Файл: Виды налоговых вычетов в 2023 году.docx

Виды налоговых вычетов в 2023 году

Налоговые льготы для физических лиц регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и делятся на три большие группы:

1. 
   Стандартные (статья 218 НК).
   
2. 
   Социальные (статья 219 НК).
   
3. 
   Инвестиционные (статья 219.1 НК).
   
4. 
   Имущественные (статья 220 НК).
   
5. 
   Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты на детей
   

№	Категории налогоплательщиков	Вычет на первого ребенка, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно)	Вычет на второго ребенка, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно)	Вычет на третьего и последующих детей, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно)	Вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, рублей	Вычет на ребенка-инвалида 1 и 2 группы, учащегося очного отделения до 24 лет, рублей
1	Родители, усыновители	1 400	1 400	3 000	12 000	12 000
2	Опекуны, попечители, приемные родители	1 400	1 400	3 000	6 000	6 000
3	Единственный родитель (усыновитель)	2 800	2 800	6 000	24 000	24 000
4	Единственный опекун, попечитель, приемный родитель	2 800	2 800	6 000	12 000	12 000

Абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц в 2023 году

---

Эту группу вычетов также можно разделить на подгруппы:

• 
  обучение;
  
• 
  лечение;
  
• 
  взносы в негосударственный пенсионный фонд;
  
• 
  перечисление дополнительных взносов в накопительную часть пенсионного обеспечения;
  
• 
  перечисление пожертвований;
  
• 
  оплата независимой оценки своей квалификации.
  
• 
  Таблица 2. Социальные налоговые вычеты для физических лиц в 2023 году
  

Кто имеет право на вычет	На обучение	На медицинское обслуживание простое	На медицинское обслуживание дорогостоящее
Лично налогоплательщик	Не более 120 000 рублей в год	Не более 120 000 рублей в год	В полной сумме затрат на лечение
Дети налогоплательщика (до 24 лет)	Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка	Не более 120 000 рублей в год - до 18 лет	В полной сумме затрат на лечение - до 18 лет
Братья и сестры налогоплательщика до 24 лет	Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка	Не более 120 000 рублей в год - до 18 лет	В полной сумме затрат на лечение - до 18 лет
Опекаемые налогоплательщика до 24 лет	Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка	Не более 120 000 рублей в год - до 18 лет	В полной сумме затрат на лечение - до 18 лет
Супруг налогоплательщика	Х	Не более 120 000 рублей в год	В полной сумме затрат на лечение
Родители налогоплательщика	Х	Не более 120 000 рублей в год	В полной сумме затрат на лечение

Аз 7 п 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 6 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

---

Фитнес

Налогоплательщики смогут возместить свои расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, понесенные начиная с 2022 года, заявив вычет по НДФЛ Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ.

Фискалы напомнили о новшествах, которые были внесены в НК РФ Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Благодаря указанным поправкам, появилась возможность учитывать в расходах не только затраты самой компании на санаторно-курортное лечение персонала и его близких родственников, но и расходы на полную или частичную компенсацию затрат сотрудников на указанные цели. Нововведения заработают с января 2022 года.

При этом налоговики напомнили, что существует ограничение для учета расходов на санаторно-курортное лечение, по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медуслуг. Оно составляет 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Имущественные налоговые вычеты в 2023 году

Еще один вид налоговой льготы, пользующийся популярностью у населения, - это имущественные вычеты. Они предоставляются как покупателям имущества, так и продавцам.

Налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются собственникам в следующем порядке.

Таблица 3. Размер налогового вычета в 2023 году при продаже имущества

Вид и срок владения имуществом	Размер налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, рублей	Размер налогового вычета при продаже прочего недвижимого имущества, рублей	Размер налогового вычета при продаже прочего имущества, рублей
Куплено или построено менее 5 лет назад	1 000 000	250 000	Х
Получено по наследству менее 3 лет назад	1 000 000	250 000	Х
Получено в дар от близкого родственника менее 3 лет назад	1 000 000	250 000	Х
Приватизировано менее 3 лет назад	1 000 000	250 000	Х
Получено в порядке ренты менее 3 лет назад	1 000 000	250 000	Х
В собственности менее 3 лет	Х	Х	250 000

---

Налоговые вычеты по ндфл, порядок их предоставления при покупке жилья

Еще один очень существенный вид имущественного вычета — возврат налога для уменьшения затрат при покупке жилья. Право на его получение дается один раз в жизни на сумму не более 2 миллионов рублей. Причем, в отличие от других видов вычета подоходного налога в 2023 году, его остатки можно переносить на последующие годы и на другие жилищные объекты.

Если жилье приобретается в кредит, то сумма налогового вычета в 2023 году по выплаченным банку процентам также может быть возвращена, но не более чем на 3 миллиона рублей. Этот вычет можно переносить на другие годы, но дается он только на один объект.

До 1 января 2016 года единственным видом вычета, который можно было получать у работодателя (а не через налоговый орган), был вычет при покупке жилья. Однако, с 1 января 2016 года вступили в силу изменения налогового законодательства, которые в дополнение к имущественному вычету разрешили также получать через работодателя вычеты за обучение и лечение (п.2 ст. 219 Налогового Кодекса РФ в новой редакции).

П. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

П 4. ст 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ , минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пп 1. п 2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

---

Согласно п 2.1 ст 217.1 в ред. ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ , начиная с 2021 г. доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве от налогообложения собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

А)налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность

Б)в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком 

В)превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

Г)кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

Д)налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет

---