Файл: Учет нематериальных активов. Мсфо 38 Нематериальные активы.doc
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 78
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
На основании показателей, полученных путем анализа форм финансовой отчетности, можно сделать следующие выводы (табл. 2).
Таблица 2 – Показатели, характеризующие финансовое состояние НПП «Микроном»
| Покзатель | 2015 год | 2016 год | 2017 год |
| Коэффициент финансовой автономии | 0,02 | 0,01 | 0,002 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 46,9 | 100,0 | 500,0 |
| Коэффициент концентрации заёмного капитала | 0,98 | 0,99 | 1,0 |
| Коэффициент общей ликвидности | 0,50 | 0,56 | 0,15 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,44 | 0,51 | 0,07 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,04 | 0,03 | 0,02 |
| Коэффициент оборачиваемости активов предприятия. | 2,0 | 2,6 | 2,2 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 10 | 11 | 12 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 2977 | 5623 | 13767 |
| Период оборачиваемости дебиторской задолженности | 37 | 33 | 29 |
| Период оборачиваемости кредиторской задолженности | 0,12 | 0,06 | 0,03 |
| Чистая рентабельность продаж | (0,17) | (0,07) | (0,22) |
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость многократно превышают рекомендуемые значения. Коэффициент финансовой автономии снизился с 0,02 в 2015 г. до 0,002 в 2017 г. при критическом значении 0,5. Это говорит о том ,что на конец 2017 г. практически все источники финансирования предприятия (общая сумма капитала) сформирована привлеченными средствами. Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается как отношение общей суммы источников средств к сумме собственного капитала; критическое значение коэффициента– 2. Коэффициент финансовой зависимости увеличился с 46,9 в 2015 г. до 500,0 в 2017 г. Это говорит о том, что доля заемных средств в финансировании предприятия очень велика, что свидетельствует о полной финансовой зависимости предприятия. Коэффициент концентрации заемного капитала близок к единице в 2015 г. и 2016 г.; на конец 2017 г. достигает единицы, что свидетельствует о том, что все активы предприятия сформированы за счет заемных средств.
Коэффициент общей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. В соответствии с международной практикой, значения коэффициента должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Значение коэффициента не удовлетворяет минимально рекомендуемым значениям: от 0,50 в 2015г. показатель снизился до 0,15 в 2017г.
Коэффициент быстрой ликвидности характеризует отношение наиболее ликвидной части оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Обычно рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1. Однако, реально значения для отечественных предприятий редко составляют более 0,7–0,8, что признается допустимым. В 2015 г. значение коэффициента было практически в два раза меньше допустимого; в 2017 г. – увеличилось до 0,07. Это говорит об увеличении наиболее ликвидных активов и обеспечения возможности погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что только 4 % в 2015 г. и 2 % в 2017 г. краткосрочных обязательств могут быть покрыты за счет денежных средств и их эквивалентов.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или величину выручки от реализации, которая приходится на один рубль оборотных активов. Выполненный расчет показал, что на один рубль оборотных активов приходится 2,0 руб. чистого дохода в 2015 г.; 2,6 руб. – в 2016 г. и 2,2 руб. – в 2017 г.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает насколько эффективно предприятие использует финансовые ресурсы при реализации услуг. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности предприятия в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 10 в 2015 г. до 12 в 2017 г., соответственно период ее оборачиваемости снизился с 37 дней в 2015 г. до 29 дней в 2017 г., что является позитивной тенденцией и свидетельствует об улучшении платежной дисциплины. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими поставщиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности НПП «Микроном» имеет очень высокие значения, в связи с чем период ее оборачиваемости – менее одного дня.
2.2 Анализ наличия и движения нематериальных активов НПП «Микроном»
На первом этапе анализа необходимо исследовать структуру и динамику нематериальных активов. Анализ проводится за период 2015 – 2017 гг. Данные для анализа приведены в таблицах 3, 4.
Таблица 3 – Анализ структуры и динамики нематериальных активов НПП «Микроном» за 2015 – 2016 гг.
| Группы нематериальных активов | 2015 г. | 2016 г. | Абсол. отклонение, руб. | Темп прироста, % | Измен в стр-ре, % | ||
| Первонач стоимость, руб. | Удел. вес, % | Первонач стоимость, руб. | Удел. вес, % | ||||
| Компьютерное программное обеспечение | 9036889 | 70,2 | 9036889 | 69,5 | 0 | 0,0 | -0,7 |
| Патенты и права на промышленную собственность | 1428670 | 11,1 | 1478915 | 11,4 | 50245 | 3,5 | 0,3 |
| Лицензии и франшизы | 999856 | 7,8 | 1009892 | 7,8 | 10036 | 1,0 | 0,0 |
| Модели, чертежи и прототипы | 461752 | 3,6 | 464250 | 3,6 | 2498 | 0,5 | 0,0 |
| Разрабатываемые нематериальные активы | 944893 | 7,3 | 1018505 | 7,8 | 73612 | 7,8 | 0,5 |
| Всего | 12872060 | 100,0 | 13008451 | 100,0 | 136391 | 1,1 | |
Таблица 4 – Анализ структуры и динамики нематериальных активов НПП «Микроном» за 2016 – 2017 гг.
| Группы нематериальных активов | 2016 г. | 2017 г. | Абсол. отклонение, руб. | Темп прироста, % | Измен в стр-ре, % | ||
| Первонач стоимост, руб. | Уделвес, % | Первонач стоимость, руб. | Удел. вес, % | ||||
| Компьютерное программное обеспечение | 9036889 | 69,5 | 9084183 | 69,0 | 47294 | 0,5 | -0,5 |
| Патенты и права на промышленную собственность | 1478915 | 11,4 | 1414218 | 10,7 | -64697 | -4,4 | -0,6 |
| Лицензии и франшизы | 1009892 | 7,8 | 1115829 | 8,5 | 105937 | 10,5 | 0,7 |
| Модели, чертежи и прототипы | 464250 | 3,6 | 468084 | 3,6 | 3834 | 0,8 | 0,0 |
| Разрабатываемые нематериальные активы | 1018505 | 7,8 | 1087734 | 8,3 | 69229 | 6,8 | 0,4 |
| Всего | 13008451 | 100,0 | 13170048 | 100,0 | 161597 | 1,2 | |
Структура нематериальных активов НПП «Микроном» за 2015 – 2017 гг. изменилась незначительно. Наибольший удельный вес в структуре нематериальных активов предприятия приходится на группу «Компьютерное программное обеспечение» – около 70 %. При этом за 2016 г. как приобретение, так выбытие нематериальных активов этой группы отсутствовало. В 2017 г. по отношению 2016 г. стоимость группы «Компьютерное программное обеспечение» увеличилась на 47294 руб., темп прироста составил 0,5 %.
Удельный вес группы «Патенты и права на промышленную собственность» составлял около 11% на протяжение всего периода исследования. Стоимость группы увеличилась с 1428670 руб. в 2015 г. до 1478915 руб. в 2016 г., темп прироста составил 3,5 %. В 2017 г. стоимость группы снизилась на 64697 руб., темп снижения составил 4,4 %.
Удельный вес группы «Лицензии и франшизы» в течение 2015- 2016 гг. составлял 7,8%; в 2017 г. - 8,5%. Стоимость группы в 2015 г. составляла 999856 руб.; в 2016г. - увеличилась до 1009892 руб.; абсолютное отклонение составило 10036 руб. В 2017г. стоимость группы увеличилась до 1115829 руб.; абсолютное отклонение составило 105937 руб., темп прироста 10,5%.
Удельный вес группы «Разрабатываемые нематериальные активы» составляет около 8% в течение периода исследования. Стоимость группы в 2015г. составляла 944893 руб.; в 2016г. - 1018505 руб.; абсолютное отклонение - 73612 руб., темп прироста - 7,8 %. В 2017г. стоимость группы увеличилась до 1087734 руб.; абсолютное отклонение - 69229 руб., темп прироста 6,8%.
Удельный вес групп «Модели, чертежи и прототипы» на протяжении трех лет не изменялся и составлял 3,6 %.
Исследуем изменение стоимости нематериальных активов на основании данных таблицы 5.
Таблица 5 – Анализ изменения стоимости нематериальных активов
| Показатель | 2015 год | 2016 год | 2017 год | Абс.откл, руб. | Темп роста, % | ||
| 2016/ 2015 | 2017/ 2016 | 2016/ 2015 | 2017/ 2016 | ||||
| Первоначальная стоимость | 12872060 | 13008451 | 13170048 | 136391 | 161597 | 1,1 | 1,2 |
| Накопленный износ | 7560418 | 8060882 | 8412228 | 500464 | 351346 | 6,6 | 4,4 |
| Остаточная стоимость | 5311642 | 4947569 | 4757820 | -364073 | -189749 | -6,9 | -3,8 |