Файл: 1. общая характеристика налога на доходы физических лиц (ндфл).docx
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 144
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ) [2].
Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ) представленные в Приложении Б.
Декларацию 3-НДФЛ следует сдать не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Оплатить налог необходимо до 15 июля.
В итоге необходимо отметить, что в связи с распространением коронавирусной инфекции, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики, принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов по расчету НДФЛ. Таким образом, в 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля [5, с. 328].
Заключение
Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан – налогоплательщиков. По всей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налога во многом определяется принципом постоянного местопребывания.
Плательщиками НДФЛ являются: физические лица, которые имеют постоянное местожительство в РФ (резиденты, не менее 183 дней в календарном году); физические лица, которые не имеют постоянного местожительства в РФ (нерезиденты).
В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).
Объектом НК для физических лиц – резидентов признается любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за её пределами, а для физических лиц –нерезидентов – только доход, полученный от источников на территории России (ст.209 НК).
Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога. Основная налоговая ставка - 13 %. Также применяются ставки 30%, 35% и 9%.
По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А также доходы в виде материальной выгоды (ст.210 НК). Также законодатель устанавливает доходы, не подлежащие налогообложению ст.217 НК РФ. Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законодательством установлены налоговые вычеты – денежные суммы в твердо-определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов: стандартные; социальные; инвестиционные; имущественные; профессиональные; вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ).
На данный момент система подоходного налогообложения в Российской Федерации далека от совершенства. Если правительство не предпримет какие-либо меры по усовершенствованию НДФЛ, то это может привести к дестабилизации общественно-политической ситуации в стране.
Приложение А
Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат
Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ) представленные в Приложении Б.
Декларацию 3-НДФЛ следует сдать не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Оплатить налог необходимо до 15 июля.
В итоге необходимо отметить, что в связи с распространением коронавирусной инфекции, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики, принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов по расчету НДФЛ. Таким образом, в 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля [5, с. 328].
Заключение
Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан – налогоплательщиков. По всей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налога во многом определяется принципом постоянного местопребывания.
Плательщиками НДФЛ являются: физические лица, которые имеют постоянное местожительство в РФ (резиденты, не менее 183 дней в календарном году); физические лица, которые не имеют постоянного местожительства в РФ (нерезиденты).
В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).
Объектом НК для физических лиц – резидентов признается любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за её пределами, а для физических лиц –нерезидентов – только доход, полученный от источников на территории России (ст.209 НК).
Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога. Основная налоговая ставка - 13 %. Также применяются ставки 30%, 35% и 9%.
По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А также доходы в виде материальной выгоды (ст.210 НК). Также законодатель устанавливает доходы, не подлежащие налогообложению ст.217 НК РФ. Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законодательством установлены налоговые вычеты – денежные суммы в твердо-определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков.
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов: стандартные; социальные; инвестиционные; имущественные; профессиональные; вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Для каждого вида вычета установлен свой размер. Он может быть определен фиксированной суммой либо в виде предельной величины (ст. ст. 218 - 221 НК РФ).
На данный момент система подоходного налогообложения в Российской Федерации далека от совершенства. Если правительство не предпримет какие-либо меры по усовершенствованию НДФЛ, то это может привести к дестабилизации общественно-политической ситуации в стране.
Список использованной литературы
-
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 / Правовой сервер «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс] / Режим доступа : www.сonsultant.ru. -
Налоговый кодекс Российской Федерации. – Новосибирск: Сибирский университет, 2020. - 608 с. -
Аронов М.Н. Современное налоговое законодательство РФ. - М.: Эксперт, 2019. - 214 с. -
Бестаева З.У. Формирование системы налогообложения физических лиц в России // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 1. – C. 57-66. -
Дедусенко М.Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление // Молодой ученый. – 2020. – № 1. – С. 327- 331. -
Еремина Н.В. Сущность налога на доходы физических лиц // Инновационная наука. – 2019. – № 5. – С. 89-91. -
Косов М.Е. Налогообложение физических лиц. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 367 c. -
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - М.: Омега-Л. 2019. - 296 с. -
Рабинович А.А. Налоговый вопрос недели // Финансовые Известия. – 2019. - № 1 - С. 34-38. -
Фатеева Ю.В. Налоговая система как инструмент фискальной политики государства РФ // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2020. - № 1. - С. 90-97. -
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА - М, 2019. - С. 328 с. -
Официальный сайт Росстата - www.gks.ru. -
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru.
Приложение А
Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат
| Вид дохода | Дата получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Крайний срок уплаты НДФЛ |
| Заработная плата | Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) | День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплатили аванс (п. 2 ст. 223 НК РФ) | День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) | Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) | День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Пособия по временной нетрудоспособности | День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Отпуск | День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Последний день месяца, в котором перечислили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Премия (квартальная или годовая) | День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) | День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
| Премия (ежемесячная) | Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) | День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932) |
| Материальная помощь свыше 4000 рублей в год | День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день за днем выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) | Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
| Дивиденды | День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) | День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) | ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ) |
Приложение Б
Периоды уплаты НДФЛ физическим лицом
| Период | Срок уплаты аванса |
| За январь — июнь | Не позднее 15 июля текущего года |
| За июль — сентябрь | Не позднее 15 октября текущего года |
| За октябрь — декабрь | Не позднее 15 января следующего года |