронуты счета (активные и пассивные);
4)определить какие изменения (увеличения или уменьшения) произошли на затронутых счетах;
5)определить какой счет дебетуется и какой счет кредитуется;
6)указать на какую сумму счета корреспондируют друг с другом.
Д-т 10 К-т 60 - 20000 руб.
3. Синтетические и аналитические счета, их роль и взаимосвязь
В зависимости от степени обобщения и
В зависимости от степени обобщения и детализации учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на:
- синтетические;
- аналитические.
Синтетические счета - это счета сводные, обобщающие, которые дают общее представление о наличии и движении средств предприятия по экономически однородным группам без их конкретизации.
Перечень синтетических счетов централизо-
Перечень синтетических счетов централизо- ванно утверждается МФ и является единым для всех предприятий. Он определен в Плане счетов бухгалтерского учета. Синтетические счета дают обобщенную информацию об объектах учета,
поэтому записи на них производятся только суммарно в денежном измерении.
Аналитические счета - счета детальные, конкретные, они дают более подробную характеристику об учитываемых объектах.
Это счета внутренние,
их перечень
Это счета внутренние,
их перечень устанавливается самим предприятием. Данные на аналитических счетах могут отражаться не только в
денежном измерении но и
в натуральных, трудовых измерителях. Перечень аналитических счетов, степень конкретизации средств,
их состав зависят от объема и
специфики деятельности предприятия.
Аналитические счета открываются в развитие открываются в развитие синтетических счетов
Взаимосвязь и единство синтетических и аналитических счетов состоит в следующем:
1) записи по синтетическим и аналитическим счетам проводятся на основании одних и тех документов;
2) записи должны производиться одновременно;
3) сумма оборотов и сальдо всех аналитических счетов обязательно равны сумме оборотов и счетов обязательно равны сумме оборотов и сальдо того синтетического счета, данные которого они детализируют, должно быть обеспечено тождество аналитических и синтетических счетов;
4) по структуре аналитические счета бывают активными и пассивными в зависимости от того какой по структуре синтетический счет в развитие которого они открыты.
В зависимости от того, на каких счетах ведётся учет, различают два вида учета:
- синтетический учет;
- аналитический учет.
Кроме синтетических и аналитических счетов есть еще субсчета.
Субсчета
- это промежуточные счета,
с их помощью производится дополнительная группировка аналитических счетов с целью получения более обобщенных сведений об учитываемых объектах.
объектах.
Субсчета централизованно, утверждаются и указаны в Плане счетов. Если синтетический счет имеет двухзначный код, то субсчет обозначается третьей цифрой.
Для составления корреспонденции счетов
(бухгалтерской проводки) используют как синтетические счета (двухзначные), так и субсчета (трехзначные).
4. Обобщение данных синтетического и аналитического учета
Данные текущего учета на счетах и субсчетах периодически обобщаются
В процессе обобщения:
а) производится увязка всех корреспондирующих счетов; б) подсчитываются обороты по дебету и кредиту всех счетов;
б) подсчитываются обороты по дебету и кредиту всех счетов;
в) определяется конечное сальдо;
г) некоторые счета закрываются, выполнив свое назначение за отчетный период;
д) производится увязка и обеспечивается тождество синтетического и аналитического учета.
Обобщение учетных данных производится с целью:
1) определения себестоимости продукции (работ, услуг), выявления финансовых результатов и итогов деятельности предприятия за отчетный месяц;
2) контроля состояния и движения средств;
2) контроля состояния и движения средств;
3) проверки правильности и полноты записей на счетах, соблюдения двойной записи, о чем свидетельствует тождество оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов;
4) составления баланса и других форм отчетности.
Обобщение оформляется в виде таблиц определенной формы и содержания. В зависимости от внешнего вида и содержания обобщенных данных такие таблицы называют:
- оборотная ведомость по синтетическим счетам;
- оборотная ведомость по аналитическим счетам учитывающим товарно- счетам учитывающим товарно- материальные ценности;
- оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов;
- сальдовая ведомость;
- шахматная ведомость.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер и наименование счетов
Сальдо на
_________
Обороты за _________
Сальдо на
_________
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
…
…
…
…
…
…
Итого
Σ1
Σ1
Σ2
Σ2
Σ3
Σ3
Номер и наименование счетов
Сальдо на 01.03
Обороты за март
Сальдо на 31.03
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01 «Основные средства»
14000
-
-
-
14000
-
10 «Материалы»
4700
-
5190
-
9890
-
50 «Касса»
200
-
10 200 10
-
51 «Расчетный счет»
9800
-
40000 5000 44800 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
-
2000 5000 5000
-
2000 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
-
-
-
40000
-
40000
краткосрочным кредитам»
-
-
-
40000
-
40000 68 «Расчеты по налогам и сборам»
-
700
-
600
-
1300 70 «Расчеты С персоналом»
-
3000 600
-
-
2400 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
-
-
200 200
-
-
80 «Уставный капитал»
-
16000
-
-
-
16000 82 «Резервный капитал»
-
-
-
3000
-
3000 84 «Нераспределенная прибыль»
-
7000 3000
-
-
4000
Итого
28700 28700 54000 54000 68700 68700
Особенностью этой ведомости является наличие в ней трех пар равенства:
• первое - сальдо начальное по дебету всех счетов всегда равно сальдо начальному по кредиту (СнД = СнК);
• второе - оборот по дебету всех счетов
• второе - оборот по дебету всех счетов равен обороту по кредиту (ОД = ОК);
• третье - сальдо конечное по дебету всех счетов равно сальдо конечному но кредиту (СкД = СкК).
Эти равенства основаны на следующем:
первое и третье - на равенстве двух группировок средств по составу, видам, размещению и источникам образования.
Это одни и те же средства, но сгруппированные по двум признакам;
сгруппированные по двум признакам;
второе - на двойной записи. Оборот - это итог операций, а каждая операция отражается во взаимосвязи на двух счетах: по дебету - одного счета , по кредиту - другого и на одну и ту же сумму.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется с целью обобщения аналитических счетов и увязки с тем счетов и увязки с тем синтетическим счетом, в развитие которого они были открыты