Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 65
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов - кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:
- в одном квартале (месяце);
- на срок, который отличается не больше чем на ___ (_________) дней;
- под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.);
- в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (______) процентов.
· п. 2 ст. 346.16 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ;
· п. 1 ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:
совершены указанные ошибки (искажения);
выявлены указанные ошибки (искажения).
п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников.
При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам, занятым в нескольких видах деятельности, то расчет выплат, начисленных таким работникам, производится пропорционально размеру выручки (без учета НДС), полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки (без учета НДС), полученной от всех видов деятельности, в разрезе каждого месяца и без последующего пересчета. В указанном порядке осуществляется также распределение суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности за месяц, в котором она наступила:
привести перечень должностей данных работников.
· п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ;
· Письмо Минфина России от 16.04.2009 № 03-11-06/3/97.
Налог на прибыль
1. Налоговый учет в 2010 году вести:
а) с применением регистров налогового учета:
система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;
программная настройка к продуктам фирмы "1С" (либо иной бухгалтерской программы);
разработанные предприятием самостоятельно (приложение 1);
б) с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
в) смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
ст. 313, 314 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:
по методу начисления;
по кассовому методу.
ст. 271, 273 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:
доходами от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационными доходами.
п. 4 ст. 250 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:
равномерно в течение срока действия договора;
пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете;
иным способом.
п. 2 ст. 271, ст. 316 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
5. По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить:
а) виды (перечень) затрат,
б) к какой именно группе относятся такие затраты.
Примечание.
Например, таможенные пошлины и сборы (Письмо Минфина России от 20 февраля 2006 года № 03-03-04/1/130).
п. 4 ст. 252 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
6. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом. Такой же порядок следует применять и при распределении расходов при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход:
привести перечень подобных расходов.
п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
7. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:
ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;
иным способом.
п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
8. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся:
все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП;
суммы единого социального налога и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения;
иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).
п. 1 ст. 318 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
9. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности:
в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства;
распределять на остатки незавершенного производства.
п. 2 ст. 318 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
10. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП:
в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию;
пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов;
пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции;
иным способом.
п. 1 ст. 319 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
11. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально:
заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс;
стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе;
плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса;
иным способом.
п. 1 ст. 319 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
12. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода:
равномерно в течение срока, равного _________ (но не менее пяти лет);
в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
п. 3 ст. 264.1 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
13. Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации:
с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. К данным расходам могут, в частности, относиться:
- расходы на доставку этих товаров при их приобретении,
- складские расходы,
- таможенные пошлины и сборы,
- иные расходы;
без учета расходов, связанных с приобретением товаров.
ст. 320 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
14. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
метод оценки по стоимости единицы запасов;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
п. 8 ст. 254 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
15. При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
Примечание.
Для различных групп товаров в зависимости от их характеристик возможно применение различных методов списания их стоимости (Письмо Минфина России от 1 августа 2006 года № 03-03-04/1/616).
п. 1 ст. 268 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
16. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы:
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
по стоимости единицы.
п. 9 ст. 280 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
17. При определении расчетной цены акции организацией самостоятельно используется метод оценки ее стоимости:
исходя из доли чистых активов эмитента, приходящихся на соответствующую акцию;
иным способом.
п. 6 ст. 280 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
18. Начислять амортизацию по объектам основных средств:
линейным методом;
нелинейным методом.
п. 1 ст. 259 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
19. Расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (далее по тексту - "амортизационная премия") в состав расходов отчетного (налогового) периода:
включать, предельный размер отчислений составляет - ____% (но не более 10% первоначальной стоимости основных средств и не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам);
не включать.
п. 9 ст. 258 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
20. Применять амортизационную премию в отношении:
всех основных средств;
основных средств с первоначальной стоимостью не менее __________ рублей.
· п. 9 ст. 258 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ;
· Письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-03-04/1/779.
21. В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).
п. 1 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
22. В отношении собственных амортизируемых основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).
п. 1 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
23. В отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность (в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации), или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности (если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности) к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный _________ (но не выше 2).
п. 1 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
24. В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент _______(но не выше 3).
п. 2 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ
В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к первой, второй и третьей амортизационным группам), которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять специальный коэффициент ___________ (но не выше 3).
п. 2 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
25. Использовать пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизируемого имущества:
представить перечень объектов.
п. 4 ст. 259.3 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
26. По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:
с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;
в обычном порядке.
п. 7 ст. 258 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
27. При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:
среднесписочной численности работников;
расходов на оплату труда (по согласованию с налоговым органом).
Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
· п.2 ст. 288 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ;
· Письмо Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16.
28. По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, распределение прибыли по каждому из этих подразделений:
производить;
не производить. Уплату налога в бюджет соответствующего субъекта осуществлять через:
- __________________________,.
- __________________________.
п.2 ст. 288 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
29. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:
равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале - исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода);
исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
п.2 ст. 286 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
30. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:
создавать;
не создавать.
п. 3 ст. 266 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
31. В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и
ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ );
не создавать.
п. 1,2 ст. 267 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
32. Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 2 ст. 324 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
33. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 1 ст. 324.1 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
34. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год:
создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );
не создавать.
п. 6 ст. 324.1 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
35. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам:
предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте;
расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов - кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:
- в одном квартале (месяце);
- на срок, который отличается не больше чем на ___ (_______) дней;
- под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.);
- в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (_____) процентов.
п. 1 ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.
36. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:
совершены указанные ошибки (искажения);
выявлены указанные ошибки (искажения).
п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
II. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2010 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам.
III. Ответственность за организацию ведения ведение налогового учета на предприятии возложить на ________________________________.