Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе организации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Необходимо сказать о том, что на данный момент все организации в ходе выполнения своей деятельности функционируют с различными организациями, предприятиями, лицами. Все расчеты, которые осуществляют между ними реализуются с помощью наличных денежных средств, либо безналичных. Но для того чтобы организация могла своевременно рассчитываться с контрагентами, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие ей необходимо располагать денежными средствами.

Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль на предприятии - это организация обращения, эффективность использования правильное распределение средств несет за собой доход. Следовательно, стоит более рационально расходовать имеющиеся денежные средства, которые являются незадействованными, для того, чтобы обеспечить прибыль.

Стоит сказать о том, что денежные средства – это одна из важных частей оборотных активов предприятия. Их значимость довольно велика, потому как они нужны чтобы проводить расчеты поставщиков и подрядчиков, чтобы платить в бюджет, осуществлять покрытие средств в кредитных организациях, чтобы обеспечить зарплату работникам, а также премии, и для прочих выплат.

Следует отметить, что они могут быть в такой форме как наличной, т.е. в кассе, на расчетном счете в банке, либо находится в аккредитивах, чеках.

Большое значение имеет бухгалтерский учет денежных средств для того, чтобы верно реализовать денежное обращение, организацию расчетов, кредитование.

Кроме этого, учет данных средств имеет важную роль в упрочнении платежной дисциплины, результативном применении финансовых ресурсов. Контроль за тем, как происходит обеспечение данной дисциплины, насколько верно и оптимально применение денежных средств является очень важным.

Вопросы, относительно эффективной организации учета кассовых операций во все времена актуальны на любом предприятии, потому как денежные средства являются объектом особого внимания лиц, которые являются в них заинтересованными.

В качестве цели курсовой работы можно отметить изучение бухгалтерского учета кассовых операций на конкретном примере предприятия.

Для достижения данной цели требуется решение следующих задач:

• • рассмотреть законодательную и нормативную базу, регламентирующая учет кассовых операций;
  • ознакомиться с документальным оформлением первичных документов и учетных регистров учета кассовых операций;
  • рассмотреть аналитический и синтетический учет кассовых операций;
  • рассмотреть порядок и особенности отражения в четной политике организации.
  • исследовать организационную характеристику предприятия ООО «Вест – Инжениринг»;
  • изучить проведение операций и документальное оформление кассовых операций;
  • рассмотреть синтетический и аналитический учет кассовых операций;
  • предложить рекомендации по совершенствованию кассовых операций.

Объектом исследования курсовой работы являются кассовые операции.

Предметом является бухгалтерский учет операций в кассе предприятия ООО «Вест – Инжениринг».

При написании курсовой работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.

При написании работы были использованы труды ученых: Н.В. Колчина, Астахов В. П, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, законодательные и нормативно-правовые акты.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Законодательная и нормативная база, регламентирующая учет кассовых операций

Законодательство Российской Федерации, регулирующие ведение бухгалтерского учета, состоит из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации, других федеральных законов.[4]

Следует отметить, что все положения относительно денег, видов расчетов в РФ отражаются в ГК РФ, так как деньги выступают в качестве объекта гражданского оборота [3].

В РФ в соответствии со ст. 140 ГК все платежи проводятся с использованием наличных расчетов, либо безналичных.[3]

В качестве главных нормативных документов, которые регулируют порядок осуществления всех операций по наличным денежным средствам выступают:

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404);
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
3. Постановление от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);
4. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 № 11751);
5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
6. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 15.04.2014) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
7. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54- ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». 

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) определяет порядок осуществления кассовых операций.

В Федеральном законе от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» сформулированы основные требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике и ее применению.

В ст.4 Закона № 54-ФЗ указано, что контрольно-кассовая техника, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:

• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
• быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

ККТ не применяется:

• • при расчетах за услуги, оказываемые населению, если клиентам выдаются БСО (Письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-01-15/18798);
• при продаже лотерейных билетов;
• при продаже питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий;
• при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Следовательно, изучение нормативной базы дает возможность отметить, она довольно широка, сложна, динамична при настоящих условиях экономики.

1.2 Документальное оформление первичными документами и учетными регистрами учета кассовых операций

С 1 июня 2014 года ведение кассовых операций регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Ранее действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, с этой даты утратило силу.

В процесс документального оформления кассовых операций кардинальных изменений Указание 3210-У не внесло. Основные новшества коснулись: [7, с. 88]

1. Установления лимита остатка кассы:
   • во-первых, право не устанавливать лимит получили ИП и организации — субъекты малого предпринимательства;
   • во-вторых, предприятия, устанавливающие лимит, получили право самостоятельно выбирать формулу его расчета (исходя из фактических расходов наличных средств или из объема выручки).
2. Некоторых послаблений для ИП и малых предприятий. Например, эти субъекты теперь могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было наличных расчетов, причем некоторым ИП разрешено вообще не оформлять кассовые документы.

К кассовым операциям относятся: [9, с. 115]

• прием наличных денег, включая их пересчет (приходные операции);
• выдача наличности (расходные операции).

Приходными операциями могут быть: поступление наличной выручки, получение денег со счета в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм и т.п.

К расходным относятся выплата зарплаты, выдача подотчетных и командировочных сумм, сдача денег в банк и др.

Все приходные и расходные операции в обязательном порядке документируются.

Для документального оформления кассовых операций предназначены:

• приходный кассовый ордер (ПКО);
• расходный кассовый ордер (РКО);
• кассовая книга;
• расчетно-платежная ведомость;
• платежная ведомость;
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Что касается непосредственно осуществления кассовых операций, то они осуществляются кассовым работником, либо другим, который наделен обязанностями кассира. Кассир должен подписать, что ознакомлен со своими должностными обязанностями, а также правами. В том случае, если на предприятии, имеется некоторое количество кассиров, то отмечается старший из них.

При необходимости вести кассовые операции может также сам руководитель организации или ИП.

Ведение кассы допускается как на бумаге, так и с применением программно-технических средств. [7, с. 104]

Оформлением кассовых документов занимается:

• главный бухгалтер;
• бухгалтер или иной уполномоченный сотрудник;
• при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — руководитель.

Относительно кассовых документов следует сказать, что они визируются главным бухгалтером, вместе с кассиром.

У кассира имеется печать, в которой отражены все реквизиты относительно того, что осуществлялось проведение кассовой операции, образцами подписей тех, кто может визировать данные документы.

Если непосредственно руководитель ведет данные операции, а также оформляет такие документы, то подписи лиц, которые имеют право визировать такие документы не оформляются.

Если на предприятии существует старший кассир, то все операции, которые связаны с тем, что между ним и кассирами осуществляется передача денег отмечаются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Следует отметить, что кассовые документы, в том числе кассовая книга могут иметь вид не только бумажный вид, но и электронный. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи». [14, с. 151]

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001). [7, с. 93]

При получении ПКО кассир:

• проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
• проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов;
• принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой;
• подписывает ПКО и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп).

Если суммы не соответствуют, а вноситель отказывается довнести недостающую сумму, кассир перечеркивает ПКО и передает его главбуху, бухгалтеру или руководителю для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае оприходования выручки, полученной с использованием ККТ, приходник может оформляться один раз на общую сумму на основании контрольной ленты ККТ или бланков строгой отчетности.

Расходными документами по кассе являются:

• расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);
• расчетно-платежная ведомость — форма по ОКУД 0301009;
• платежная ведомость — форма по ОКУД 0301011.

При получении указанных документов кассир:

• проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
• проверяет наличие подтверждающих документов;
• идентифицирует получателя по паспорту, другому документу, удостоверяющему личность, доверенности;
• подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в РКО, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер.