Анализ ликвидности баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» за 2022 год по МСФО и по РСБУ

Актив	По МСФО 2022г.	РСБУ 2022 г.	Пассив	По МСФО 2022г.	РСБУ 2022г.	Платежный излишек (+); недостаток (–) (тыс. руб.)
						МСФО 2022г.	РСБУ 2022 г.
1. Высоко–ликвидные активы (А1)	4642	4642	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	7916	6455	–3274	–1813

Продолжение таблицы 15

2. Быстро–реализуемые активы (А2)	3889	3889	2. Кратко–срочные обязательства (П2)	–	–	+3889	+3889
3. Медленно–реализуемые активы (А3)	1372	1372	3. Долгосроч–ные обязатель–ства (П3)	–	–	+1372	+1372
4. Трудно–реализуемые активы (А4)	1641	1641	4. Постоянные пассивы (П4)	3628	5089	–1987	–3448
Баланс	11544	11544	Баланс	11544	11544	Х	Х

Как видно из таблицы 15, изменений в структуре активов после трансформации не произошло. Однако есть изменения в структуре пассивов предприятия. Они связаны с переносом суммы доходов будущих периодов (1461тыс.руб.) из «Постоянных пассивов» П4 в П1 «Наиболее срочные обязательства».

Проведем анализ финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность организации, полученных до трансформации и после. Для этого воспользуемся формулами, представленными в таблице 3 (п. 1.3). Полученные данные представим в таблице 16.
Таблица 16

---

Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия до трансформации и после нее

Наименование показателя	По состоянию на 2022г.		Абсолютное отклонение	Норматив
	До трансф.	После трансф.
1.Общий показатель платежеспособности	1,0841	0,8840	–0,2001	> 1

Продолжение таблицы 16

2.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,7191	0,5864	–0,1327	> 0,2–0,5
3.Коэффициент критической ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия	1,3216	1,0777	–0,2439	Допустимое –0,7+0,8; желательно = 1
4. Коэффициент текущей ликвидности или текущий коэффициент покрытия	1,5342	1,2510	–0,2832	> 2

После проведенной трансформации в конце 2022 года ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» может погасить уже не 72% текущих краткосрочных обязательств за счет имеющихся денежных средств, а только 58%. Коэффициент критической ликвидности в 2022г. после трансформации снижается на 0,2439, однако остается в пределах нормативного значения. Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности покрывают текущие долги. Однако это может также свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Значение данного коэффициента завышено за счет значительного увеличения в 2022 г. суммы дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности и до трансформации имел значение ниже нормативного, а после снизился еще больше и составил всего 1,251, т.е. 1,251руб. текущих активов приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств.

Общий коэффициент платежеспособности в 2022г. после трансформации не соответствует рекомендуемому значению (

---

и составляет всего 0,884.

Для наглядного восприятия представим изменение данных показателей на рисунке 8.


Рисунок 8  Изменение основных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» в 2022г. до и после трансформации отчетности в соответствии с МСФО
Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» после проведения трансформации отчетности в соответствии с МСФО показатели ликвидности и платежеспособности значительно снизились и предприятию следует серьезно отнестись не только к проблеме восстановления финансовой устойчивости, но также платежеспособности и ликвидности. Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия, рассмотрены в п.3.2 главы 3.

Показатели финансовой устойчивости предприятия за 2022 год после трансформации отчетности остались без изменений.


Заключение
Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве – капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели – строки актива и пассива бухгалтерского баланса – называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы»; раздел II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства».

В настоящее время бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно–управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала.

---

Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

• 
  первый этап – подготовительная работа;
  
• 
  второй этап – непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.
  

Подготовительная работа в свою очередь делится на следующие этапы:

1) текущая регистрация и проверка полноты и правильности отражения хозяйственных операций;

2) инвентаризация;

3) закрытие счетов;

4) формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной книги) и изучение изменений в порядке формирования бухгалтерской отчетности.

После проведения всех подготовительных работ переходим к непосредственному заполнению отчетных форм – бухгалтерского баланса в нашем случае. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности.

С 2021 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2020 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности, что привело к определенным затруднениям по вопросам методики заполнения этих форм. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (ISA) 1 «Представление финансовой отчетности»).

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с новыми требованиями составления бухгалтерской отчетности подробно рассмотрен в п.2.2 главы 2 выпускной квалификационной работы.

Составляя отчетность по МСФО для внутренних управленческих целей, организация получает возможность обеспечить руководство предприятия информацией, которая повышает эффективность принятия решений, предоставляет возможность грамотно общаться с собственниками. Для ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ», где собственник не участвует в повседневном руководстве предприятия, но при этом заинтересован получать наиболее полную информацию о финансовом положении и результатах деятельности организации, составление отчетности в соответствии с требованиями МСФО очень актуально.

Финансовая отчетность, составленная по МСФО, позволяет заинтересованным пользователям оценить не только финансовое положение и результаты деятельности организации

---

, но и качество работы управленческого персонала организации с целью принятия экономически оправданных решений. Поэтому в целях совершенствования порядка составления бухгалтерской отчетности в ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» проведена трансформация бухгалтерской отчетности, составленной за 2022 год по РСБУ в соответствии с МСФО.

Для трансформации бухгалтерского баланса необходимо:

• 
  Составить пробные балансы на начало и на конец отчетного периода по данным предприятия на основе оборотно–сальдового баланса предприятия;
  
• 
  Внести необходимые корректировочные проводки и привести счета в соответствии с предлагаемым Планом счетов и международными стандартами финансовой отчетности;
  
• 
  Составить преобразованный баланс на конец периода;
  
• 
  Внести проводки по реклассификации;
  
• 
  Составить пробный баланс в соответствии с МСФО;
  
• 
  Составить окончательный бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО.
  

Трансформация бухгалтерского баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» проведена нами в п.3.1 главы 3. В результате произведенного перерасчета коэффициентов ликвидности, платежеспособности после трансформации отчетности за 2022 год отмечено снижение всех указанных коэффициентов, что говорит о необходимости четкого контроля за состоянием этих коэффициентов и проведении мероприятий по их восстановлению. Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, пересчитанные после трансформации отчетности за 2022 год, не изменились.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства; рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации; выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации; оценить структуру баланса в целях выявления вероятности банкротства предприятия.

Объектом исследования послужило ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ». В ходе изучения учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения отклонений от действующего законодательства Российской Федерации не выявлено. В основном организация бухгалтерского максимально приближена к организации налогового учета.

---

Смотрите также файлы

• Реферат по дисциплине экспертиза и оценка качество товаров.docx

• Исследование функции и построение её графика.docx

• Биография После окончания университета, Шинкава начал работать в Kojima Productions в 1994 году, в то время как это была еще Konami Computer Entertainment Japan..docx

• Разработка системы земледелия в хозяйстве з ао им. Петра Ильичева.docx

• 1. Штабеля с товарами должны размещаться на складах не ближе, чем на м от внешней стены.docx