Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 146
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета валютных операций в организации ОАО «ГМС Насосы»
3.1 Развитие инкассовой формы международных расчетов
С развитием внутренней и международной торговли совершенствуются расчетный и платежный механизмы между продавцом и покупателем. Определив наиболее подходящий способ взаиморасчетов для конкретной сделки, ОАО «ГМС Насосы» как экспортер может ожидать своевременного получения валютной выручки за проданный товар или предоставленную услугу.
В свою очередь, импортер будет четко представлять свои обязательства по оплате.
С каждым годом Россия все больше взаимодействует с внешними рынками, активно импортируя и экспортируя товары и услуги. Со вступлением во Всемирную торговую организацию количество внешнеторговых контрактов значительно увеличится.
На первоначальной стадии делового сотрудничества российских и зарубежных предприятий широко распространена инкассовая форма международных торговых расчетов. Это связано с тем, что она позволяет получить гарантию выполнения сторонами обязательств по контракту.
Инкассо представляет собой банковскую операцию, где кредитная организация от имени и в пользу своего клиента-экспортера или доверителя обязуется получить платеж или его подтверждение от импортера, предоставив последнему финансовые или коммерческие документы. Любые такие расчеты регулируют Унифицированные правила по инкассо, разработанные Международной торговой палатой [19].
Различают чистое и документарное инкассо.
В первом случае банк имеет дело только с финансовыми бумагами - векселями, долговыми расписками, чеками - для получения платежа от иностранного покупателя.
Во втором кредитная организация предоставляет импортеру как финансовые, так и товаросопроводительные документы, полученные для инкассирования платежа от экспортера.
По условиям контракта ОАО «ГМС Насосы» в качестве продавца отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией передает банку предусмотренный договором комплект документов.
Такое кредитное учреждение получает статус ремитента.
Практика показывает, что обычно в этом банке у экспортера есть открытые счета. Впрочем, это не обязательно. Ремитент пересылает все документы в кредитную организацию, которая представляет интересы импортера, с поручением получить платеж с покупателя против выдачи ему комплекта документов.
Таким образом, банк покупателя товара становится инкассирующим. Он извещает импортера о поступлении документов и проверяет их надлежащее составление, а также тщательно сверяет весь «бумажный» пакет с перечнем в контракте. Если кредитное учреждение подтверждает правильность документов, импортер оплачивает покупку или акцептует вексель, выставленный на его имя. После этого он получает «бумажный» комплект и становится полноправным владельцем товара.
Важной особенностью данной формы расчетов является правильное составление инкассовой инструкции ОАО «ГМС Насосы» как продавца насосного оборудования.
Впоследствии банк будет руководствоваться в своих действиях исключительно этим документом.
Так, кредитное учреждение должно строго проследить, чтобы платеж был осуществлен именно в той валюте, которую указал экспортер - ОАО «ГМС Насосы» в инкассовой инструкции.
В ситуации, когда коммерческие и финансовые документы выражены в рублях, а валюта платежа - доллары США, продавец - ОАО «ГМС Насосы» обязательно должен указать в инструкции курс пересчета или способ его определения. Подобные условия должны быть хорошо им продуманны и обоснованны [20].
Точность и ясность в данном документе станут залогом избежания запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.
Помимо вышеобозначенной информации, в инкассовой инструкции обязательно указывают:
В зависимости от условий осуществления платежа в документарном инкассо различают следующие варианты «бумажного» движения:
. Документы передают против платежа, который может быть произведен:
. Документы передают против акцепта простого или переводного векселя, или тратты, которые дифференцируются:
. Документы передают против получения письменного обязательства заплатить на фиксированную дату в будущем, выписанного:
- иностранным покупателем;
- банком импортера.
Экспортер относительно менее защищен, чем в случае использования векселя, поскольку подобная расписка не обладает законодательной силой акцептованной тратты или простого векселя.
. Документы передают против трастовой расписки от импортера, в которой он удостоверяет факт получения им бумаг «по доверенности».
Инкассо является удобной формой расчетов, как с точки зрения экспортера, так и импортера. [20]
Для последнего важно, что он платит уже за реально поставленный товар и ему не требуется отвлекать или замораживать денежные средства из активного оборота заранее, как это происходит при авансовой или аккредитивной формах расчета. Стоимость банковских услуг при инкассо также не слишком обременительна для покупателя.
В то же время при использовании документарного инкассо кредитное учреждение обязуется проверить правильность товаросопроводительных бумаг, а импортер имеет право ознакомиться с ними до осуществления платежа.
Инкассирующий банк от имени и по поручению экспортера - ОАО «ГМС Насосы» сохраняет фактический контроль над поставленным товаром до полного осуществления платежа импортером. Это является несомненным преимуществом инкассо перед расчетами с помощью банковского перевода или по открытому счету. Кроме того, в случае неоплаты или неакцепта инкассирующее кредитное учреждение при наличии соответствующих инструкций от экспортера может организовать хранение, страхование и даже перепродажу товара либо ввести штрафные санкции для покупателя.
Рассматриваемая форма платежа на первый взгляд является более рисковой для покупателя, чем, например, банковское авизо, поскольку он сначала оплачивает товар
, а уже потом вступает во владение им. Но по сравнению с авансовым платежом риски инкассо незначительны: товар уже поставлен или находится в пути, документация получена банком-ремитентом, который обязан передать ее импортеру через инкассирующее кредитное учреждение в установленные сроки.
В случае применения банковской гарантии инкассовая форма расчетов в свете оценки комплексных рисков контрагентов вплотную приближается к аккредитивной. ОАО «ГМС Насосы» как продавец защищен от неуплаты товара: банк в любом случае осуществит платеж за импортера. Покупателю вариант инкассо «с гарантией» обойдется, несомненно, дороже, но все равно останется более выгодной формой расчетов, чем открытие аккредитива.
Таким образом, относительно использования в ОАО «ГМС Насосы» инкассовой формы международных расчетов можно сделать вывод, что в условиях применения чистого инкассо риски импортера становятся минимальными. Он получает документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс - почтой. После этого кредитное учреждение представляет ему финансовые бумаги к оплате или акцепту.
Для ОАО «ГМС Насосы» как экспортера чистое инкассо является своеобразным актом доверия своему партнеру, что объясняет его относительную редкость в международной практике.
ОАО «ГМС Насосы» как продавцу более выгодно документарное инкассо, которое, хотя и не полностью устраняет финансовый риск, связанный с невыкупом «бумажного» пакета, но все же остается одной из достаточно надежных форм расчетов.
3.2 Автоматизация учета импортных операций
Порядок учета операций по внешнеторговым контрактам представляет для ОАО «ГМС Насосы» особенную сложность, т.к. в процессе их учета необходимо соблюдать много различных норм и требований российского законодательства.
Помимо документального оформления перед ОАО «ГМС Насосы» стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.
В «1С:Предприятие 8» для проведения операций по импортному контракту и правильному учету взаиморасчетов с поставщиком ОАО «ГМС Насосы» необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры», форма которого в автоматизированном режиме представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Форма договора контрагента в автоматизированном режиме [7]
В поле «Вид договора» необходимо указать «С поставщиком»; выбрать валюту, в которой оформлен договор. Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах:
Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты ОАО «ГМС Насосы» как поставщику следует использовать документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать - 60/21 и 60/22. Форма исходящего платежного поручения в автоматизированном режиме представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Форма исходящего платежного поручения в автоматизированном режиме [7]
Для правильного расчета рублевой суммы ОАО «ГМС Насосы» нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют.
В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле «Курс», в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.
В справочнике «Валюты» имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку «Загрузить курсы». В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки «Подбор» или «Заполнить» сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку «Загрузить». После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.
При проведении документ «Платежное поручение исходящее» формирует проводку:
Дт 60/22 - Кт 52 - на сумму контрактной стоимости поставки.
Рассмотрим порядок учета импортного товара в ОАО «ГМС Насосы» а автоматизированном режиме.
Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность - Покупка). На панели инструментов документа по кнопке «Операция» выбрать вариант - «Покупка, комиссия».
По кнопке «Цена и валюта» снять флаг «Учитывать НДС» (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).
3.1 Развитие инкассовой формы международных расчетов
С развитием внутренней и международной торговли совершенствуются расчетный и платежный механизмы между продавцом и покупателем. Определив наиболее подходящий способ взаиморасчетов для конкретной сделки, ОАО «ГМС Насосы» как экспортер может ожидать своевременного получения валютной выручки за проданный товар или предоставленную услугу.
В свою очередь, импортер будет четко представлять свои обязательства по оплате.
С каждым годом Россия все больше взаимодействует с внешними рынками, активно импортируя и экспортируя товары и услуги. Со вступлением во Всемирную торговую организацию количество внешнеторговых контрактов значительно увеличится.
На первоначальной стадии делового сотрудничества российских и зарубежных предприятий широко распространена инкассовая форма международных торговых расчетов. Это связано с тем, что она позволяет получить гарантию выполнения сторонами обязательств по контракту.
Инкассо представляет собой банковскую операцию, где кредитная организация от имени и в пользу своего клиента-экспортера или доверителя обязуется получить платеж или его подтверждение от импортера, предоставив последнему финансовые или коммерческие документы. Любые такие расчеты регулируют Унифицированные правила по инкассо, разработанные Международной торговой палатой [19].
Различают чистое и документарное инкассо.
В первом случае банк имеет дело только с финансовыми бумагами - векселями, долговыми расписками, чеками - для получения платежа от иностранного покупателя.
Во втором кредитная организация предоставляет импортеру как финансовые, так и товаросопроводительные документы, полученные для инкассирования платежа от экспортера.
По условиям контракта ОАО «ГМС Насосы» в качестве продавца отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией передает банку предусмотренный договором комплект документов.
Такое кредитное учреждение получает статус ремитента.
Практика показывает, что обычно в этом банке у экспортера есть открытые счета. Впрочем, это не обязательно. Ремитент пересылает все документы в кредитную организацию, которая представляет интересы импортера, с поручением получить платеж с покупателя против выдачи ему комплекта документов.
Таким образом, банк покупателя товара становится инкассирующим. Он извещает импортера о поступлении документов и проверяет их надлежащее составление, а также тщательно сверяет весь «бумажный» пакет с перечнем в контракте. Если кредитное учреждение подтверждает правильность документов, импортер оплачивает покупку или акцептует вексель, выставленный на его имя. После этого он получает «бумажный» комплект и становится полноправным владельцем товара.
Важной особенностью данной формы расчетов является правильное составление инкассовой инструкции ОАО «ГМС Насосы» как продавца насосного оборудования.
Впоследствии банк будет руководствоваться в своих действиях исключительно этим документом.
Так, кредитное учреждение должно строго проследить, чтобы платеж был осуществлен именно в той валюте, которую указал экспортер - ОАО «ГМС Насосы» в инкассовой инструкции.
В ситуации, когда коммерческие и финансовые документы выражены в рублях, а валюта платежа - доллары США, продавец - ОАО «ГМС Насосы» обязательно должен указать в инструкции курс пересчета или способ его определения. Подобные условия должны быть хорошо им продуманны и обоснованны [20].
Точность и ясность в данном документе станут залогом избежания запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.
Помимо вышеобозначенной информации, в инкассовой инструкции обязательно указывают:
-
реквизиты сторон внешнеторгового контракта и их банков; -
перечень представленных для инкассирования документов; -
общие условия осуществления инкассо (срок и условия оплаты документов, комиссии и расходов банков и проч.); -
особые указания для кредитных учреждений (действия инкассирующего банка в случае, если покупателя отказался оплатить товар, условия инкассирования процентов по финансовым документам при применении чистого инкассо и т.д.).
В зависимости от условий осуществления платежа в документарном инкассо различают следующие варианты «бумажного» движения:
. Документы передают против платежа, который может быть произведен:
-
немедленно; -
через некоторое время после представления необходимых бумаг; -
на определенную дату; -
по прибытии товара.
. Документы передают против акцепта простого или переводного векселя, или тратты, которые дифференцируются:
-
по срокам платежа: -
на фиксированную дату; -
через конкретный период времени с даты акцепта; -
через определенный срок после представления; -
по указанному плательщику: -
покупатель; -
кредитное учреждение импортера; -
покупатель с банковской гарантией;
. Документы передают против получения письменного обязательства заплатить на фиксированную дату в будущем, выписанного:
- иностранным покупателем;
- банком импортера.
Экспортер относительно менее защищен, чем в случае использования векселя, поскольку подобная расписка не обладает законодательной силой акцептованной тратты или простого векселя.
. Документы передают против трастовой расписки от импортера, в которой он удостоверяет факт получения им бумаг «по доверенности».
Инкассо является удобной формой расчетов, как с точки зрения экспортера, так и импортера. [20]
Для последнего важно, что он платит уже за реально поставленный товар и ему не требуется отвлекать или замораживать денежные средства из активного оборота заранее, как это происходит при авансовой или аккредитивной формах расчета. Стоимость банковских услуг при инкассо также не слишком обременительна для покупателя.
В то же время при использовании документарного инкассо кредитное учреждение обязуется проверить правильность товаросопроводительных бумаг, а импортер имеет право ознакомиться с ними до осуществления платежа.
Инкассирующий банк от имени и по поручению экспортера - ОАО «ГМС Насосы» сохраняет фактический контроль над поставленным товаром до полного осуществления платежа импортером. Это является несомненным преимуществом инкассо перед расчетами с помощью банковского перевода или по открытому счету. Кроме того, в случае неоплаты или неакцепта инкассирующее кредитное учреждение при наличии соответствующих инструкций от экспортера может организовать хранение, страхование и даже перепродажу товара либо ввести штрафные санкции для покупателя.
Рассматриваемая форма платежа на первый взгляд является более рисковой для покупателя, чем, например, банковское авизо, поскольку он сначала оплачивает товар
, а уже потом вступает во владение им. Но по сравнению с авансовым платежом риски инкассо незначительны: товар уже поставлен или находится в пути, документация получена банком-ремитентом, который обязан передать ее импортеру через инкассирующее кредитное учреждение в установленные сроки.
В случае применения банковской гарантии инкассовая форма расчетов в свете оценки комплексных рисков контрагентов вплотную приближается к аккредитивной. ОАО «ГМС Насосы» как продавец защищен от неуплаты товара: банк в любом случае осуществит платеж за импортера. Покупателю вариант инкассо «с гарантией» обойдется, несомненно, дороже, но все равно останется более выгодной формой расчетов, чем открытие аккредитива.
Таким образом, относительно использования в ОАО «ГМС Насосы» инкассовой формы международных расчетов можно сделать вывод, что в условиях применения чистого инкассо риски импортера становятся минимальными. Он получает документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс - почтой. После этого кредитное учреждение представляет ему финансовые бумаги к оплате или акцепту.
Для ОАО «ГМС Насосы» как экспортера чистое инкассо является своеобразным актом доверия своему партнеру, что объясняет его относительную редкость в международной практике.
ОАО «ГМС Насосы» как продавцу более выгодно документарное инкассо, которое, хотя и не полностью устраняет финансовый риск, связанный с невыкупом «бумажного» пакета, но все же остается одной из достаточно надежных форм расчетов.
3.2 Автоматизация учета импортных операций
Порядок учета операций по внешнеторговым контрактам представляет для ОАО «ГМС Насосы» особенную сложность, т.к. в процессе их учета необходимо соблюдать много различных норм и требований российского законодательства.
Помимо документального оформления перед ОАО «ГМС Насосы» стоит задача правильно их отразить в компьютерной программе.
В «1С:Предприятие 8» для проведения операций по импортному контракту и правильному учету взаиморасчетов с поставщиком ОАО «ГМС Насосы» необходимо определить условия договора в справочнике «Договоры», форма которого в автоматизированном режиме представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Форма договора контрагента в автоматизированном режиме [7]
В поле «Вид договора» необходимо указать «С поставщиком»; выбрать валюту, в которой оформлен договор. Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах:
-
по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы); -
по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ) [8].
Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты ОАО «ГМС Насосы» как поставщику следует использовать документ «Платежное поручение исходящее». На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» выбирается вариант «Оплата поставщику». Счет учета выбрать 52, указать «Банковский счет» (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать - 60/21 и 60/22. Форма исходящего платежного поручения в автоматизированном режиме представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Форма исходящего платежного поручения в автоматизированном режиме [7]
Для правильного расчета рублевой суммы ОАО «ГМС Насосы» нужно своевременно заполнять в справочнике «Валюты» информацию о курсах валют.
В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле «Курс», в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.
В справочнике «Валюты» имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку «Загрузить курсы». В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки «Подбор» или «Заполнить» сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку «Загрузить». После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.
При проведении документ «Платежное поручение исходящее» формирует проводку:
Дт 60/22 - Кт 52 - на сумму контрактной стоимости поставки.
Рассмотрим порядок учета импортного товара в ОАО «ГМС Насосы» а автоматизированном режиме.
Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность - Покупка). На панели инструментов документа по кнопке «Операция» выбрать вариант - «Покупка, комиссия».
По кнопке «Цена и валюта» снять флаг «Учитывать НДС» (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).