Файл: 1. общая характеристика налога на доходы физических лиц (ндфл).docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 931
Скачиваний: 16
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕНалоговая система Российской Федерации это один из главных экономических инструментов финансовой политики. От успешного функционирования налоговой системы зависит экономическая обстановка в стране, уровень жизни населения. Важнейшим элементом налоговой системы Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет ведущую роль в реализации перераспределительной политики государства. Он позволяет регулировать размер конечных доходов населения без изменения соотношения между результатами труда и его оплатой. Механизм НДФЛ предназначен для изъятия части высоких доходов в пользу нуждающихся в дополнительных средствах категорий населения и в интересах общества в целом в целях нивелирования неравенства в доходах.Цель данной работы заключается в исследовании особенностей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в РФ.Задачи работы:- охарактеризовать понятие и сущность НДФЛ;- исследовать правовой режим начисления и уплаты НДФЛ;- проанализировать налоговые вычеты по НДФЛ;
- изучить порядок исчисления и уплаты НДФЛ.Объект исследования – налог на доходы физических лиц.Предмет исследования – особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в РФ.В ходе исследования были использованы действующие нормативно-правовые источники и специальная литература различных авторов, которые представлены в списке используемой литературы.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)1.1. Понятие и сущность НДФЛ Согласно статье 8 части первой Налогового кодекса РФ, налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [5, с. 327].Налог на доходы физических лиц - основной вид прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13%.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) это один из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:- обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации;- регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;- стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.Преимущество НДФЛ заключается в том, что его плательщиками является трудоспособное население страны, имеющее место работы. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.Данный налог наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан
Из таблицы видно, что основными налоговыми пополнениями в казну государства являются: налог на добычу полезных ископаемых и налог на доходы физических лиц, у которого мы замечаем устойчивую тенденцию роста поступления. Структура поступления налогов и сборов за 2019 год представлена на рисунке 1 [13].Рисунок 1 - Структура поступления налогов и сборов за 2019 г.Об огромном значении налога на доходы физических лиц свидетельствуют данные о налоговых поступлениях в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 2015 по 2017 год, представленные в таблице 2 [13].Таблица 2Доля НДФЛ в налоговых доходах бюджетной системы РФ (млрд. руб.)
По данным таблицы 2 можно отметить, что динамика налоговых поступлений в период 2017 по 2019 год была незначительной, доля НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов РФ составила от 20,5 %до 18,9%. Значимость налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ достаточно высока, т.к. его доля составляет практически 40% за рассматриваемые периоды. Таким образом, можно сделать вывод о том, что налог на доходы физических лиц имеет большое значение для бюджета РФ. НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан.1.2. Правовой режим начисления и уплаты НДФЛПравовой режим начисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ [2]. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являются налоговыми резидентами [1, стр. 281]. На основании п. 2 ст. 207 НК РФ [2], налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Время пребывания физического лица в РФ не прекращается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения, обучения, выполнения трудовых и прочих обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Основываясь на ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся: дивиденды и проценты, которые получают от организаций РФ, также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и от иностранных организаций, в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; страховые выплаты при наступления страхового случая, включая периодические страховые выплаты (ренты) или выплаты, относящиеся с участием страхователя в инвестиционном доходом страховщика, также выкупные суммы полученные от российской организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав; доходы, которые получают от сдачи (аренды) имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации. Доходы от реализации признаются: недвижимое имущество, находившиеся в РФ; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации в РФ; акций или иных ценных бумаг, долей от участия в уставном капитале организации, которые получены от участия в инвестиционном товариществе в РФ; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, принадлежащего физическому лицу, находящегося в РФ [2]. Вознаграждение за выполнение трудовых или прочих обязанностей за выполнение работы (оказание услуг), совершение действия в РФ. При этом вознаграждения и иные выплаты, получаемые членами совета директоров организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Пенсии, пособия, стипендии и прочие подобные выплаты, полученные налогоплательщиком согласно с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
| ВВЕДЕНИЕ | 3 |
| 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) | 5 |
| 1.1. Понятие и сущность НДФЛ | 5 |
| 1.2. Правовой режим начисления и уплаты НДФЛ | 7 |
| 2 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ В БЮДЖЕТ | 11 |
| 2.1 Налоговые вычеты НДФЛ | 11 |
| 2.2. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ | 15 |
| Заключение | 18 |
| Список использованной литературы | 20 |
| ПРИЛОЖЕНИЯ | |
- изучить порядок исчисления и уплаты НДФЛ.Объект исследования – налог на доходы физических лиц.Предмет исследования – особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в РФ.В ходе исследования были использованы действующие нормативно-правовые источники и специальная литература различных авторов, которые представлены в списке используемой литературы.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)1.1. Понятие и сущность НДФЛ Согласно статье 8 части первой Налогового кодекса РФ, налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [5, с. 327].Налог на доходы физических лиц - основной вид прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13%.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) это один из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи:- обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации;- регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан;- стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.Преимущество НДФЛ заключается в том, что его плательщиками является трудоспособное население страны, имеющее место работы. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.Данный налог наибольшую значимость для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан
, проживающих в регионах РФ, так как НДФЛ, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, - поступает в региональные и местные бюджеты.
В соответствии с Налоговым кодексом и нормами Бюджетного кодекса РФ распределение НДФЛ между бюджетами бюджетной системы РФ осуществляется следующим образом: в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ, а оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты.
Для наглядности в таблице 1 представлена величина поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ [13].
Таблица 1.
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет за 2017-2019 г. (млрд. руб.)
| Показатель | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. |
| Поступило в консолидированный бюджет РФ, «федеральные налоги и сборы», всего | 12 126,0 | 12 770,4 | 15 419,2 |
| Налог на прибыль организации | 2 442,2 | 2 677,9 | 3 239 ,4 |
| Налог на доходы физических лиц | 2 805,2 | 3 017,2 | 3 251 ,6 |
| Налог на добавленную стоимость | 2 589,4 | 2 808,3 | 3 233 ,4 |
| Акцизы | 1 020,9 | 1 297,2 | 1 523,6 |
| Налог на добычу полезных ископаемых | 3 226,8 | 2 929,3 | 4 130,4 |
| Остальные налоги и сборы | 41,4 | 40,6 | 40,7 |
| | Значение НДФЛ в консолидированном бюджете РФ | Значение НДФЛ в консолидированном бюджете субъектов РФ | ||||
| Год | Консолидированный бюджет РФ, всего | В т.ч. НДФЛ | Доля, % | Консолидированный бюджет субъектов РФ, всего | В т.ч. НДФЛ | Доля, % |
| 2017 | 13 720,4 | 2806,5 | 20,5 | 6 905,8 | 2806,5 | 40,6 |
| 2018 | 14 386,1 | 3017,2 | 20,9 | 7 551,4 | 3017,2 | 39,9 |
| 2019 | 17 197,1 | 3251,1 | 18,9 | 8 179,11 | 3251,1 | 39,7 |
Основываясь на ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся: дивиденды и проценты, которые получают от организаций РФ, также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и от иностранных организаций, в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; страховые выплаты при наступления страхового случая, включая периодические страховые выплаты (ренты) или выплаты, относящиеся с участием страхователя в инвестиционном доходом страховщика, также выкупные суммы полученные от российской организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ; доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав; доходы, которые получают от сдачи (аренды) имущества, находящегося в РФ; доходы от реализации. Доходы от реализации признаются: недвижимое имущество, находившиеся в РФ; акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организации в РФ; акций или иных ценных бумаг, долей от участия в уставном капитале организации, которые получены от участия в инвестиционном товариществе в РФ; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, принадлежащего физическому лицу, находящегося в РФ [2]. Вознаграждение за выполнение трудовых или прочих обязанностей за выполнение работы (оказание услуг), совершение действия в РФ. При этом вознаграждения и иные выплаты, получаемые членами совета директоров организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений. Пенсии, пособия, стипендии и прочие подобные выплаты, полученные налогоплательщиком согласно с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ. На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;