Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 131
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таким образом, исходные данные для анализа производственно - хозяйственной деятельности ОАО «ГМС Насосы» приведены в приложениях А, Б к данной дипломной работе. При этом анализ показал, что в 2020 г. экономические позиции ОАО «ГМС Насосы» значительно ослабевают. Это характеризуется снижением выручки от реализации насосного оборудования на 19,93% и валовой прибыли на 13,72%.
Снижение объема продаж привело к снижению валовой прибыли на 13,72%, и, следовательно, произошло снижение прибыли от реализации продукции на 20,1% и чистой прибыли на 41,57%, а также рентабельности насосного оборудования на 25,09%.
В результате снижения налогооблагаемой прибыли сократились налоговые платежи ОАО «ГМС Насосы» в бюджет, посредством снижения перечисленного налога на прибыль на 36,02%.
В то же время, ОАО «ГМС Насосы» в 2020г. несколько оптимизировало затратный механизм, обеспечив снижение себестоимости реализованной продукции на 22,77%.
Вынужденным условием в 2020г. явилась оптимизация персонала предприятия, в ходе чего произошло высвобождение некоторого количества работников и сокращения среднесписочной численности на 9,99%.
В сложившихся условиях на предприятии произошло снижение заработной платы работников в среднем на 7,46%, что привело к снижению фонда оплаты труда по предприятию на 16,7%.
В связи с сокращением объема реализации в ОАО «ГМС Насосы» сократились коммерческие расходы на 15,92%.
Ограничение финансовых ресурсов вызвало снижение управленческих расходов на 7,69% и прочих расходов на 36,6%.
Сложные экономические условия ограничили объем поступления прочих доходов в ОАО «ГМС Насосы», которые сократились на 68,27%.
На заключительном этапе анализа рассчитаем коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия), который определяется как отношение всех оборотных средств текущих активов - (раздел II баланса) за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220 и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230) к текущим обязательствам (сумма строк 610 + 620 + 630).
Представим данную зависимость формулой:
(3)
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Нормальным значением для данного показателя считается значение показателя от 1 до 2.
Выполнение этого норматива организацией означает, что на каждый рубль его краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств.
Учитывая сложившуюся динамику, по состоянию ОАО «ГМС Насосы» следует отметить, что данный показатель больше единицы, следовательно, имеют место дорогостоящие текущие активы. Однако соответствующее соотношение нельзя отождествлять со способностью фирмы осуществлять текущие платежи, так как значительные оборотные средства могут быть заморожены в готовой продукции, не пользующейся спросом, в неликвидных запасах сырья или комплектующих деталях и сборочных единицах.
Следующим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):
(4)где, Д - денежные средства (стр. 250);
ЦБ - краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), стр. 260;
К - кредиторская задолженность, тыс. р.;
З - краткосрочные заемные средства, тыс. р.;
Нормальное ограничение - Кал = 0,2 - 0,5.
В 2009г. коэффициент достигает нормативного значения за счет роста денежных средств и, главным образом краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.
Общая платежеспособность ОАО «ГМС Насосы» определяется как его способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами.
Нормальным ограничением для этого показателя будет 2.
Коэффициент общей платежеспособности рассчитаем по формуле:
(6)
Коэффициент общей платежеспособности в 2020г. превышает норматив, т.е. предприятие платежеспособно. В 2021г. его значение снижается, представляя угрозу финансовому состоянию предприятия.
Коэффициент восстановления платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода и определяется как отношение расчетного Ктл к его установленному значению.
Расчетный Ктл определяется как сумма фактического значения Ктл на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным 6 месяцам.
Коэффициент восстановления платежеспособности определим по формуле (6):
(6)где, Ктл - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;
Ктлн - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;
- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
- период восстановления платежеспособности;
Т - отчетный период (3, 6, 9 или 12 месяцев).
Если Квп > 1, у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, если Квп < 1, такой возможности нет.
При значении Квп < 1 определяется коэффициент утраты платежеспособности (Куп).
Коэффициент утраты платежеспособности определим по формуле (7):
(7)где, 3 - период утраты платежеспособности предприятием (мес.).
Поскольку коэффициент утраты платежеспособности меньше единицы, у ОАО «ГМС Насосы» по итогам 2021г. отсутствует реальная возможность сохранить свою платежеспособность в течение ближайших трех месяцев.
В целом необходимо отметить, что хозяйственная деятельность ОАО «ГМС Насосы» является результативной, прибыльной и рентабельной. Но, хотя имеют место факторы, снижающие уровень финансовой устойчивости и платежеспособности, у предприятия имеется достаточно резервов для преодоления экономической нестабильности.
2.2 Учет операций на валютных счетах предприятия
ОАО «ГМС Насосы» покупает валюту для следующих целей: для оплаты импортного контракта, командировочных расходов, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д. Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже - счета 57 «Переводы в пути».
Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:
Дт 76 - Кт 51 - 452977,55 руб. - перечислены средства для покупки валюты.
После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:
Дт 52 (субсчет «Текущий валютный счет») - Кт 76 - 452977,55 руб. - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.
Обороты счета по счету 52 за 2021г. в корреспонденции с соответствующими счетами бухгалтерского баланса представлены в приложении Д.
Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей.
Карточка счета 52, отражающая операции по движению денежных средств в иностранной валюте за декабрь месяц 2021г. по ОАО «ГМС Насосы», представлена в приложении Е к данной дипломной работе.
Для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок используются оборотно - сальдовые ведомости.
Оборотно - сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов. Он содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета (субсчета) и составляется, в отличие от баланса, ежемесячно.
На основании данных оборотно - сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс непосредственным обращением к соответствующим сальдо по бухгалтерскому счету 52, в частности.
Доходы и расходы, возникающие при операциях по купле - продаже валюты, учитываются в деятельности ОАО «ГМС Насосы» как прочие.
Рассмотрим следующую хозяйственную операцию.
ОАО «ГМС Насосы» приобретает 2000 евро в банке. Для этого 6.04.2021г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты в сумме 150540 руб. Банк приобрел валюту 7.04.2021г., по курсу 75,27 руб. перечислил на валютный счет организации.
Курс евро, установленный ЦБ РФ 07.04.2021 г., составил 74,63 руб.
Корреспонденцию счетов представим в таблице 2.
Таблица 2 - Хозяйственные операции по покупке валюты ОАО «ГМС Насосы»
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 6.04.2021 | |||
| 76 | 51 | 150540 | Перечислены банку денежные средства на покупку валюты |
| 7.04.2021 | |||
| 52 | 76 | 89260, т.е. (2000 * 74,63) | Зачислена на валютный счет купленная банком валюта |
| 91-2 | 76 | 1280, т.е. (2000 * (75,27 - 4,63)) | Отнесена на расходы отрицательная разница, образовавшаяся на дату приобретения банком валюты (бухгалтерская справка-расчет) |
| 51 | 76 | 1460, т.е. (150540 - (2000 * 75,27)) | Возвращен на расчетный счет остаток неизрасходованной суммы, ранее перечисленной на покупку валюты |
Теперь рассмотрим порядок отражения операций по продаже валюты.
Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами ОАО «ГМС Насосы», а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, рублевый эквивалент суммы в иностранной валюте, проданной на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также сумма комиссии, списанной банком), прочими расходами.
В бухгалтерском учете ОАО «ГМС Насосы» на дату исполнения банком поручения о продаже валюты производится запись по дебету счета учета расчетов с банком, в частности, счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»:
Дт 76 - Кт 91 - 8722886,52 руб. - перечислены средства для покупки валюты.
Фактически поступившая на расчетный счет сумма отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76:
Дт 51 - Кт 76 - 8722886,52 руб. - фактически поступившая на расчетный счет сумма.
Рассмотрим следующую хозяйственную ситуацию.
В ОАО «ГМС Насосы» принято решение о продаже 7000 евро. Для продажи валюты организация оформила 8.04.2021г. распоряжение на продажу части валютной выручки. В этот же день валюта списана с валютного счета организации. 9 апреля валюта продана по курсу 75,00 руб.
Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил:
на 8.04.2021г. - 74,63 руб.
на дату продажи валюты, которая произошла 9.04.2021г. - 74,75 руб.
Вырученный рублевый эквивалент зачислен на рублевый расчетный счет организации.
Корреспонденцию счетов представим в таблице 3.
Таблица 3 - Хозяйственные операции по продаже валюты ОАО «ГМС Насосы»
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 8.04.2021 | |||
| 57 | 52 | 7000 евро или 312410 руб., т.е. (7000 * 74,63) | Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи |
| 9.04.2021 | |||
| 51 | 76 | 315000 руб., т.е.(7000 * 75) | Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет |
| 76 | 91/1 | 315000 руб., т.е. (7000 * 75) | Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы |
| 91/2 | 57 | 7000 евро или 313250 руб., т.е. (7000 * 74,75) | Списана проданная валюта |
| 57 | 91/1 | 840 руб., т.е. (7000 * (74,75- 74,63)) | Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты на дату совершения операции |