Файл: Билет 21 25. Согласование условий аудиторского задания.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 50
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
билет 21
25.Согласование условий аудиторского задания
В соответствии с МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий» аудитор может принять предложение о проведении аудита или продолжить его проведение лишь в тех случаях, когда согласованы основные условия, на основании которых он должен проводиться.
К таким условиям относятся:
a) установлением факта выполнения обязательных требований для проведения аудита;
б) подтверждением достигнутого между аудитором и руководством и, если уместно, лицами, отвечающими за корпоративное управление, единого понимания условий аудиторского задания.
Обязательные требования, выполнение которых необходимо для принятия аудиторского задания:
-
Приемлемость концепции подготовки финансовой отчетности
-
Концепция специального назначения -
Концепция общего назначения
-
Концепция достоверного представления -
Концепция соответствия
-
Письменное признание ответственности руководством
-
...за подготовку финансовой отчетности в соответствии с применимой концепцией -
..за такой внутренний контроль, который руководство считает необходимым для того, чтобы обеспечить подготовку финансовой отчетности, свободной от существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки -
...за то, чтобы обеспечить аудитора.
-
...доступом ко всей информации, о которой известно и которая имеет значение для подготовки финансовой отчетности -
...дополнительной информацией, которую аудитор может запросить для целей аудита -
...неограниченной возможностью информационного взаимодействия с лицами внутри организации, от которых аудитор считает необходимым получить аудиторские доказательства
С точки зрения аудита принято выделять три основных концепции подготовки финансовой отчетности:
– концепция достоверного представления;
– концепция соответствия;
– концепция специального назначения (таблица 2).
| Концепция | Определение |
| 1 Концепция общего назначения | Концепция подготовки финансовой отчетности, разработанная с целью удовлетворения общих потребностей в финансовой информации широкого круга пользователей. |
| 1.1 Концепция достоверного представления | Концепция подготовки финансовой отчетности, которая: a) подразумевает, что обеспечение достоверного представления финансовой отчетности может потребовать от руководства раскрытия информации в большем объеме, чем предусмотрено этой концепцией, или б) признает в явной форме, что от руководства может потребоваться отступление от требований концепции, чтобы обеспечить достоверное представление финансовой отчетности. |
| 1.2 Концепция соответствия | Концепция подготовки финансовой отчетности, которая предусматривает соответствие требованиям этой концепции, но не содержит утверждений, изложенных в пунктах «a» или «б» выше. |
| 2 Концепция специального назначения | Концепция подготовки финансовой отчетности, разработанная с целью удовлетворения потребностей в финансовой информации конкретных пользователей. |
44. Нестатистические методы отбора и их применение в аудите
Методы нестатистического отбора (выборка формируется по принципам, сформированным исходя из профессионального суждения аудитора)
Монетарная выборка (наиболее часто применяемый способ) - Отбор элементов исходя из их стоимости. Обследуются элементы наибольшей стоимости (как правило, сплошным способом), остальные – выборочно, с учетом риска выборки и УСВАП
Произвольный отбор - Аудитор формирует выборку без применения какого-либо структурированного подхода. Здесь, тем не менее, МСА 530 требует избегать какого-либо предвзятого подхода.
Блочный отбор - Отбор из генеральной совокупности блока (блоков) смежных элементов. Исключительно редко применим как единственный способ, так как можно ожидать, что последовательно расположенные элементы могут предположительно иметь сходные характеристики
, которые при этом отличаются от характеристик иных элементов генеральной совокупности
Билет 16
17. Юридическая ответственность аудитора и аудиторской организации
Юридическая ответственность аудиторов может быть условно подразделена на три части: перед клиентом; перед третьими лицами; уголовная.
Перед клиентом аудитор несет ответственность за неисполнение условий договора и разглашение информации, составляющей аудиторскую тайну, в соответствии с гражданским законодательством (ст. 401 ГК РФ) и ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской деятельности.
Неквалифицированно проведенная аудиторская проверка может привести к тому, что предприятие понесет убытки. В этом руководитель предприятия может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании с аудиторской фирмы:
– убытков, понесенных предприятием;
– расходов, понесенных предприятием в результате проведения перепроверки другой аудиторской фирмой.
Разглашения аудитором аудиторской тайны влечет наложение административного штрафа.
Ответственность перед третьими лицами заключается в возможном запрете на осуществление аудиторской деятельности в виде исключения из саморегулируемой организации либо аннулировании квалификационного аттестата аудитора.
Уголовная ответственность наступает в случаях, определенных ст. 202 УК РФ «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»: - наказывается штрафом в размере от 500 до 800 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет».
В настоящее время рассматривается вопрос о включении в УК ФР новой статьи 202.1 «Заведомо ложное аудиторское заключение», предусматривающая ответственность аудиторов не только в случае причинения крупного ущерба, но и в любом доказанном случае выдачи аудиторского заключения без проверки или явно противоречащего результатам проверки.
34. Методы минимизации риска существенного искажения отчетности
В соответствии с требованиями МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» аудитор должен разработать и реализовать аудиторские процедуры общего характера в отношении как оцененных рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности, так и рисков на уровне отдельных предпосылок подготовки финансовой отчетности.
Идентификация и оценка рисков – не самоцель. Необходимо достижение четкого понимания: каковы дальнейшие решения аудиторам в ответ на риски «красной зоны», «желтой зоны», какие возможности для рационализации аудита дает отнесение определенных рисков «зеленой зоны».
Процедуры:
1. пересмотр характера, сроков и объема последующих аудиторских процедур (назначение и вид)
2. Преимущественно запросы и внешние подтверждения, процедуры фактического контроля (наблюдение, пересчет и др.) с участием аудитора
3. Проверка на непредсказуемую для аудируемого лица дату
Чем выше риск существенного искажения, тем более эффективно выполнить процедуры проверки по существу ближе к концу или в конце периода, а не на более раннюю дату, или провести аудиторские процедуры, не объявив об этом заранее, или в непредсказуемые даты (например, провести аудиторские процедуры в отдельных выбранных территориальных подразделениях без предварительного уведомления)
4. Больший объем выборки, большее количество наблюдений
5. Включение в группу более опытных и квалифицированных аудиторов, экспертов
6. Планирование процедур с максимальным проявлением профессионального скептицизма
7. Более тщательный надзор со стороны более опытных членов аудиторской группы за работой менее опытных
Билет 20
21. Независимость в аудите
Независимость – концептуальное требование к аудиторской деятельности, которое заключается в отсутствии отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных Федеральным законом об аудиторской деятельности, другими федеральными законами, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии независимости регламентируются ст. 8 Федерального закона об аудиторской деятельности.
Аудит не может осуществляться:
1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом;
2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками аудируемого лица,;
3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
4) если на протяжении 3х лет оказывались услуги
5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
6) аудиторами, являющимися учредителям (участникам) аудируемого лица, его руководителям, главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов;
7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры.
8) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций.
9) работниками аудиторских организаций, являющимися участниками аудиторских групп, аудируемыми лицами которых являются кредитные организации, с которыми ими заключены кредитные договоры.
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.
Независимость связана с принципами объективности и честности и подразумевает: