Файл: 1 Теоретическая характеристика и значение налогов в формировании.docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 263
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
ВведениеВ современных условиях обеспечение эффективного функционирования финансовой системы страны подразумевает стабильность формирования государственного бюджета. В данном контексте особое значение имеют формирование налоговых доходов государственного бюджета, а точнее обеспечение своевременного и полноценного поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней бюджетной системы страны в целом. Налоговые поступления составляют основную долю доходов государственного бюджета страны, поэтому порядок и регламентация их взимания представляют особую важность. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что проблема формирования и поступления налоговых доходов в бюджетную систему страны, не допустимость уменьшения налоговых поступлений в бюджет, поиск факторов, оказывающих влияние на налоговые поступления, решение проблем с недоимкой налоговых поступлений, анализ несовершенства налоговой политики государства – одни из основных экономических вопросов, решение которых имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной и эффективной бюджетной и налоговой системы страны, что и выражает актуальность выбранной темы исследования.
Целью прохождения практики является сбор материалов для выполнения научно-исследовательской работы на тему: «Налоги, как финансовый механизм в формировании доходов бюджетов всех уровней».Для достижения поставленной были определены следующие задачи: - дать характеристику и выделить значение налогов в формировании доходов бюджетов страны всех уровней;- изучить нормативное и правовое регулирование формирования налоговых доходов бюджетов в РФ;- провести анализ динамики и уровня налогов в формировании доходов бюджетов РФ;- определить проблемы формирования налоговых доходов в бюджетах РФ;- определить пути совершенствования системы формирования налоговых доходов.Объект исследования – налоговые доходы бюджета Российской Федерации. Предметом исследования – значение налогов в формировании доходов бюджетов Российской Федерации. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: метод системного анализа, статистический, логический. В ходе исследования была использована специальная литература, следующих авторов, которые исследовали проблемы и перспективы формирования налоговых доходов в бюджет страны: Ю.И. Будович, Н.Н. Быкова, А.П. Зрелов, Ю.А. Максимов, А.Н. Селезнев.1 Теоретическая характеристика и значение налогов в формировании доходов бюджетов страны всех уровнейСовременная система налогообложения России представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований [7, с. 218].Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.Сущность системы налогообложения РФ сформулирована в ст. 11 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства»
[5].Для исследования значения налогов в финансировании доходов бюджетов всех уровней, далее исследована современная бюджетная система в России. Так, современная бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней (Приложение А):- первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;- второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; - третий уровень – местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.Федеральный бюджет в тандеме со сметой внебюджетных фондов имеют формат федеральных законов. Бюджет субъектов и территориальных внебюджетных фондов РФ также имеют формат законов, а вот местные структуры создаются по форме правовых актов, которые предоставляются на рассмотрение органами местного самоуправления. Они могут разрабатываться в соответствии с уставами муниципальных объединений [18, с. 286]. Годовой бюджет рассчитывается всего на один финансовый год. Внебюджетный фонд государственного типа, являющийся по сути фондом денежных средств, формируется вне основного бюджета и вне сметы субъектов. Его основное предназначение – это реализация конституционных прав жителей страны на пенсионное обеспечение, на социальную страховку, на охрану здоровья и на медицинскую помощь. Все доходы и расходы по каждой из финансовых систем регламентированы законами и БК РФ. У каждой муниципальной организации имеется свой собственный фонд, другими словами, местный. Местные бюджеты ориентированы на выполнение местными властями расходных обязательств, которые на них наложены, и на реализацию определенных полномочий государственного типа. Структура налоговых и неналоговых доходов бюджета представлена в Приложении Б.Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами [14, с. 133].
Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта РФ включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты. Из бюджета районного типа, с городскими и сельскими бюджетами включительно, формируется консолидированный бюджет субъекта РФ [14, с. 134].Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней, а являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют данные о доходах и расходах, источниках поступления и направления использования средств по территории субъектов РФ и в целом по стране. Показатели консолидированных бюджетов используются при бюджетном и финансовом планировании, прогнозировании, анализе формирования и использования финансового фонда страны, при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны и территорий. В соответствии с построением бюджетной системы РФ, элементами налоговой системы РФ являются налоги и сборы, и иные обязательные платежи, используемые для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов (Приложение В):1) Федеральные налоги и сборы, которыми признаются налоги и сборы, установленные в ст. 13 НК РФ [5] и обязательны к уплате на всей территории РФ:-налог на добавленную стоимость;-акцизы;-налог на доходы физических лиц;-налог на прибыль организаций;-налог на добычу полезных ископаемых;-водный налог;-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;-государственная пошлина.2) Региональные налоги и сборы, которыми признаются налоги, и которые установлены ст. 14 НК РФ [5] и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Виды региональных налогов:-налог на имущество организаций;-налог на игорный бизнес;-транспортный налог.3) Местные налоги и сборы, которые устанавливаются ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ [5]. К местным налогам относятся:-земельный налог;-налог на имущество физических лиц.- налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог);
- пени и штрафы. Пеней, относимой к налоговым доходам, согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности [18, с. 288]. Сущность налогов состоит в отчуждении государством в свою пользу определенной части денежных средств в виде обязательного платежа. Рассмотрим основные признаки налогов: - обязательность платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в соответствии с законодательством; - индивидуальная безвозмездность платежа; - принудительность взимания; - изъятие части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти. Основные функции налогов: фискальная функция состоит в формировании финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной сфере и внебюджетных фондах; контрольная функция состоит в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали законно установленные налоги; распределительная функция состоит в том, чтобы направить налоговые доходы на содержание армии, государственного аппарата управления и социальной сферы; стимулирующая функция состоит в системе льгот и исключений по объектам налогообложения.
| Введение | 3 |
| 1 Теоретическая характеристика и значение налогов в формировании доходов бюджетов страны всех уровней | 5 |
| 2 Нормативное и правовое регулирование формирования налоговых доходов бюджета | 10 |
| 3 Анализ динамики и уровня налогов в формировании доходов бюджетов РФ | 12 |
| 4 Проблемы формирования налоговых доходов в бюджетах РФ | 28 |
| 5 Пути совершенствования системы формирования налоговых доходов бюджетов РФ | 33 |
| Заключение | 43 |
| Список литературы | 46 |
| | |
Целью прохождения практики является сбор материалов для выполнения научно-исследовательской работы на тему: «Налоги, как финансовый механизм в формировании доходов бюджетов всех уровней».Для достижения поставленной были определены следующие задачи: - дать характеристику и выделить значение налогов в формировании доходов бюджетов страны всех уровней;- изучить нормативное и правовое регулирование формирования налоговых доходов бюджетов в РФ;- провести анализ динамики и уровня налогов в формировании доходов бюджетов РФ;- определить проблемы формирования налоговых доходов в бюджетах РФ;- определить пути совершенствования системы формирования налоговых доходов.Объект исследования – налоговые доходы бюджета Российской Федерации. Предметом исследования – значение налогов в формировании доходов бюджетов Российской Федерации. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: метод системного анализа, статистический, логический. В ходе исследования была использована специальная литература, следующих авторов, которые исследовали проблемы и перспективы формирования налоговых доходов в бюджет страны: Ю.И. Будович, Н.Н. Быкова, А.П. Зрелов, Ю.А. Максимов, А.Н. Селезнев.1 Теоретическая характеристика и значение налогов в формировании доходов бюджетов страны всех уровнейСовременная система налогообложения России представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований [7, с. 218].Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.Сущность системы налогообложения РФ сформулирована в ст. 11 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства»
[5].Для исследования значения налогов в финансировании доходов бюджетов всех уровней, далее исследована современная бюджетная система в России. Так, современная бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней (Приложение А):- первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;- второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; - третий уровень – местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.Федеральный бюджет в тандеме со сметой внебюджетных фондов имеют формат федеральных законов. Бюджет субъектов и территориальных внебюджетных фондов РФ также имеют формат законов, а вот местные структуры создаются по форме правовых актов, которые предоставляются на рассмотрение органами местного самоуправления. Они могут разрабатываться в соответствии с уставами муниципальных объединений [18, с. 286]. Годовой бюджет рассчитывается всего на один финансовый год. Внебюджетный фонд государственного типа, являющийся по сути фондом денежных средств, формируется вне основного бюджета и вне сметы субъектов. Его основное предназначение – это реализация конституционных прав жителей страны на пенсионное обеспечение, на социальную страховку, на охрану здоровья и на медицинскую помощь. Все доходы и расходы по каждой из финансовых систем регламентированы законами и БК РФ. У каждой муниципальной организации имеется свой собственный фонд, другими словами, местный. Местные бюджеты ориентированы на выполнение местными властями расходных обязательств, которые на них наложены, и на реализацию определенных полномочий государственного типа. Структура налоговых и неналоговых доходов бюджета представлена в Приложении Б.Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами [14, с. 133].
Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта РФ включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты. Из бюджета районного типа, с городскими и сельскими бюджетами включительно, формируется консолидированный бюджет субъекта РФ [14, с. 134].Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней, а являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют данные о доходах и расходах, источниках поступления и направления использования средств по территории субъектов РФ и в целом по стране. Показатели консолидированных бюджетов используются при бюджетном и финансовом планировании, прогнозировании, анализе формирования и использования финансового фонда страны, при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны и территорий. В соответствии с построением бюджетной системы РФ, элементами налоговой системы РФ являются налоги и сборы, и иные обязательные платежи, используемые для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов (Приложение В):1) Федеральные налоги и сборы, которыми признаются налоги и сборы, установленные в ст. 13 НК РФ [5] и обязательны к уплате на всей территории РФ:-налог на добавленную стоимость;-акцизы;-налог на доходы физических лиц;-налог на прибыль организаций;-налог на добычу полезных ископаемых;-водный налог;-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;-государственная пошлина.2) Региональные налоги и сборы, которыми признаются налоги, и которые установлены ст. 14 НК РФ [5] и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Виды региональных налогов:-налог на имущество организаций;-налог на игорный бизнес;-транспортный налог.3) Местные налоги и сборы, которые устанавливаются ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ [5]. К местным налогам относятся:-земельный налог;-налог на имущество физических лиц.- налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог);
- пени и штрафы. Пеней, относимой к налоговым доходам, согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности [18, с. 288]. Сущность налогов состоит в отчуждении государством в свою пользу определенной части денежных средств в виде обязательного платежа. Рассмотрим основные признаки налогов: - обязательность платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в соответствии с законодательством; - индивидуальная безвозмездность платежа; - принудительность взимания; - изъятие части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти. Основные функции налогов: фискальная функция состоит в формировании финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной сфере и внебюджетных фондах; контрольная функция состоит в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали законно установленные налоги; распределительная функция состоит в том, чтобы направить налоговые доходы на содержание армии, государственного аппарата управления и социальной сферы; стимулирующая функция состоит в системе льгот и исключений по объектам налогообложения.