Файл: Отчет о прохождении производственной (по профилю специальности) практики по профессиональному модулю пм. 03.doc

2.2. Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

Товарооборот влечет за собой расчеты с персоналом предприятия, расчеты с бюджетом, расчеты по пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками и другие расчеты. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представлены в виде наличных денег в кассе, хранятся на расчетных счетах в банке. Кроме расчетных в банках открываются текущие счета для хранения средств.

Для перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды составляются платежные поручения.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его расчетного счета (расчетного, текущего, валютного, ссудного, бюджетного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или иногороднем учреждении банка. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложение 6). Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Для расчета организации за поставленные товары составляется платежное требование. Платежное требование это расчетный документ, содержащий требование продавца к покупателю оплатить стоимость поставленных по договору товаров на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (приложение 7).

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета предприятия. В штате предприятия имеется должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

Прием наличных денег в кассу осуществляется на основании «Отчета о выручке». В нем материально-ответственные лица указывают сумму выручки за период по группам товаров, а также заполняют покупюрную опись выручки киоска. Этот отчет передается вместе с деньгами водителю-инкассатору, который потом сдает их кассиру.

---

После приема денег кассир заполняет приходный кассовый ордер (приложение 8).

Наличные деньги, не подтвержденные ПКО, считаются излишком и зачисляются в доход предприятия.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (приложение 9) или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.), деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.

В конце рабочего дня кассир отвозит наличные деньги в банк, где заполняет объявление на взнос наличными 0402001. в объявлении на взнос наличными указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подписи бухгалтера и кассира банка, а также кассир предприятия. Кассиру выдается на руки квитанция, которая является оправдательным документом.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Дебет Счет 50 «Касса» Кредит
Кредит 51	Поступление наличных денежных средств с расчетного счета	Суммы денежных средств сданы из кассы на расчетный счет	Дебет 51
Кредит 62	Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками	Дебет 60
Кредит 70, 73	Поступили денежные средства от работников организации	Погашена задолженность перед работниками по оплате труда	Дебет 70

На счетах бухгалтерского учета операции по учету кассовых операций отражаются следующим образом:

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения этих регистров служат дневные отчеты кассира (приложение 10).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов

---

, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Операции по счету «Касса»

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Приходный кассовый ордер	Поступили наличные деньги в кассу от продажи товаров	Д 50 К 90
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки	Д 51 К 50
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками	Д 60 К 50
Платежная ведомость на выдачу зарплаты	Выдана зарплата	Д 70 К 50

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Дебет Счет 51 «Расчетный счет» Кредит
Кредит 62	Поступление денег от покупателей	Оплата счетов поставщиков	Дебет 60
Кредит 50	Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	Поступление денег в кассу с расчетного счета	Дебет 50

Операции с расчетным счетом

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	Д 51 К 50
Платежное поручение	Получены краткосрочные кредиты и займы	Д 51 К 66
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	Д 50 К 51
Платежное поручение	Оплата акцептованных счетов	Д 60 К 51

---

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

При получении денежных средств сотрудником на командировочные расходы по расходному кассовому ордеру, по возвращении из командировки в течении 3-х дней сотрудник сдает авансовый отчет (приложение 11).

---

2.3. Учет расчетов по оплате труда

Учет заработной платы и начислений на оплату труда в ООО «Евромет»ведется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Основные проводки, используемые при бухгалтерском учете заработной платы даны в таблице 2.1.

Сумма оплаты за неотработанное время, производимой в случаях предусмотренных действующим законодательством, представляют собой дополнительную заработную плату.

Согласно ст. 114 ТК РФ штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска (основной отпуск). Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6-ти месяцев его работы в организации ООО«Евромет». По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6-ти месяцев. Последующие очередные отпуска – по графику, который оставляется с учетом мнения выборного профсоюзного органа [ст.123 ТК РФ]. Основание для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. С 1 февраля 2002 года минимальная продолжительность отпуска – 28 календарных дней.

Таблица 2.1

Бухгалтерские записи, связанные с начислением зарплаты в

ООО «Евромет»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
1	2	3	4	5
Начислена заработная плата работника	44	70	20 000	Расчетно- платежная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы дохода работника ((20 000 - 1000 x 2) x 13%)	70	68	2 340	Налоговая карточка
Начислен страховые взносы (20 000 x 34%)	4	69-1-1, 69-2-1, 69-3-1, 69-3-2	6800	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма страховых взносов уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20 000 x 20%)	69-2-1	69-2-2, 69-2-3	4000	Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (20 000 x 0,2%)	44	69-1-2	40	Бухгалтерская справка-расчет
Выплачена заработная плата работнице (за вычетом НДФЛ) (20 000 - 2340)	70	50	17 660	Расчетно- платежная ведомость

---