Файл: Курсовая работа по дисциплине Налоги и налогообложение.docx
Добавлен: 24.11.2023
Просмотров: 98
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Очень важно правильно и грамотно заполнить декларацию - это является залогом возврата налога предприятию. Для этого необходимо точно знать схему оформления данного документа и как правильно заполнить каждый раздел.
Основные разделы налоговой декларации:
- титульный лист;
- раздел 1, отражающий суммарный объем налога, подлежащего уплате в государственный бюджет;
- раздел 2, который показывает объемы отчислений, подлежащих перечислению в государственный бюджет по данным налоговых агентов;
- раздел 3 - является расчетом отчислений, что подлежат уплате по тем операциям, что облагаются ставкой ноль процентов;
- приложение 1 к разделу 3, где указывается подлежащий к уплате НДС, что возник по причине его восстановления за текущий год или предыдущие годы;
- приложение 2 к разделу 3, где производится расчет размера налога на добавленную стоимость по торговле товарами (работами, услугами) и передаче прав собственности, а также НДС, что подлежит вычету иностранным резидентом, что действует через собственные представительства на территории России;
- раздел 4 - позволяет рассчитать НДС по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение нулевой ставки;
- раздел 5 - позволяет рассчитать вычеты по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение ставки НДС ноль процентов;
- раздел 6, в котором рассчитывается НДС по коммерческим операциям, относительно каких нет документального обоснования применения ставки ноль процентов;
- раздел 7, где указываются коммерческие операции, что не подлежат обложению НДС, а также не признаны налогоплательщиком или осуществлены на не принадлежащей России территории.
Инструкция по заполнению требует обязательного оформления титульного листа и первого раздела. Остальные же разделы включаются в состав декларации только тогда, когда в деятельности субъекта предпринимательства присутствуют операции, попадающие под действие соответствующей нормативной базы.
Инструкция по заполнению гласит, что декларация по НДС должна составляться на основании данных книг покупок и продаж и данных регистров бухгалтерского (или налогового) учета.
Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 НК РФ налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Таким образом, формирование налоговой декларации по НДС на бумажных носителях законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 НК РФ представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора электронного документооборота.
Если расхождения в сведениях об операциях контрагентов выявляются налоговой инспекцией, то такие расхождения делятся на две категории. Первая - это технические ошибки, так называемые «ошибки ввода», которые не имеют высокого приоритета в отработке. Ошибки в номере, дате счета-фактуры или в другом реквизите, не влияющем на сумму налога, устраняются на этапе запроса пояснений. При этом налогоплательщику представится возможность направить в налоговый орган формализованные пояснения без каких-либо налоговых последствий. Для этого необходимо будет указать в специальной рекомендованной форме корректные сведения и направить их по ТКС через оператора электронного документооборота в налоговые органы. Представлять уточненную налоговую декларацию по НДС в таком случае не требуется.
Если же расхождения вызваны неверным расчетом суммы налога или счет-фактура отражен ошибочно, то в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо будет представить уточненную налоговую декларацию по НДС. Здесь предусмотрен новый подход. Теперь допускается представление уточненной налоговой декларации «на дельту». То есть в уточненной налоговой декларации заполняются только те разделы, в которые внесены исправления.
Основным отчетным документом по налогу является налоговая декларация, которая формирует налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данными для заполнения такой отчетности являются регистры налогового учета.
Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль ПАО «Газпром» по данным налогового учета.
Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.
4. Прибыль (убыток) от реализации.
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе: доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке;
6. Сумма внереализационных расходов, в частности, расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке и не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.
Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров.
Заполнение декларации по налогу на прибыль подчинено определенному алгоритму. Просто взять и начать заполнять ее листы по порядку нельзя. Некоторые листы взаимосвязаны; показатели, рассчитанные и указанные на одном листе, переносятся на другой, продолжая уже там участвовать в расчете налоговой базы и платежа. Некоторые листы, по своей сути, являются итоговыми, и заполнить их можно только после того, как будет сформирована основная часть декларации. Бухгалтер ПАО «Газпром» обязан подойти к заполнению декларации по налогу на прибыль со знанием порядка и последовательности ее составления:
-
подготовка декларации с приложениями к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения № 1 и 2 сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей; -
переход к заполнению листов - все налогоплательщики заполняют лист 02, а остальные листы с приложениями к декларации включаются в нее при необходимости; -
формирование подразделов итогового раздела 1; -
указание на титульном листе количество страниц декларации;
На ПАО «Газпром» формирование налога на прибыль базируется на данные бухгалтерского учета, однако в связи с тем, что некоторые расходы имеют различия, бухгалтер ведет отдельный учет расходов в налоговых регистрах. Это дает возможность правильно заполнить налоговую декларацию.
Сегодня большинство компаний не заполняют декларацию по налогу на прибыль непосредственно на бумаге: редко кто скачивает бланк, заполняет его на компьютере и распечатывает, еще реже вписывают показатели от руки.
Как правило, декларации по налогу на прибыль формируются с использованием автоматизированных учетных систем. И даже если потом декларация сдается в бумажном виде, ее заполнение осуществляется в бухгалтерской программе. При этом программа обеспечивает соблюдение правил заполнения, а иногда и проводит проверку декларации по контрольным соотношениям.
Проанализируем порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль ПАО «Газпром» (Приложение 2).
Декларация по налогу на прибыль ПАО «Газпром» содержит следующие разделы:
-
Лист 01 – титульный лист в бланке декларации по налогу на прибыль организации ПАО «Газпром» содержит:
ИНН 7804004216,
КПП 780401001,
номер корректировки (первая отчетность – 0),
код периода -34,
код инспекции по месту нахождения общества -7847
указана организационно-правовая форма и название - закрытое акционерное общество «Искатель».
вид экономической деятельности по классификатору ОКЭВД -74.20.35.
Далее указан номер контактного телефона,
количество страниц данной налоговой декларации и количество приложений
Внизу ставится дата и подпись лица, составлявшего документ.
- 1 2 3
Раздел 1.1 на первом листе стр. 002. Его заполняют организации, которым вменено уплачивать авансовые суммы налога на прибыль.
ПАО «Газпром» как признак налогоплательщика указал код 01, то есть организация, не относящаяся к сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Код по ОКАТО указан 27401385000
Указаны коды бюджетной классификации, и суммы по перечислению части налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации. Суммы указаны в рублях. Так за 2014 год было уплачено:
в федеральный налог код 18210101011011000110 сумма 124 420 руб.
в бюджет субъекта Российской Федерации код 18210101012021000110 сумму 1119780 руб.
-
Лист 02 стр. 003 служит для расчета суммы налога.
Указан признак налогоплательщика по коду 1.
По строке код 010 указаны доходы от реализации -368 569 000 руб.
По строке код 020 отражены внереализационные доходы -26 332 000 руб.
Код строки 030 это отражение суммы расходов, уменьшающие сумму доходов от реализации -359 057 000 руб. а по строке код 040 внереализационные расходы в сумме 29 624 000 руб.
Итого прибыль, полученная в результате деятельности, то есть строки 010+020-030-040 отражена в строке по коду 060 в сумме 6221000 руб.
Рассчитанная сумма налоговой базы отражена по строке код 100, и такая же сумма отражена по строке кода 120, а сумма 6 221 000 руб.
На данном листе указана ставка налога на прибыль в процентах и конкретно ставки перечисления в федеральный бюджет и бюджет субъекта.
В продолжение листа 02 стр. 004 указаны суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
Общая сумма начисленных авансовых платежей отражена по строке код 210, а в том числе по бюджетам это в строке код 220 и 230.
По строке 270 указаны суммы налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет и по строке код 271 в бюджет субъекта.
По строке 180 отражается рассчитанная сумма налога на прибыль в сумме 1 244 000 руб. из этой суммы 24880 руб. перечисляется в федеральный бюджет строка по коду 190 и по строке код 200 сумма 1 219 120 руб. в субъект РФ
-
В Приложении № 1 к листу 02 – доходы от сбыта продукции и внереализационные, то есть, не связанные с производством.
По строке код 010 отражена общая выручка от реализации 368 569 000 руб. а по строке код 011 сумма выручки от реализации работ.
Строка код 040 общая сумма доходов от реализации – 368 569 000 руб.
Строка 100 – общая сумма от внереализационных доходов – 26 332 000 руб. в том числе по строке 103 отражена сумма внереализационных доходов сумма безвозмездно полученного имущества – 26 332 000 руб.