Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе организации).pdf

Для того, чтобы осуществить выдачу подотчетных сумм должно быть заявление в письменном виде подотчетного лица. Это заявление имеет произвольную форму, в которой отражается информация относительно суммы наличных денежных средств, а также срок, до которого они предоставляются, виза руководителя, дата. [19, с. 268]

Если выплата зарплаты производится по ведомостям, на фактически выданные суммы составляется РКО, а невыплаченные суммы депонируются.

В том случае, если выдача денег осуществляется с использованием доверенности, в этом случае кассиру следует обратить внимание на:

- насколько ФИО отмеченное в РКО, соответствует ФИО доверителя, который отмечен в данной доверенности;

- насколько данные относительно ФИО, документа, который удостоверяет личность отмеченные в доверенности, совпадают с такими данными с доверенным лицом, который удостоверяет свою личность.

Кассир в расчетно-платежной (платежной) ведомости, до подписи доверенного лица на получение денег отмечает «по доверенности», и доверенность прикладывается к РКО, либо ведомостям.

Если доверенность оформлена на несколько выплат либо получение денег у разных организаций или ИП, с нее делаются заверенные копии. Оригинал документа сохраняется у кассира, тогда когда произведена последняя выдача денежных средств прикладывается к РКО (ведомости).

Движения, которые происходят по кассе отмечаются в кассовой книге (ОКУД 0310004).

Записи в ней проводятся лично кассиром по каждому ПКО (РКО).

По завершению дня, кассир осуществляет сверку данных ,которые отмечены в кассовой книге, с данными, которые имеются в кассовых документах, подсчитывает остаток наличных, расписывается. После этого записи сделанные в кассовой книге сравниваются с данными кассовых документов главного бухгалтера, подписываются бухгалтером или руководителем.

1.3 Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета раздела V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н).[6]

На любом предприятии одновременно существует несколько видов учета денежных средств (рисунок 1). [26, с. 136]

Касса предприятия

Специальные счета

Расчетные счета

Финансовые вложения

Денежные средства

Расчетные счета

Средства в пути

Рисунок 1 - Виды учета денежных средств.

Синтетический учет кассовых операций ведется с использованием счета 50 «Касса». При этом поступление наличности (денежных документов) оформляется по его дебету, а выбытие — по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если конкретное предприятие в своей деятельности осуществляет кассовые операции с какой-либо иностранной валютой, то к счету 50 открывается субсчет для учета движения иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, речных переправ, в билетных /багажных кассах портов, вокзалов и других. Данный субсчет предприятие открывает по мере необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации вексельные/почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и различные другие документы.

В то же время заводится отдельная книга с выделением на каждый вид документа отдельной строки. Следовательно, помимо наличных денежных средств в кассе и тоже время хранятся денежные документы.

Типовые операции по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Типовые операции по счету 50 «Касса»

Подводя итоги, можем сказать о том, что в бухгалтерском законодательстве существуют определенные требования по ведению учета и отражению хозяйственных операций, связанных с формированием и движением денежных потоков, которые нельзя не учитывать в управлении, особенно при принятии важных управленческих решений.

Следовательно, своевременное выполнение бухгалтерских операций, влекущее за собой корректное ведение бухгалтерского учета является важным стержнем жизнедеятельности предприятия в целом.

Таким образом, можно сказать, что в  практике отечественного предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличности. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций.

В качестве главной документаций по бухучету кассовых операций, которая нужна для того, чтобы верно осуществить оформление операций с наличными деньгами выступает: РКО, ПКО, кассовая книга, расчетно-платежная ведомость.

Отражение операций по кассе в бухучете производится при помощи активного бухгалтерского счета 50. При этом поступление наличности (денежных документов) оформляется по его дебету, а выбытие — по кредиту.

Сфера применения наличных расчетов строго регламентирована Центробанком России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У. Так, наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. На цели, не указанные Банком России, наличные денежные средства компании направлять не могут.

2. ИССЛЕДОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ВЕСТ – ИНЖЕНИРИНГ»

2.1 Организационная характеристика предприятия ООО «Вест – Инжениринг»

Предприятие ООО «Вест-Инжиниринг» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в 2004 году.

ООО «Вест-Инжиниринг» является общепризнанным лидером в России по производству:

• центральных кондиционеров и систем управления;
• вентиляторов общего и противопожарного назначения;
• сетевых элементов и противопожарных клапанов;
• отопительного оборудования и теплообменников.

Схема организационной структуры управления ООО «Вест-Инжиниринг» представлена на рисунке 2.

Генеральный директор

Главный инженер

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Главный экономист

Зам. директора по общим вопросам

Бухгалтерия

Основное производство

Технический отдел

Отдел сбыта

Планово-экономический отдел

Отдел кадров

Служба сервиса

Отдел снабжения

Рекламная служба

Служба ремонта

Хозяйственный отдел

Рисунок 2 - Схема организационной структуры управления

ООО «Вест-Инжиниринг»

Степень централизации управления ООО «Вест-Инжиниринг» высокая, так как руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших решений. Для повышения ответственности каждого работающего и четкого распределения функций для каждой должности разработаны должностные инструкции.

В качестве главного звена в управлении исследуемого предприятия выступает генеральный директор, который ведет се руководство предприятия, осуществляет контроль за тем, как функционируют подразделения на предприятии.

Что касается осуществления бухгалтерского учета в исследуемой организации, то он реализуется отделом бухгалтерского учета и отчетности, который является отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. На всех сотрудников бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг» имеются должностные инструкции, где прописаны их функции и должностные обязанности.

На рисунке 3 представлена организационная структура бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг».

Главный бухгалтер

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер по учету расчетов

Отдел кадров

Бухгалтер по заработной плате

Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Вест-Инжиниринг»

Бухгалтерский учет осуществляется с использованием Рабочего (сокращенного) плана счетов, разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Все записи, которые осуществляются в регистрах бухучета имеют хронологическую последовательность, которая базируется на первичных документах, которые отражают факт того, что проводились хозяйственные операции, и на базе расчетов бухгалтерии. Что касается учета имущества, обязательств, хозяйственных операций, то они осуществляются способом двойной записи по утверждённому Рабочему Плану счетов бухучета.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

- основных средств – 1 раз в 2 года;

- материалов – 1 раз в год;

- товаров – 1раз в квартал;

- наличных денежных средств в кассе – ежемесячно;

- кредиторской и дебиторской задолженности – 1 раз в год по окончании отчетного года.

Для того, чтобы обеспечить верность данных бухучета и бухгалтерской отчетности на предприятии осуществляется инвентаризация имущества, обязательств, в процессе которой происходит проверка, а также документальное подтверждение того, что они в наличии, какое у них состояние, их оценка.

В ООО «Вест-Инжиниринг» для ведения бухгалтерского учета применяются следующие программы: «1С: Бухгалтерия 8.2», учет заработной платы ведется с применением программы «1С: Зарплата и кадры 8.2», «Консультант плюс», «Банк Клиент».

В ООО «Вест-Инжиниринг» рабочее место каждого сотрудника оснащено персональным компьютером со всеми необходимыми программами.

Таким образом можно сказать, что ведение бухгалтерского учета с применением персональных компьютеров позволяет своевременно и в полном объеме формировать бухгалтерскую отчетность.

Рассмотрим основные показатели предприятия, отраженные в отчете о финансовых результатах (Приложение 1,2).

В таблице 2 представим состав и структуру активов организации ООО «Вест-Инжиниринг».

Таблица 2 - Состав и структура активов ООО «Вест-Инжиниринг»