Предприятие ведет бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 8.3». Главными принципами этой учетной системы являются:

• 
  учет и разнесение по регистрам хозяйственных операций компании в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления периодических и годовых отчетов;
  
• 
  использование объединенных журналов-ордеров по счетам, связанным экономическими признаками;
  
• 
  использование в регистрах (журналах-ордерах) заранее указанной корреспонденции счетов и номенклатуры статей аналитического учета;
  
• 
  ведение журналов-ордеров по месяцам;
  
• 
  совмещение в одном журнале-ордере синтетических и аналитических данных;
  
• 
  регистрация операций только по кредиту в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
  

Бухгалтер заводит на месяц специальные регистрирующие документы, которые имеют вид и форму, прописанные в учетной политике (Приложение А) предприятия. Не существует единой утвержденной формы журналов-ордеров, поскольку от индивидуальных особенностей каждой организации зависит, что именно в них указывать. Затем в них заносят каждую операцию и тут же разносят ее по соответствующим субсчетам с указанием расшифровок, то есть аналитики. Если в месяц совершается всего одна операция, можно вести один журнал целый год. Обязательно соблюдать хронологический порядок разнесения данных.

После окончания месяца прямо в журнале-ордере выводятся обороты и сальдо по соответствующему счету, которые переносятся в главную книгу, а также в баланс. Бухгалтерские программы совершают такие разноски в автоматическом режиме на основании занесенных первичных данных.
1.3 Организация ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций по установленным формам. В соответствии с действующим законодательством, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет осуществляется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и иных хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

---

Бухгалтерская отчетность предприятия ООО «ПКФ «Югагропродукт» состоит из следующих типовых форм:

• 
  бухгалтерского баланса (форма №1);
  
• 
  отчета о финансовых результатах (форма №2);
  
• 
  отчета об изменениях капитала (форма №3);
  
• 
  отчета о движении денежных средств (форма №4);
  
• 
  приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
  
• 
  отчет о целевом использовании средств (форма №6);
  
• 
  пояснительной записки.
  

Бухгалтерский баланс (Приложение Б) – это главный документ, основа для последующей документации и финальный этап проводимой организацией деятельности. В составе данной формы отчета бухгалтерского – активы и пассивы, которые дают представление о том, какие средства имеет предприятие и хватит ли их, чтобы покрыть расходы. Данные в балансе группируются в виде показателей по остаткам на счетах бухучета. При составлении баланса нужно придерживаться правила, что актив равен пассиву. Его соблюдение доказывает корректность проводимого учета в организации. На основании баланса анализируются показатели в динамике и изменение удельных весов всех статей баланса за сравниваемые периоды. Еще проводится анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Приложение к бухгалтерскому балансу – дает пояснение по его статьям.

Баланс на предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» отражает экономическое положение предприятия в денежной оценке – в тысячах рублей. При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка балансовых статей. Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке:

• 
  основные средства – по остаточной стоимости, то есть как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации;
  

• 
  нематериальные активы – по остаточной стоимости, то есть как разница между стоимостью затрат на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию, и суммой начисленной амортизации;
  
• 
  капитальные вложения – по фактическим затратам;
  
• 
  финансовые вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий – по фактическим затратам для инвестора;
  
• 
  материальные ценности – по фактической себестоимости;
  
• 
  незавершенное производство – по фактической производственной себестоимости;
  
• 
  готовая продукция – по фактической себестоимости.
  

---

Источники формирования средств предприятия отражаются в балансе:

• 
  уставный капитал – в размере, определенном учредительными документами;
  
• 
  резервные капитал – в сумме неиспользованных средств этого капитала;
  
• 
  резервы – в сумме неиспользованных резервов;
  
• 
  прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли;
  
• 
  данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде;
  
• 
  показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках.
  

Порядок заполнения бухгалтерского баланса на предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» выглядит следующим образом. В разделе Активы представлено несколько подразделов. В графе «Основные средства» указывается их полная стоимость, если имущество новое. Если оно использовалось, из суммы вычитается амортизационная сумма.

В «Нематериальных активах» прописываются затраты на покупку нематериальных ценностей, увеличение (снижение) их стоимости. Как и в предыдущем подразделе, при необходимости, вычитается сумма амортизации. К «Капитальным вложениям» относятся средства, израсходованные на строительство объектов недвижимости.

«Оборудование» содержит информацию о цене технических средств за вычетом амортизации. В «Финансовых вложениях» представлены сведения о внесенных депозитах (вложениях) в инвестиционные проекты. В «Материальных ценностях» указывается стоимость израсходованных материалов, сырья, запчастей, и так далее.

В «Незавершенное производство» входят сведения о расходах, понесенных фирмой на приобретение оборотных активов. «Расходы будущих периодов» заполняются, если закупка была изначально запланирована, например, на 2020 год, а фактически приобрели материалы в 2019 году. В строку «Готовая продукция» вносятся сведения обо всей продукции, изготовленной организацией в течение года. «Товары» содержат информацию о закупленных для собственных нужд компании товарах. Сумма задолженности от контрагентов отражается в ячейке «Дебиторская задолженность».

Сведения, которые вносятся в пассив, будут следующими. Размер уставного капитала, установленный Уставом или приложениями к нему, если в нем происходили изменения, вносится в графу «Уставный капитал». В «Резервном капитале» приводится остаточная стоимость средств после базового капитала. Если денежные средства организации не были потрачены в соответствии с планом расходов, они переносятся в резерв на будущий отчетный период. Сумма фиксируется в графе «Резервы на покрытие платежей и расходов».

---

Строка «Доходы будущих периодов» заполняется, если организация, например, обязалась выполнить поставку деловому партнеру в январе, а договор составлен в сентябре. То есть оплата производиться после фактической отгрузки, но аванс был выплачен сейчас. Эта сумма и относится к доходу будущих периодов. Ячейка «Прибыль» содержит данные о полученных доходах за 12 месяцев. В «Кредиторской задолженности» указывается размер оформленного кредита в банке.

Отчет о финансовых результатах (Приложение В) – это вторая из основных форм, которая наглядно показывает расходы и доходы компании за отчетный период, а также итоговый результат – прибыль или убыток. Документ аккумулирует данные по показателям выручки, себестоимости реализации, коммерческим затратам и так далее. Данную заполненную форму также можно анализировать на изменение показателей в динамике, а на основании данных о выручке - проанализировать деловую активность предприятия.

В данной типовой форме единица измерения с 2019 года – только в тысячах рублей. На предприятий ООО «ПКФ «Югагропродукт» порядок заполнения отчета выглядит следующим образом. В строку 2110 – «Выручка» вписывают сумму выручки за продажу товаров, то есть выручка от основных видов деятельности предприятия за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи». Кредит 90.1 Дебет 90.3.

В строке 2120 «Себестоимость» данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но исключаются коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все затраты за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки. В строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)» записывается разница между строками 2110 и 2120.

В строке 2210 «Коммерческие расходы» записываются расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44, эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90. В строке 2220 «Управленческие расходы» записываются суммы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости. Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется по формуле: строка 2100 – строка 2220.

В строке 2310 «Доходы от других организаций» учитываются доходы, в которые вкладывались средства в уставные капиталы других организаций, эти доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». В строке 2320 «Процент к получению» указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита 91. В строке 2330 «Проценты к уплате» указываются проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета 91. В строке 2340 «Прочие доходы» указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91 и не учтенных ранее (2310 и 2320). В строке 2350 «Прочие расходы» указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350.

---

В строке 2410 «Текущий налог на прибыль» указывается сумма налога на прибыль за тот отчетный период, за который составляется форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы». В строке 2460 «Прочее» указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации – пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется по формуле: строка 2300 – строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 – 2460.

Строка 2510 «Результат от переоценки» заполняется в том случае, если отчет составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты от переоценки внеоборотных активов – уценка и дооценка. В строке 2520 «Результат от прочих операций» отражаются все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам. Строка 2500 «Финансовый результат периода» определяется по формуле: строка 2400 +/- строка 2510 +/- строка 2520.

Вышеописанные типовые формы представляют собой «основу» для составления других документов бухгалтерского учета. Для полноценного рассмотрения ситуации со всех сторон нужны дополнительные формы. Поэтому следующие типовые формы бухгалтерской отчетности имеют уже пояснительный и сопроводительный характер.

Отчет об изменениях капитала (Приложение Г) – этот документ поясняет операции, повлекшие за собой перемены в капитале организации. Заполняется только в том случае, если в отчетном периоде были такие операции, например, выпускались акции или был увеличен уставный фонд.

Порядок заполнения отчета об изменении капитала на предприятии ООО «ПКФ «Югагропродукт» выглядит следующим образом. В разделе 1 «Движение капитала» отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год. Сначала указываются остатки по столбцам за год, предыдущий предыдущему. Далее указывается движение капитала за прошлый год. Сначала идет информация об увеличении капитала, а потом о его уменьшении.

---

Смотрите также файлы

• Термінологічний словник з дисципліни Інноваційні технології розвитку обдарованої особистості .pptx

• Экстремальные методологии.docx

• Расчет источника питания 12В (мп п).docx

• Архитектура 16разрядного микропроцессора х86 и в чем отличия от 8разрядного мп компоненты архитектуры мп.docx

• Уроков обратилась к ученице с вопросом Скажи пожалуйста, что у тебя не получается С чем возникают трудности при выполнении домашнего задания.docx