ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 22
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Вопросы к комплексному экзамену по ПМ 03 и ПМ 05
1. Понятие налога и сбора, функции налогов. Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов
Ответ:
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в пользу государства и/или муниципальных образований, то есть перечисляемый в бюджетную систему РФ.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, без уплаты которого плательщик сбора не может получить соответствующее разрешение или лицензию, к примеру, на пользование объектами животного мира п. 1 ст. 333.1 НК РФ, либо уплата которого обязательна при ведении отдельных видов деятельности на определенной территории, как в случае с торговым сбором гл. 33 НК РФ.
Экономическая сущность налогов и сборов раскрывается через их функции.
Фискальная функция. Означает то, что за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятельность государства.
Распределительная функция. Налоги и взносы, уплаченные конкретными налогоплательщиками, расходуются на создание / поддержание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств;
Контрольная функция. Заключается в том, что посредством обязательных платежей государство осуществляет контроль за доходами организаций и физических лиц и в целом за финансовыми потоками;
Регулирующая функция. Сводится к тому, что для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены более низкие ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах.
Федеральные налоги и сборы
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• водный налог;
• государственная пошлина;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Региональные налоги
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• налог на имущество организаций.
Местные налоги и сборы
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.
2. Элементы налогообложения НДС, его учет на сч.68
Ответ:
Налог устанавливается при определении налогоплательщиков и элементов налогообложения. Согласно НК РФ, элементами являются:
• объект;
• налоговая база (суммарная стоимость продукции/работ в реализации);
• налоговый период;
• ставка — % от базы;
• порядок исчисления;
• порядок и сроки платежей.
Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС.
3. Экономическая сущность акцизов. Подакцизные товары. Учет акцизов на счете 68
Ответ:
Акцизные, или подакцизные товары — это табачные изделия, алкогольная продукция, автомобили, бензин, моторные масла.
Экономическая сущность акцизов состоит в том, что данный вид налогов играет значимую роль при осуществлении фискальной политики различных стран. Это связано с тем, что через установление акцизных сборов на товары с высокой рентабельностью государство получает в бюджет часть сверхприбыли от реализации таких товаров.
Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68. Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".
4. Налог на прибыль организаций: экономическая сущность, классификация доходов и расходов, учет на сч.68
Ответ:
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и рост капитала.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду
, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы).
Расходы — затраты, которые понес налогоплательщик, если они экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы для целей налогообложения прибыли делятся на: расходы, связанные с производством и реализацией, расходы, связанные с производством и реализацией, материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие. внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
На субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» учитывают обобщенную информацию о порядке расчета налога на прибыль, перечисляемый организацией в бюджет. Ведение операций по счету осуществляется согласно законодательным нормативам (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Сумма налога, рассчитанная по счету 68.04.2, списывается по Дт 68.04.1 для последующей уплаты в бюджет.
5. НДФЛ: основные элементы налогообложения, учет НДФЛ на сч.68.
Ответ:
Элементы налогообложения НДФЛ:
• Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).
• Налоговая база (ст. 53 НК РФ).
• Налоговая ставка (ст. 53 НК РФ).
• Налоговый период (ст. 55 НК РФ).
• Порядок исчисления (ст. 52 НК РФ).
• Порядок и сроки уплаты (ст. 57, 58 НК РФ).
Это элементы налогообложения, которые присущи каждому налогу. В зависимости от типа налога значения того или иного элемента налогообложения различны. В случае отсутствия хотя бы одного из элементов невозможно произвести расчет и оплату налога.
Порядок отражения операций по налогу на доходы физических лиц закреплен в главе 23 НК РФ. Плательщиками являются физлица: сотрудники предприятия, учредители компании и т. д. Организация выступает в роли налогового агента, то есть на нее возложена обязанность исчислить, удержать и перечислить суммы в бюджет. Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено, на какой счет бухгалтерского учета НДФЛ относится, — 68.01.
6. Налог на имущество организаций: порядок исчисления налоговой базы, оформление бухгалтерскими проводками.
Ответ:
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости ст. 375, 378.2 НК РФ.
В зависимости от выбранного подхода к отражению операций по налогу на имущество юрлиц в бухучете в регистрах будут прописываться следующие проводки:
При учете налога как разновидности прочих расходов:
Дт 91.2 Кт 68 — налог (авансовый платеж) начислен;
Дт 68 Кт 51 — налог (аванс) уплачен.
При учете налога как разновидности общехозяйственных издержек:
Дт (20…26, 44) Кт 68 — налог (авансовый платеж) начислен;
Дт 68 Кт 51 — налог (аванс) уплачен.
Отметим, что начисление пеней и штрафов при обоих методах будет отражаться проводкой Дт 99 Кт 68.
7. Особые режимы налогообложения: УСН и ЕСХН. Условия применения, порядок определения налоговой базы.
Ответ:
УСН — упрощенная система налогообложения, которая имеет 2 метода расчета налога:
1. «Доходы» — ставка налога 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
2. «Доходы минус расходы» — ставка налога 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально.
При УСН не платятся следующие налоги:
• НДС, за исключением импотра или ситуаций, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС.
• налог на прибыль (для ООО);
• НДФЛ (для ИП), за исключением случаев, кгда ИП является работодателем;
• налог на имущество организаций, за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости недвижимости.
Налог платится авансами — до 25 числа квартала, следующего за отчетным. Декларация сдается 1 раз в год до 31 марта.
ЕСХН — единый сельхозналог — вправе применять сельхозпроизводители при условии, что доходы от продажи сельхозпродукции составят не менее 70% от выручки хозяйствующего субъекта.
Сумма налога рассчитываается путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку налога 6%.
Налог уплачивается 2 раза в год — по итогам полугодия и за год. Срок сдачи декларации — 1 раз в год — до 31 марта.
8. Экономическая сущность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение во внебюджетные фонды
Ответ:
Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств.
Первоочередная задача Пенсионного фонда – обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий в установленные сроки и повышение их размеров с учетом изменения потребительских цен.
В настоящее время через Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляются выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию, имеют право на получение трудовой пенсии, которое реализуется в случае уплаты страховых взносов. Лица, которые по тем или иным причинам не охвачены пенсионным страхованием, имеют право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению. К ним относятся:
- федеральные государственные служащие;
- военнослужащие;
- граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
- участники Великой Отечественной войны;
- нетрудоспособные граждане.
9. Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды и их учет.
Ответ:
С 01.01.2023 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный
месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется
отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное
медицинское страхование.
10. Понятие налогового учета. Цели осуществления налогового учета.
Ответ:
Налоговый учет (НУ) — это система сбора и систематизации информации о доходах и расходах бизнеса. Основная цель НУ — определение налоговый базы. Если компания использует общую систему налогообложения, то налоговый учет нужен для расчета налога на прибыль. Если организация на УСН — для расчета базы по упрощенке.
Используя данные налогового учета, организации и ИП формируют налоговую отчетность и регулярно предоставляют ее в ФНС.
11. Аналитические регистры налогового учета.
Ответ:
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
12. Понятие доходов и расходов организации. Их классификация. Порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организации.
Ответ:
В бухгалтерском учете под доходами и расходами понимается соответственно
увеличение либо уменьшение экономических выгод как результата поступления либо
выбытия активов организации (как денежных средств, так и другого имущества),
погашения либо, напротив, роста обязательств,