Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе организации).pdf

По таблице 2 можно отметить, что величина имущества, которым располагает исследуемое предприятие в отчетном году увеличилось на 57 % или на 1189 тыс. руб. относительно 2015 г. Значительный вклад в данное повышение можно отметить внеоборотных активов, а именно можно отметить повышение основных средств за данный период на 1025 тыс. руб.

Что касается оборотных активов, то можно наблюдать их увеличение в отчетном году по сравнению с 2015 г. на 247 тыс. руб. Материальные запасы в ООО «Вест-Инжиниринг» являются незначительными, это обусловлено спецификой деятельности. Дебиторская задолженность в 2015г. была 803 тыс. руб., однако в 2017г. наблюдается тенденция к ее уменьшению на 53 тыс. руб., что в итоге составило 750 тыс. руб.

Что касается денежных средств в кассе, а также на расчётном счете, то можно отметить повышение в отчетном году по сравнению с базисным на 327 тыс. руб.

При рассмотрении структуры активов можно отметить, что значительный вес в них занимают оборотные активы, на протяжении всего исследуемого периода, это отмечается характерной для предприятия сферы услуг. Значительная доля в оборотных активах принадлежит дебиторской задолженности и денежным средствам, что позволяет говорить о том, что у предприятия имеется высокая ликвидность структуры бухгалтерского баланса.

В таблице 3 представлен анализ структуры источников формирования имущества в ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 3 - Состав и структура пассивов ООО «Вест-Инжиниринг»

По таблице 3 можно сделать вывод о том, что в 2017г. наблюдается значительное увеличение собственного капитала исследуемого предприятия на 56,9% или на 744 тыс. руб. относительно базисного когда, что вызвано повышением нераспределённой прибыли предприятия.

Также можно отметить повышение заемного капитала в отчетном году по сравнению с базисным на 24,3% или на 455 тыс. руб., увеличение произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств.

В составе кредиторской задолженности почти в 2 раза за исследуемый период увеличилась кредиторская задолженность – на 953 тыс. руб., заемные средства уменьшились на 3,9% или на 508 тыс. руб.

Значительная доля в пассивах предприятия отмечается у заемных средств, которые составили – 69,3%, причем больше половины финансовых источников принадлежит краткосрочным займам и кредитам. Данное финансовое положение может образовать зависимость предприятия от заемного капитала, от кредиторов.

Вместе с этим в течение рассматриваемого периода можно отметить уменьшение доли заемного капитала в сторону собственного: если в базисном году удельный вес капитала и резервов был 12,5, то уже к отчетному году он составил 30,7%.

В таблице 4 представлен анализ платежеспособности ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 4 - Анализ ликвидности ООО «Вест-Инжиниринг» за 2015-2017 гг.

В результате проведенных расчетов, можно отметить, что величина денежных резервов является достаточной для покрытия 20% срочных долгов.

Коэффициент абсолютной ликвидности должен составлять по норме 0,2.

В исследуемом предприятии по расчетам получили что данный коэффициент принимает значение в течении исследуемого периода от 0,4 до 0,6. По проведенным расчётам видно, что коэффициент промежуточной ликвидности имеет значения, которые не соответствуют нормативным значениям, и находится в пределах 0,7-0,8, что является выше норматива. В данном случае, можно отметить, что у предприятия имеется достаточное количество высоколиквидных активов для покрытия кредиторской задолженности имеющих среднюю степень срочности.

Следует отметить, что коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативному, он значительно ниже его, и принимает стабильное значение в рассматриваемом периоде, при норме 2. В 2016г. величина текущих активов превышала размер кредиторской задолженности на 90%. Это говорит о том, что в будущем у предприятия могут образоваться проблемы, связанные с покрытием долгов.

Далее в таблице 5 представим динамику коэффициентов рентабельности за 3 года ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 5 - Анализ динамики коэффициентов рентабельности (руб.)

По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.

По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.

Увеличение рентабельности продаж связано с положительной динамикой, это значит, что идет рост доходов фирмы, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг, снижаются расходы на предприятии и уменьшаются издержки. 

Показатель коэффициента рентабельности затрат так же увеличивается за исследуемы период в ООО «Вест-Инжиниринг». Увеличение этого показателя в динамике при неизменной величине затрат говорит о повышении объема оказанных услуг, следовательно, об увеличении прибыли.

Таким образом, на основании данных, полученных нами в процессе анализа финансового состояния ООО «Вест-Инжиниринг», нужно разработать мероприятия, которые будут направленны на улучшение финансовой деятельности ООО «Вест-Инжиниринг».

2.2 Проведения операций и документальное оформление кассовых операций

В ООО «Вест-Инжиниринг» бухгалтер несет, полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Что касается денежных средств в кассе, то они сохраняются там в рамках отмеченного лимита непосредственно предприятием, для того, чтобы осуществлять оплату небольших хозяйственных расходов, для выдачи авансов на командировки, прочие незначительные платежи.

Наличные денежные средства принимаются с использованием ККМ.

Поступление денежных средств в кассу ООО «Вест-Инжиниринг» предприятия осуществляется:

• с расчетного счета в банке;
• с платежей наличными от клиентов.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером:

• на оплату труда работникам компании;
• под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия.

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств.

Все кассовые операции имеют типовые межведомственные формы первичной документации утвержденные Госкомстат РФ вместе с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Все денежные средства, которые поступают в кассу фиксируются ПКО (форма № КО-1) (Приложение 3).

Зачастую деньги в кассу переводятся с расчетного счета с участием кассира получаемым их по денежным чекам. Все они сброшюрованы в чековые книжки.

Так же в ООО «Вест-Инжиниринг» наличные денежные средства поступают от покупателя. О приеме денег выдается чек контроль - кассовой машины, которые передаются покупателю.

Следует отметить, что ПКО выписывается в едином экземпляре и имеет визу бухгалтера.

Деньги из кассы выдаются по РКО (форма № КО-2) (Приложение 4).

Все нужные документы по поводу выдачи денежных средств должны содержать визу руководителя, главного бухгалтера, либо лица, который является уполномоченным на данные действия.

Что касается расхода, осуществляемого непосредственно из кассы, то зачастую он связан с тем, что происходит выплата зарплаты работникам, выплатой расходов по командировкам, прочие хозяйственных расходов предприятия.

Кассир может предоставлять деньги лишь тому лицу, которое отмечено в РКО, либо аналогичном документе, который его заменяет.

Заплата выдается по платежным ведомостям (расчетно – платёжным).

ПКО и квитанции к ним, РКО и документы их заменяющие должны заполняться верно, четко бухгалтерией.

Относительно приемы и выдачи денег по кассовым ордерам следует сказать ,что они могут осуществляться лишь в тот день, когда составлены. Давать расходные и приходные документы в руки лицам, которые осуществляют внос или получение денежных средств запрещено.

Данные операции относительно поступления, а также выдачи денежных средств отмечаются в кассовой книге.

После того, как данные операции проведены, все что отмечается в приходных и расходных кассовых документах переносится в кассовую книгу.

Кассовая книга формируется автоматическим способом, с помощью программы. Листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 5).

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

В кассе ООО «Вест-Инжиниринг» наличные деньги можно хранить в пределах лимита, установленного главным бухгалтером на основании приказа учреждения исходя из расчетов от полученных денежных средств в кассу.

Каждый факт поступления и выдачи наличности отражается в кассовой книге.

Таким образом приходные и расходные кассовые ордера в компьютере бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг» нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. По мере движения денежных средств бухгалтер подсчитывает итоги операций, выводит остаток денег в кассе на следующее число, формирует отчет кассира на конец дня и заполняет журнал кассира-операциониста зарегистрированного в налоговом органе.

2.3 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Вест-Инжиниринг» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», по дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - расходование.