Файл: 1. Основные аспекты подоходного налога 4.doc

Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить поставленные задачи.

1) Ознакомительный этап

На данном этапе выполняются:

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Выполнение процедур на данном этапе позволит рассмотреть такие существенные факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений [3, с. 141].

2) Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.

Данный этап включает:

- оценку правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

- проверку налоговой отчетности;

- расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства;

- разработку и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога.

3) Заключительный этап

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки [7, с. 136].

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

Заключение
Таким образом, целью аудита налога на доходы физических лиц является установление соответствия по­рядка исчисления этих налогов требованиям налогового законода­тельства.

---

Аудиторская проверка налоговых обязательств заключалась в проверке соблюдения норм, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и другими нормативными актами в области налогообложения. Она обеспечивает достаточную степень уверенности в том, что:

- налоговые обязательства исчислены своевременно и корректно отражены в налоговой отчетности;

- исчисленные налоговые обязательства корректно отражены в бухгалтерской отчетности;

- отсутствуют дополнительные существенные налоговые обязательства, связанные с нарушением налогового законодательства и иных нормативных документов в области налогообложения, не отраженные в бухгалтерской отчетности;

- организация и состояние налогового учета, а также существующие контрольные процедуры обеспечивают своевременное и правильное исчисление и уплату налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и другими нормативными документами в области налогообложения.

 Необходимость аудиторской проверки правильности расчетов подоходного налога с физических лиц обусловлена с одной стороны желанием организации знать, не платит ли она лишние деньги по подоходному  налогу с физических лиц, с другой стороны сами работники желающие знать правильно ли с них исчисляют подоходный налог, и, наконец, налоговые органы, обеспокоенные в полном поступление денежных средств в бюджет.

Список литературы

1. 
   Налоговый кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс] – М., [2015] – Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ
   
2. 
   Аудит /Под ред. проф. В. И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ, 2013. – 346 с.
   
3. 
   Аудит/ Под ред. В. В. Скобара. - М.: Просвещение, 2012. – 342 с.
   
4. 
   Аудит / Под. ред. И.М. Дмитриевой. - 2-е изд.,
   перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 264 с.
   
5. 
   Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит. - М: ИЛ ФБК ПРЕСС, 2011. – 176 с.
   
6. 
   Ковалева О.В Аудит / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. – М.: ПРИОР, 2011. – 320 с.
   
7. 
   Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2013. – 230 с.
   
8. 
   Практический аудит / Под ред. Я. В. Соколова. -
   СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2014. – 340 с.
   

---

---