ИП БУРЦЕВА

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

2.1 Краткая характеристика

2.2 Бухгалтерский учет целевых средств

2.3 порядок составления бухгалтерского баланса

ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ

3.1 Пути повышения эффективности использования целевых средств

3.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий

2.1 Краткая характеристика

Целевое финансирование — это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. На счете 86 "Целевое финансирование" учитывается предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями. При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности. К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, предоставляемые в аналогичном порядке иными лицами в форме субвенций, субсидий, безвозвратных займов, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий.

Источниками целевого финансирования являются:

-ассигнования из бюджета;

-взносы физических лиц;

-средства, поступающие от других организаций;

-средства фондов специального назначения и др.

Целевое финансирование может использоваться на следующие цели:

- Финансирование расходов или покрытие убытков,

- Поддержание финансового положения предприятия, пополнения его средств

- На приобретение активов

Счет 86 "Целевое финансирование" используется как коммерческими, так и некоммерческими организациями. Чаще он применяется последними для учета целевых средств, получаемых в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников для финансирования затрат, связанных с уставной деятельностью некоммерческих организаций.

Целевое финансирование из бюджета может предоставляться:

 а) на осуществление капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством и созданием внеоборотных активов;

 б) на финансирование текущих расходов организации.

Оно может быть получено денежным средствами или другими активами.

Целевое финансирование, условия использования которого не выполнены

---

, может быть прекращено или отозвано. Поэтому всякое существенное отступление от порядка его использования должно раскрываться в отчетности.

Перечень средств целевого финансирования:

- средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

- полученные гранты;

- инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- инвестиции, полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

- средства дольщиков, аккумулированные на счетах организации - застройщика;

- средства, полученные обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

- средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно - технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

- средства, полученные атомными станциями из резервов эксплуатирующих организаций, предназначенных для обеспечения безопасности атомных станций на всех стадиях жизненного цикла и их развития.
2.2 Бухгалтерский учет целевых средств

Аналитический учет целевого финансирования должен обеспечивать предоставление информации о том, кем предоставлено финансирование, его целях и условиях, величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или не амортизированных активов. Также в аналитическом учете должна накапливаться информация о величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или неамортизированных активов.

Порядок списания целевого финансирования зависит от того, для каких целей эти средства были предоставлены:

а) для финансирования капитальных расходов;

 б) для финансирования текущих расходов.

Принятие к учету целевого финансирования может осуществляться двумя способами:

1) одновременное отражение дебиторской задолженности организации - источника получения средств и возникновения целевого финансирования.

2) по мере фактического поступления средств.

---

Первый способ принятия к учету целевого финансирования применяется, если организация уверена:

 а) что сможет выполнить условия, на которых предоставляется финансирование;

 б) что она получит целевое финансирование.

Примеры отражения полученного финансирования в учете:

1.Компенсация расходов

2. Финансовая поддержка

3. Финансирование приобретения активов

4. Одновременное финансирование расходов на приобретение активов

5. Возврат государственной помощи

Для обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции о дви­же­нии по­сту­пив­ших средств це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния пред­на­зна­чен син­те­ти­че­ский счет 86 «Це­ле­вое фи­нан­си­ро­ва­ние»

Сред­ства це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния, ко­то­рые по­лу­че­ны в ка­че­стве ис­точ­ни­ка фи­нан­си­ро­ва­ния за­трат, от­ра­жа­ют­ся так:

- Дебет счета 76 «Рас­че­ты с раз­ны­ми де­би­то­ра­ми и кре­ди­то­ра­ми» — Кре­дит счета 86

- Дебет сче­тов 50 «Касса», 51 «Рас­чет­ные счета», 52 «Ва­лют­ные счета» и др. – Кре­дит счета 76

Ис­поль­зо­ва­ние средств це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния будет от­ра­жать­ся в за­ви­си­мо­сти от вида це­ле­вых средств и на­прав­ле­ния их рас­хо­до­ва­ния:

Опе­ра­ция	Дебет счета	Кре­дит счета
На­прав­ле­ны сред­ства це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния на со­дер­жа­ние неком­мер­че­ской ор­га­ни­за­ции	86	20 «Ос­нов­ное про­из­вод­ство», 26 «Об­ще­хо­зяй­ствен­ные рас­хо­ды»
Ис­поль­зо­ва­ны неком­мер­че­ской ор­га­ни­за­ци­ей сред­ства це­ле­во­го фи­нан­си­ро­ва­ния, по­лу­чен­ные в виде ин­ве­сти­ци­он­ных средств	86	83 «До­ба­воч­ный ка­пи­тал»
На­прав­ле­ны ком­мер­че­ской ор­га­ни­за­ци­ей бюд­жет­ные сред­ства на фи­нан­си­ро­ва­ние рас­хо­дов	86	98 «До­хо­ды бу­ду­щих пе­ри­о­дов»

Ана­ли­ти­че­ский учет на счете 86 необ­хо­ди­мо вести по на­зна­че­нию це­ле­вых средств и ис­точ­ни­кам их по­ступ­ле­ния.

---

Приведем основные операции по формированию и использованию средств целевого назначения:

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
Использование средств      на приобретение       основных средств и нематериальных активов	86	08
Использование средств на приобретение           материальных ценностей	86	10
Использование средств на заработную плату   персонала, выплачиваемую за счет средств целевого финансирования	86	70
Использование средств на оплату счетов      поставщиков	86	60
Возврат неиспользованных по назначению средств	86	51, 76
Образование финансирования за счет    средств, полученных от других предприятий, государственных органов	51	86
Образование финансирования за счет   суммы начисленного          бюджетного финансирования	76	86

к данному счету открываем два субсчета:

86.1 – Получение средств из бюджета.

86.2 – Получение средств из других источников.

2.3 порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

В отношении данных о финансовом результате бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

---

при заполнении бухгалтерского баланса важно знать, что:

- данные по стоимости ОС и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;

- информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;

- данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;

- информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;

- данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов, товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;

- дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие, показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса;

- отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

- денежные средства показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;

- сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;

- финансовый результат в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет, а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;

---

Смотрите также файлы

• Методические рекомендации при анализе лирического произведения для учащихся 6 класса.doc

• Социализация, воспитание и развитие в теориях социального научения.pptx

• Введение современные реалии изменяют образовательный процесс.docx

• Ано дпо "волгоградская гуманитарная академия профессиональной подготовки специалистов социальной сферы" Программа профессиональной переподготовки.docx

• Задание 1 Откройте.docx