Файл: Билет 21 25. Согласование условий аудиторского задания.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 51
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
а) независимость мышления (действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм)
б) независимость поведения, то есть такое поведение, которое позволяет избежать фактов и обстоятельств, настолько значимых, что разумная и хорошо информированная третья сторона, взвесив все факты и обстоятельства, может обоснованно посчитать, что честность, объективность или профессиональный скептицизм аудитора были скомпрометированы.
Описать все ситуации, в которых могут возникнуть угрозы независимости, и определить все уместные меры предосторожности невозможно.
Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности.
47. Факторы, влияющие на риск преднамеренных искажений отчетности
Факторы, побуждающие руководство на преднамеренные искажения в отчетности
1. Угрозы финансовой стабильности и прибыльности организации
-Высокая степень конкуренции или насыщение рынка, снижение потребительского спроса, приводящая к существенному снижению прибыльности.
-Высокая чувствительность к быстрым изменениям, таким как изменения в технологии, моральном устаревании продукции или процентных ставках.
2. Чрезмерное давление на руководство по обеспечению соответствия ожиданиям сторонних лиц
-Излишне оптимистичные ожидания по уровню прибыльности и динамике основных показателей со стороны инвестиционных аналитиков, институциональных инвесторов, кредиторов и иных лиц, включая ожидания, порожденные руководством вследствие опубликования излишне оптимистичных пресс-релизов, годовых отчетов
-Необходимость получения дополнительного долгового или долевого финансирования для сохранения конкурентоспособности, включая финансирование крупных затрат на исследования и разработки или капитальных затрат
3. Угрозы личной финансовой ситуации руководства или ЛОКУ, обусловленные финансовыми результатами организации
-Значительный финансовый интерес в организации
- Обусловленность бонусов операционными результатами организации
- Личные гарантии по долгам организации
Вероятность манипуляций с отчетностью возрастает при наличии определенных отраслевых особенностей и бизнес-модели, неэффективного надзора за деятельностью руководства, недостатков внутреннего контроля. Факторы самооправдания и отношения к достоверности отчетности в России имеют определенную специфику. Отсутствие какой-либо значительной ответственности за искажения отдельных статей бухгалтерской (финансовой) отчетности проявляется в том, что отчетность становится инструментом продвижения интересов руководства, лиц из числа собственников.
Факторы, свидетельствующие о возможности преднамеренных искажений отчетности
1. Характер отрасли или операционной деятельности организации
2. Неэффективный надзор за деятельностью руководства
3. Сложная или неустойчивая организационная структура
4. Недостаточность компонентов внутреннего контроля
Факторы «отношения / оправдания», повышающие риск преднамеренных искажений отчетности
1.Этика и конфликт интересов ( к примеру : Низкий моральный уровень членов высшего руководства. Конфликт между акционерами (учредителями)
2. Вовлеченность руководства и ЛОКУ в процессы подготовки и выпуска отчетности ( к примеру : Интерес руководства к применению сомнительных методов для минимизации заявленной прибыли по соображениям, связанным с налогообложением)
3. Личная заинтересованность (Чрезмерная заинтересованность руководства в поддержании или повышении курса акций организации либо тенденции ее прибыльности)
4. Напряженные отношения между руководством и настоящим или предшествующим аудитором
23 билет