Файл: Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности кондитерской фабрики Лаконд.docx
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 112
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
поскольку показатели практически идентичные, например другие операционные затраты как в предыдущем, так и в отчетном году составляют приблизительно 16% от общих издержек. Стоит также указать на затраты на амортизацию, которые выросли в объеме на 76708 тыс. ден.ед., и составляют 9,49% в общей структуре расходов, что на 4,58% больше, нежели в предыдущем периоде. Факторный анализ операционных затрат (З) проводится согласно следующей модели:
З = ЗМ + ЗОТ + ОСМ + А + ДОЗ (3.1)
Зпред. = 2 751 849 тыс. ден.ед., Зотч. = 2 232 522 тыс. ден.ед.
Проведем факторный анализ методом цепной подстановки:
Зусл1 = 2327742 тыс. ден.ед., Зусл2 = 2262392 тыс. ден.ед.,
Зусл3 = 2239251 тыс. ден.ед., Зусл4 = 2 315 959 тыс. ден.ед.
Таким образом, выявлено влияние следующих факторов:
1) материальных затрат:
∆ Ззм = - 424 107 тыс. ден.ед.
2) затрат на оплату труда:
∆ Ззот = - 65 350 тыс. ден.ед.
3) социальных отчислений:
∆ Зосм = - 23 141 тыс. ден.ед.
4) амортизации:
∆ За = 76 708 тыс. ден.ед.
5) других операционных затрат:
∆ Здоз = - 83 437 тыс. ден.ед.
∆ З = - 519 327 тыс. ден.ед.
Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается снижение объемов затрат на 519327 тыс. ден.ед. Снижение затрат сложилось под влиянием материальных затрат, ЗОТ, ОСМ и ДОЗ. Под влиянием затрат на амортизацию общин затраты увеличились на 76708 тыс. ден.ед.
3.2 Анализ затрат на 1 ден.ед. товарной продукции
Показатель затрат на 1 ден.ед. товарной продукции (ТП) является важным обобщающим показателем себестоимости продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Он рассчитывается отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Расчет затрат на 1 ден.ед. товарной продукции сводится в табл. 3.2, далее устанавливаются изменения приведенных показателей и указываются их причины.
Таблица 3.2. Фактические затраты на 1 ден.ед. товарной продукции
Из таблицы 3.2 видно, что фактические затраты на 1 денежную единицу товарной продукции увеличились на 0,02 денежной единицы или 3,16% по сравнению с предыдущим годом.
Первый элемент затрат - материальные затраты - показал снижение на 0,01 денежной единицы, что составляет 2,97%. Однако, это уменьшение не является значительным и скорее всего не оказало существенного влияния на общие затраты производства.
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия практически не изменились, что свидетельствует о стабильности в этих областях.
Амортизация, как элемент затрат, увеличилась на 0,03 денежной единицы или на 199,36%. Это может быть объяснено увеличением амортизационных отчислений на стареющие оборудования или на приобретение новых средств производства.
Другие затраты увеличились на 0,01 денежную единицу или на 3,32%, что может быть связано с ростом цен на топливо, электроэнергию и другие ресурсы.
В целом, увеличение фактических затрат на 1 денежную единицу товарной продукции на 3,16% требует от предприятия анализа причин роста затрат и поиска путей снижения стоимости производства. Однако, уменьшение материальных затрат свидетельствует о том, что предприятие работает по оптимизации затрат и может продолжать эту работу, чтобы достигнуть более эффективных результатов.
4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать и проанализировать динамику следующих показателей:
1. Коэффициент оборота по приему (Кпр):
,
; 
(4.1)
Где Чпр - количество принятых работников, человек;
Ч - среднесписочная численность персонала, человек.
2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
,
; 
(4.2)
где Чув - количество уволенных работников, человек.
3. Коэффициент текучести (Ктек):
,
; 
(4.3)
где Чтек - количество работников, уволенных по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, человек.
4. Коэффициент постоянства кадров (Кпост):
,
; 
(4.4)
где Чпост - количество работников, которые работали весь год, человек.
Таблица 4.1 - Анализ движения работников
Анализ движения работников за отчетный год показывает некоторое снижение численности работающих на предприятии на 27 человек. Однако, при этом наблюдается повышение числа рабочих в целом, а именно на 361 человек, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Из анализа трудовой состав можно выделить повышение числа вспомогательных рабочих, в частности специалистов (+29 человек) и технических исполнителей (+301 человек), что может свидетельствовать о расширении производственной деятельности в необходимых отраслях. Однако, число других вспомогательных работников сократилось на 327 человек, что может указывать на оптимизацию структуры производства.
Дальнейший анализ показывает, что коэффициент оборота по приему значительно снизился с 0,064 до 0,003, что может указывать на замедление привлечения новых сотрудников на предприятие в связи с текущей ситуацией в экономике. В то же время, коэффициент оборота по выбытию увеличился на 0,002, что может свидетельствовать о расторжении трудовых договоров со стороны работников. Также был замечен небольшой повышенный коэффициент текучести, который увеличился на 0,001, что может указывать на некоторое неудовлетворение работников условиями работы.
Наконец, коэффициент постоянства кадров значительно снизился на 0,06, что может свидетельствовать о снижении уровня удержания работников на предприятии в связи с неблагоприятными экономическими условиями.
Таким образом, анализ движения работников на предприятии показывает некоторые затруднения в удержании кадров и обеспечении стабильного занятости в текущей экономической ситуации. Однако, при этом предприятие продолжает расширять производственную деятельность в необходимых отраслях, что может помочь компенсировать негативные тенденции.
4.2 Анализ использования рабочего времени
Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником и степени использования фонда рабочего времени.
Анализ проводится для каждой категории работников, для каждого структурного подразделения и в целом для предприятия.
Детерминирована факторная модель фонда рабочего времени выглядит следующим образом:
ФРВ = КР · Д · Т, (4.5)
Где ФРВ - фонд рабочего времени, чел-часов;
КР - кол-во работников, чел;
Д - кол-во рабочих дней, отработанных одним работником, дней;
Т - длительность рабочего дня, часов.
ФРВпред = 11252832 чел-час., ФРВотч = 8253960 чел-час.
Таблица 4.2 - Использование трудовых ресурсов предприятия
Количество отработанных дней одним работником в отчетном году сократилось до 185 дней (или 1480 часов), что составляет 73,7% относительно предыдущего периода. Это говорит о неполном использовании трудовых ресурсов, при этом потери в днях составляют - 66 дней (528 часов). Степень использования фонда рабочего времени составляет 8253960 чел-часов, либо 73,35% от предыдущего года, а значит, предприятие не производит максимальное кол-во продукции на базе имеющихся ресурсов.
Таблица 4.3
Анализ потерь рабочего времени
С учетом неявок, прогулов, уважительным причинам потери рабочего времени в общей сложности составили 73 дня (584 часа), что является негативным явлением для предприятия.
Неоднократные потери (НП) определяются следующим образом:
НП = КПз · (Дз - Дп) · Тп, (4.6)
НП = 5577* (185-251) *8 = - 2944656 час.
Внутрисменные потери (ВСП) определяются:
ВСП = КПз · Дз · (Тз - Тп), (4.7)
ВСП = 5577*185* (8-8) = 0
На основе целодневных и внутрисменных потерь определяются общие потери рабочего времени (ОПРВ):
ОПРВ= ЦДП + ВСП. (4.8) ОПРВ = - 2944656 + 0 = - 2944656 час
Общие потери рабочего времени позволяют рассчитать количество рабочих, которые были не задействованы на протяжении года в связи с потерями рабочего времени (Чпрв)
, (4.9)
где ФРВ - годовой фонд рабочего времени одного работника, часов.
Чпрв = - 2944656/1480 = 1990 чел.
ФЗПпред пер = 382596,29 тыс. ден.ед.
ФЗПотчпер = 297142,56 тыс. ден.ед.
ФЗПусл1 = 380752,94
ФЗПусл2 = 280634,64
ФЗПусл3 = 280634,64
∆ФЗПКР = - 1843,35
∆ФЗПД = - 100118,3
∆ФЗПТ = 0
∆ФЗПГЗП = 16507,92
∆ФЗП = - 85453,73 тыс. ден.ед.
Рост среднечасовой ЗП увеличивает ФЗП на 16507,92 тыс. ден.ед. Снижение постоянной части ФЗП было вызвано по большей степени сокращением кол-ва рабочих дней, на что указывают потери в размере 100118,3 тыс. ден.ед. В меньшей степени на это повлияло снижение кол-ва работников, где убытки составляют 1843,35 тыс. ден.ед.
5. Анализ использования основных производственных фондов
5.1 Анализ технического уровня развития предприятия
Важным фактором повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Задачи данного раздела анализа - определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровня их использования, а также установление причин их изменения; расчет влияния изменения основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.
В процессе анализа устанавливается объем основных фондов, их динамика и структура. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные (ППФ) и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность определяют промышленно-производственные, в которых выделяется активная часть (машины и оборудование) и пассивная часть. Анализируется состав основных фондов по их функциональным назначением, то есть с их ролью и участием в производственном процессе и в процессе основной деятельности. Такая детализация нужна для того, чтобы выявить резервы повышения эффективности их использования на основе оптимизации их структуры.
Данные для анализа приведены в табл. 5.1.
Таблица 5.1. Анализ движения и структуры основных фондов (Предыдущий период)
Анализ движения и структуры основных фондов (Отчетный период)
За период, с начала 2015 года до конца 2016 года можно проследить такую динамику. В 2015 году удельный вес суммы поступивших основных фондов составлял 98,6%, а в 2015 этот же показатель составляет уже 47,2%. Ситуация с выбывшими ОФ обратная: в 2015 г. удельный вес составлял 78,1%, а в 2015 г. уже 96,1%. В целом наблюдается уменьшение суммы ОФ на сумму 134702,8 тыс. ден.ед., вследствие износа оборудования и последующего его списания.
Для анализа движения и технического состояния основных производственных фондов рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент обновления (Кон):
Кон пред пер = 450322,9/1262988,9 = 0,36, Котч пер = 496263,2/1128286,1 = 0,44
2. Коэффициент выбытия (Кв):
Кв пред пер = 572098/1384764 = 0,41, Кв отч пер = 630966/1262988,9 = 0,5
3. Коэффициент прироста (Кпр):
Кпр пред пер = - 0,088, Кпр отч пер = - 0,107
4. Коэффициент износа (Кзн):
Кзн пред пер = 572098/ 1835087 = 0,31, Кзн отч пер = 630966/ 1759567 = 0,36
5. Коэффициент пригодности (Кприд):
Кприд = 1 - Кзн, (5.5) Кприд пред пер = 1 - 0,31 = 0,69
Кприд отч пер = 1 - 0,36 = 0,64
Коэффициент обновления в отчетном году составляет 0,44, что выше значения прошлого года. Это говорит о том, что кол-во поступивших ОФ возросло, однако при этом коэффициент прироста ОФ равен - 0,107. Коэффициент износа увеличился с 0,31 до 0,36, что негативно сказывается на дальнейшем функционировании предприятия. Соответственно стоит отметить снижение пригодности оборудования, значение которого составляет 0,64, когда в предыдущем году это значение составляло 0,69.
З = ЗМ + ЗОТ + ОСМ + А + ДОЗ (3.1)
Зпред. = 2 751 849 тыс. ден.ед., Зотч. = 2 232 522 тыс. ден.ед.
Проведем факторный анализ методом цепной подстановки:
Зусл1 = 2327742 тыс. ден.ед., Зусл2 = 2262392 тыс. ден.ед.,
Зусл3 = 2239251 тыс. ден.ед., Зусл4 = 2 315 959 тыс. ден.ед.
Таким образом, выявлено влияние следующих факторов:
1) материальных затрат:
∆ Ззм = - 424 107 тыс. ден.ед.
2) затрат на оплату труда:
∆ Ззот = - 65 350 тыс. ден.ед.
3) социальных отчислений:
∆ Зосм = - 23 141 тыс. ден.ед.
4) амортизации:
∆ За = 76 708 тыс. ден.ед.
5) других операционных затрат:
∆ Здоз = - 83 437 тыс. ден.ед.
∆ З = - 519 327 тыс. ден.ед.
Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается снижение объемов затрат на 519327 тыс. ден.ед. Снижение затрат сложилось под влиянием материальных затрат, ЗОТ, ОСМ и ДОЗ. Под влиянием затрат на амортизацию общин затраты увеличились на 76708 тыс. ден.ед.
3.2 Анализ затрат на 1 ден.ед. товарной продукции
Показатель затрат на 1 ден.ед. товарной продукции (ТП) является важным обобщающим показателем себестоимости продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Он рассчитывается отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Расчет затрат на 1 ден.ед. товарной продукции сводится в табл. 3.2, далее устанавливаются изменения приведенных показателей и указываются их причины.
Таблица 3.2. Фактические затраты на 1 ден.ед. товарной продукции
| Элементы затрат | Затраты на 1 ден.ед. ТП, ден.ед. | Абсолютное отклонение, ден.ед. | Относительное отклонение, % | |
| Предыдущий год | Отчетный год | |||
| 1. Материальные затраты | 0,41 | 0,40 | -0,01 | 97,03 |
| 2. Затраты на оплату труда | 0,07 | 0,07 | 0,00 | 99,15 |
| 3. Отчисления на социальные мероприятия | 0,02 | 0,02 | 0,00 | 92,51 |
| 4. Амортизация | 0,03 | 0,06 | 0,03 | 199,36 |
| 5. Другие затраты | 0,10 | 0,11 | 0,00 | 103,32 |
| Итого | 0,64 | 0,66 | 0,02 | 103,16 |
Из таблицы 3.2 видно, что фактические затраты на 1 денежную единицу товарной продукции увеличились на 0,02 денежной единицы или 3,16% по сравнению с предыдущим годом.
Первый элемент затрат - материальные затраты - показал снижение на 0,01 денежной единицы, что составляет 2,97%. Однако, это уменьшение не является значительным и скорее всего не оказало существенного влияния на общие затраты производства.
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные мероприятия практически не изменились, что свидетельствует о стабильности в этих областях.
Амортизация, как элемент затрат, увеличилась на 0,03 денежной единицы или на 199,36%. Это может быть объяснено увеличением амортизационных отчислений на стареющие оборудования или на приобретение новых средств производства.
Другие затраты увеличились на 0,01 денежную единицу или на 3,32%, что может быть связано с ростом цен на топливо, электроэнергию и другие ресурсы.
В целом, увеличение фактических затрат на 1 денежную единицу товарной продукции на 3,16% требует от предприятия анализа причин роста затрат и поиска путей снижения стоимости производства. Однако, уменьшение материальных затрат свидетельствует о том, что предприятие работает по оптимизации затрат и может продолжать эту работу, чтобы достигнуть более эффективных результатов.
4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами
Для характеристики движения рабочей силы необходимо рассчитать и проанализировать динамику следующих показателей:
1. Коэффициент оборота по приему (Кпр):
, ; (4.1) Где Чпр - количество принятых работников, человек;
Ч - среднесписочная численность персонала, человек.
2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
, ; (4.2) где Чув - количество уволенных работников, человек.
3. Коэффициент текучести (Ктек):
, ; (4.3) где Чтек - количество работников, уволенных по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины, человек.
4. Коэффициент постоянства кадров (Кпост):
, ; (4.4) где Чпост - количество работников, которые работали весь год, человек.
Таблица 4.1 - Анализ движения работников
| | Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Численность работающих всего, чел. | 5604 | 5577 | -27 |
| в том числе: рабочие | 3061 | 3422 | +361 |
| из них: | | | |
| а) основные | 1989 | 2049 | +60 |
| б) вспомогательные | 1072 | 1373 | +301 |
| - специалистов | 991 | 1020 | +29 |
| -технических исполнителей | 824 | 734 | -90 |
| - другие | 728 | 401 | -327 |
| Коэффициент оборота по приему | 0,064 | 0,003 | -0,061 |
| Коэффициент оборота по выбытию | 0,006 | 0,008 | 0,002 |
| Коэффициент текучести | 0,004 | 0,005 | 0,001 |
| Коэффициент постоянства кадров | 0,92 | 0,86 | -0,06 |
Анализ движения работников за отчетный год показывает некоторое снижение численности работающих на предприятии на 27 человек. Однако, при этом наблюдается повышение числа рабочих в целом, а именно на 361 человек, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Из анализа трудовой состав можно выделить повышение числа вспомогательных рабочих, в частности специалистов (+29 человек) и технических исполнителей (+301 человек), что может свидетельствовать о расширении производственной деятельности в необходимых отраслях. Однако, число других вспомогательных работников сократилось на 327 человек, что может указывать на оптимизацию структуры производства.
Дальнейший анализ показывает, что коэффициент оборота по приему значительно снизился с 0,064 до 0,003, что может указывать на замедление привлечения новых сотрудников на предприятие в связи с текущей ситуацией в экономике. В то же время, коэффициент оборота по выбытию увеличился на 0,002, что может свидетельствовать о расторжении трудовых договоров со стороны работников. Также был замечен небольшой повышенный коэффициент текучести, который увеличился на 0,001, что может указывать на некоторое неудовлетворение работников условиями работы.
Наконец, коэффициент постоянства кадров значительно снизился на 0,06, что может свидетельствовать о снижении уровня удержания работников на предприятии в связи с неблагоприятными экономическими условиями.
Таким образом, анализ движения работников на предприятии показывает некоторые затруднения в удержании кадров и обеспечении стабильного занятости в текущей экономической ситуации. Однако, при этом предприятие продолжает расширять производственную деятельность в необходимых отраслях, что может помочь компенсировать негативные тенденции.
4.2 Анализ использования рабочего времени
Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником и степени использования фонда рабочего времени.
Анализ проводится для каждой категории работников, для каждого структурного подразделения и в целом для предприятия.
Детерминирована факторная модель фонда рабочего времени выглядит следующим образом:
ФРВ = КР · Д · Т, (4.5)
Где ФРВ - фонд рабочего времени, чел-часов;
КР - кол-во работников, чел;
Д - кол-во рабочих дней, отработанных одним работником, дней;
Т - длительность рабочего дня, часов.
ФРВпред = 11252832 чел-час., ФРВотч = 8253960 чел-час.
Таблица 4.2 - Использование трудовых ресурсов предприятия
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | |
| абс. | относ. | |||
| 1. Среднегодовая численность работников, лиц | 5604 | 5577 | -27 | 99,5 |
| 2. Отработано за год одним работником: дней | 251 | 185 | -66 | 73,7 |
| -часов | 2008 | 1480 | -528 | 73,7 |
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 8 | 8 | 0 | 100 |
| 4. Фонд рабочего времени, человеко-часов | 11252832 | 8253960 | -2998872 | 73,35 |
Количество отработанных дней одним работником в отчетном году сократилось до 185 дней (или 1480 часов), что составляет 73,7% относительно предыдущего периода. Это говорит о неполном использовании трудовых ресурсов, при этом потери в днях составляют - 66 дней (528 часов). Степень использования фонда рабочего времени составляет 8253960 чел-часов, либо 73,35% от предыдущего года, а значит, предприятие не производит максимальное кол-во продукции на базе имеющихся ресурсов.
Таблица 4.3
Анализ потерь рабочего времени
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения | |
| абсолютное | относ. | |||
| 1. Отработано за год одним работником, дней | 251 | 185 | -66 | 73,7 |
| 2. Потери рабочего времени на одного работающего, дней в т. ч. неявившиеся с разрешения с них: по инициативе администрации простой прогулы | 3 2 2 1 | 2 2 2 | 1 0 0 1 | 66,6 100 100 0 |
| 3. Неявившиеся по уважительным причинам, дней в том числе: следующие отпуска временная неработоспособность неявки, предусмотренные законом учебные отпуска | 21 16 5 | 29 24 5 | 8 8 0 | 138,0 150,0 100,0 |
| 4. Номинальный фонд рабочего времени, дней | 227 | 154 | -73 | 67,8 |
| 5. Количество рабочих дней по плановому балансу, дней | 251 | 251 | 0 | 100,0 |
| 6. Плановая продолжительность рабочего дня, часов | 8 | 8 | 0 | 100,0 |
| 7. Эффективный фонд рабочего времени одного работающего, часов | 1816 | 1232 | -584 | 67,8 |
С учетом неявок, прогулов, уважительным причинам потери рабочего времени в общей сложности составили 73 дня (584 часа), что является негативным явлением для предприятия.
Неоднократные потери (НП) определяются следующим образом:
НП = КПз · (Дз - Дп) · Тп, (4.6)
НП = 5577* (185-251) *8 = - 2944656 час.
Внутрисменные потери (ВСП) определяются:
ВСП = КПз · Дз · (Тз - Тп), (4.7)
ВСП = 5577*185* (8-8) = 0
На основе целодневных и внутрисменных потерь определяются общие потери рабочего времени (ОПРВ):
ОПРВ= ЦДП + ВСП. (4.8) ОПРВ = - 2944656 + 0 = - 2944656 час
Общие потери рабочего времени позволяют рассчитать количество рабочих, которые были не задействованы на протяжении года в связи с потерями рабочего времени (Чпрв)
, (4.9) где ФРВ - годовой фонд рабочего времени одного работника, часов.
Чпрв = - 2944656/1480 = 1990 чел.
4.3 Анализ производительности труда
Данные для анализа производительности труда представлены в табл. 4.4.
Начальные данные для факторного анализа производительности труда
Удельный вес рабочих в общем кол-ве ППП увеличился с 0,558 до 0,627, что повлияло в дальнейшем на величину среднегодовой выработки. Можно отметить, что в отчетном году, с ростом рабочих в общем кол-ве ППП, значение СВ снизилось на 419,34 ден.ед.
Детерминированая факторная модель среднегодовой выработки продукции на одного работающего является четырехфакторной моделью мультипликативного типа:
РВ = ПВор · Дор · Тор · СВор, (4.10)
РВпред пер = 0,558*251*8*0,7 = 784,32 ден.ед.
РВотч пер = 0,627*185*8*0,67 = 621,73 ден.ед.
∆РВПВ = (0,627-0,558) *251*8*0,7 = 96,99 ден.ед.
∆РВД = 0,627* (185-251) *8*0,7 = - 231,74 ден.ед.
∆РВТ = 0,627*185* (8-8) *0,7 = 0 ден.ед.
∆РВСВ = 0,627*185*8* (0,67-0,7) = - 27,84 ден.ед.
∆РВ = 621,73-784,32 =96,99 - 231,74 + 0 - 67,74 = - 162,59 ден.ед.
Под влиянием сокращения кол-ва отработанных дней значение РВ уменьшается на 231,74 ден.ед. За счет снижения среднечасовой выработки одного рабочего, РВ уменьшается на 27,84 ден.ед. Увеличение удельного веса рабочих в общем кол-ве приносит доход в размере 96,99 ден.ед., однако, не смотря на это, значение РВ в 2014г. снижается на 162,59 ден.ед.
4.4 Анализ трудоемкости продукции
Данные для анализа трудоемкости труда представлены в табл. 4.5.
Таблица 4.5 - Анализ трудоемкости продукции
По данным табл.4.5 определяется рост среднечасовой выработки (ΔСВ) за счет снижения трудоемкости (ΔТМ):
, (4.11)
или изменение трудоемкости продукции за счет изменения среднечасовой выработки:
. (4.12)
∆СВ = (-0,17*100) / (100+0,17) = - 0,17
∆ТМ = (0,03*100) / (100+0,03) = 0,03
СВ снизилась на 0,17 за счет снижения трудоемкости, в то время как ТМ увеличилась на 0,03 под влиянием роста СВ.
Таким образом, между трудоемкостью и уровнем производительности труда существует обратная пропорциональная связь. Поэтому трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
4.5 Анализ оплаты труда
Пример вертикального анализа фонда заработной платы приведен в табл. 4.6.
Таблица 4.6 - Структура фонда заработной платы
Под влиянием снижения численности персонала и снижения производительности труда уровень оплаты труда в отчетном году снизился на 87491 тыс. ден.ед. и составил 298096 тыс. ден.ед. В частности, фонд ЗП основных производственных рабочих снизился на 26798,47 тыс. ден.ед., у служащих на 31897,43 тыс. ден.ед. Учитывая факт уменьшения ФЗП, у предприятия не создастся возможности для расширения воспроизводства.
В процессе факторного анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы. Для этого в нем необходимо выделить переменную и постоянную части. Расчет влияния факторов выполняется способом цепных подстановок. Начальные данные для выполнения факторного анализа постоянной части фонда заработной платы целесообразно представить в табл. 4.7.
Таблица 4.7 - Начальные данные для факторного анализа почасового фонда заработной платы
Переменная часть фонда заработной платы (ФЗПзм) зависит от объема производства продукции і-го вида (ВПі), удельной трудоемкости (УТМі) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТі).
Детерминированная факторная модель имеет такой вид:
. (4.13)
ФЗПзм2013 = 4328715*2,6*0,034 = 382658,41 тыс. ден.ед.
ФЗПзм2014 = 3404246*2,43*0,036 = 297803,44 тыс. ден.ед.
ФЗПусл1 = 3404246*2,6*0,034 = 300935,35
ФЗПусл2 = 3404246*2,43*0,034 = 281258,80
∆ФЗПВП = 300935,35 - 382658,41 = - 81723,06
∆ФЗППТМ = 281258,80 - 300935,35 = - 19676,55
∆ФЗПОП = 297803,44 - 281258,80 = 16544,64
∆ФЗП =297803,44 - 382658,41 = - 81723,06 - 19676,55+16544,64= - 84854,97
Основной причиной снижения переменной части ФЗП стало сокращение объемов продукции и низкая трудоемкость. В первом случае ФЗП несет потери в размере 81723,06 тыс. ден.ед., во втором - 19676,55. Не смотря на то, что рост уровня среднечасовой оплаты труда принес доход в размере 16544,64, итоговое значение ФЗП составило - 84854,97 тыс. ден.ед.
Дальше необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда заработной платы (ФЗПпост), детерминированный факторный анализ которой может быть проведен за одной из следующих моделей:
ФЗПпост = КР · РЗП, (4.14)
ФЗПпост = КР · Д · ДЗП, (4.15)
ФЗПпост = КР · Д · Т · ГЗП, (4.16)
Данные для анализа производительности труда представлены в табл. 4.4.
Начальные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Объем производства, тыс. ден.ед. | 4328715 | 3404246 | -924469 |
| 2. Среднегодовая численность: ППП, человек рабочих, человек | 5486 3061 | 5459 3422 | -27 +361 |
| 3. Удельный вес рабочих в общем кол-ве ППП (ПВор) | 0,558 | 0,627 | 0,069 |
| 4. Отработано дней одним рабочим за год (Дор), дней | 251 | 185 | -66 |
| 5. Средняя длительность рабочего дня (Тор), часов | 8 | 8 | 0 |
| 6. Среднегодовая выработка, ден.ед.: одного работника (РВ) одного робочего (РВор) | 789,05 1414,15 | 623,60 994,81 | 165,45 419,34 |
| 7. Среднедневная выработка рабочего, ден.ед. | 5,63 | 5,38 | -0,25 |
| 8. Среднечасовая выработка рабочего (СВор), ден.ед. | 0,7 | 0,67 | -0,03 |
Удельный вес рабочих в общем кол-ве ППП увеличился с 0,558 до 0,627, что повлияло в дальнейшем на величину среднегодовой выработки. Можно отметить, что в отчетном году, с ростом рабочих в общем кол-ве ППП, значение СВ снизилось на 419,34 ден.ед.
Детерминированая факторная модель среднегодовой выработки продукции на одного работающего является четырехфакторной моделью мультипликативного типа:
РВ = ПВор · Дор · Тор · СВор, (4.10)
РВпред пер = 0,558*251*8*0,7 = 784,32 ден.ед.
РВотч пер = 0,627*185*8*0,67 = 621,73 ден.ед.
∆РВПВ = (0,627-0,558) *251*8*0,7 = 96,99 ден.ед.
∆РВД = 0,627* (185-251) *8*0,7 = - 231,74 ден.ед.
∆РВТ = 0,627*185* (8-8) *0,7 = 0 ден.ед.
∆РВСВ = 0,627*185*8* (0,67-0,7) = - 27,84 ден.ед.
∆РВ = 621,73-784,32 =96,99 - 231,74 + 0 - 67,74 = - 162,59 ден.ед.
Под влиянием сокращения кол-ва отработанных дней значение РВ уменьшается на 231,74 ден.ед. За счет снижения среднечасовой выработки одного рабочего, РВ уменьшается на 27,84 ден.ед. Увеличение удельного веса рабочих в общем кол-ве приносит доход в размере 96,99 ден.ед., однако, не смотря на это, значение РВ в 2014г. снижается на 162,59 ден.ед.
4.4 Анализ трудоемкости продукции
Данные для анализа трудоемкости труда представлены в табл. 4.5.
Таблица 4.5 - Анализ трудоемкости продукции
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Темп изменения, % |
| Товарная продукция, тыс. ден.ед. Отработано всеми рабочими, человеко‑часов Трудоёмкость на 1 тыс. ден.ед., часов (ТМ) Середнечасовая выработка рабочих, тыс. ден.ед. (СВ) | 4328715 11252832 2,6 0,38 | 3404246 8253960 2,43 0,41 | 78,64 73,35 93,46 107,9 |
По данным табл.4.5 определяется рост среднечасовой выработки (ΔСВ) за счет снижения трудоемкости (ΔТМ):
, (4.11) или изменение трудоемкости продукции за счет изменения среднечасовой выработки:
. (4.12) ∆СВ = (-0,17*100) / (100+0,17) = - 0,17
∆ТМ = (0,03*100) / (100+0,03) = 0,03
СВ снизилась на 0,17 за счет снижения трудоемкости, в то время как ТМ увеличилась на 0,03 под влиянием роста СВ.
Таким образом, между трудоемкостью и уровнем производительности труда существует обратная пропорциональная связь. Поэтому трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.
4.5 Анализ оплаты труда
Пример вертикального анализа фонда заработной платы приведен в табл. 4.6.
Таблица 4.6 - Структура фонда заработной платы
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолют. отклонение | ||
| тыс. ден.ед. | уд. вес, % | тыс. ден.ед. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Фонд заработной платы: 1.1Основной 1.2Дополнительной 1.1Другие поощрительные и компенсационные выплаты | 228952 114476 38159 | 60,0 30,0 10,0 | 175858 87929 29309 | 60,0 30,0 10,0 | 53094 26547 8850 |
| 2. Фонд заработной платы: ППП | 385587 | 100 | 298096 | 100 | -87491 |
| с него рабочих в т. ч. основных рабочих сдельщиков | 210530,5 136497,8 | 54,6 35,4 | 182881,9 109699,33 | 61,35 36,8 | -27648,61 26798,47 |
| Руководителей | 3470,28 | 0,9 | 2951,15 | 0,99 | -519,13 |
| Специалистов | 69405,66 | 18,0 | 48470,41 | 16,26 | -20935,25 |
| Служащих | 70948,01 | 18,4 | 39050,58 | 13,1 | -31897,43 |
| Персонала промышленной группы | 31232,55 | 8,1 | 24741,97 | 8,3 | -6490,58 |
Под влиянием снижения численности персонала и снижения производительности труда уровень оплаты труда в отчетном году снизился на 87491 тыс. ден.ед. и составил 298096 тыс. ден.ед. В частности, фонд ЗП основных производственных рабочих снизился на 26798,47 тыс. ден.ед., у служащих на 31897,43 тыс. ден.ед. Учитывая факт уменьшения ФЗП, у предприятия не создастся возможности для расширения воспроизводства.
В процессе факторного анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы. Для этого в нем необходимо выделить переменную и постоянную части. Расчет влияния факторов выполняется способом цепных подстановок. Начальные данные для выполнения факторного анализа постоянной части фонда заработной платы целесообразно представить в табл. 4.7.
Таблица 4.7 - Начальные данные для факторного анализа почасового фонда заработной платы
| Показатель | План | Факт | Абсолютное отклонение |
| Среднесписочная численность рабочих, лиц Количество дней, которые отработал один рабочий в среднем за год, дней Средняя длительность рабочего дня, часов Фонд почасовой оплаты труда, ден.ед. Заработная плата одного рабочего, тыс. ден.ед.: среднегодовая среднедневная среднечасовая | 5604 251 8 190,03 68,09 0,271 0,034 | 5577 185 8 198,04 52,55 0,284 0,036 | -27 66 0 8,01 15,54 0,013 0,002 |
Переменная часть фонда заработной платы (ФЗПзм) зависит от объема производства продукции і-го вида (ВПі), удельной трудоемкости (УТМі) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТі).
Детерминированная факторная модель имеет такой вид:
. (4.13) ФЗПзм2013 = 4328715*2,6*0,034 = 382658,41 тыс. ден.ед.
ФЗПзм2014 = 3404246*2,43*0,036 = 297803,44 тыс. ден.ед.
ФЗПусл1 = 3404246*2,6*0,034 = 300935,35
ФЗПусл2 = 3404246*2,43*0,034 = 281258,80
∆ФЗПВП = 300935,35 - 382658,41 = - 81723,06
∆ФЗППТМ = 281258,80 - 300935,35 = - 19676,55
∆ФЗПОП = 297803,44 - 281258,80 = 16544,64
∆ФЗП =297803,44 - 382658,41 = - 81723,06 - 19676,55+16544,64= - 84854,97
Основной причиной снижения переменной части ФЗП стало сокращение объемов продукции и низкая трудоемкость. В первом случае ФЗП несет потери в размере 81723,06 тыс. ден.ед., во втором - 19676,55. Не смотря на то, что рост уровня среднечасовой оплаты труда принес доход в размере 16544,64, итоговое значение ФЗП составило - 84854,97 тыс. ден.ед.
Дальше необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда заработной платы (ФЗПпост), детерминированный факторный анализ которой может быть проведен за одной из следующих моделей:
ФЗПпост = КР · РЗП, (4.14)
ФЗПпост = КР · Д · ДЗП, (4.15)
ФЗПпост = КР · Д · Т · ГЗП, (4.16)
ФЗПпред пер = 382596,29 тыс. ден.ед.
ФЗПотчпер = 297142,56 тыс. ден.ед.
ФЗПусл1 = 380752,94
ФЗПусл2 = 280634,64
ФЗПусл3 = 280634,64
∆ФЗПКР = - 1843,35
∆ФЗПД = - 100118,3
∆ФЗПТ = 0
∆ФЗПГЗП = 16507,92
∆ФЗП = - 85453,73 тыс. ден.ед.
Рост среднечасовой ЗП увеличивает ФЗП на 16507,92 тыс. ден.ед. Снижение постоянной части ФЗП было вызвано по большей степени сокращением кол-ва рабочих дней, на что указывают потери в размере 100118,3 тыс. ден.ед. В меньшей степени на это повлияло снижение кол-ва работников, где убытки составляют 1843,35 тыс. ден.ед.
5. Анализ использования основных производственных фондов
5.1 Анализ технического уровня развития предприятия
Важным фактором повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Задачи данного раздела анализа - определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровня их использования, а также установление причин их изменения; расчет влияния изменения основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.
В процессе анализа устанавливается объем основных фондов, их динамика и структура. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные (ППФ) и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность определяют промышленно-производственные, в которых выделяется активная часть (машины и оборудование) и пассивная часть. Анализируется состав основных фондов по их функциональным назначением, то есть с их ролью и участием в производственном процессе и в процессе основной деятельности. Такая детализация нужна для того, чтобы выявить резервы повышения эффективности их использования на основе оптимизации их структуры.
Данные для анализа приведены в табл. 5.1.
Таблица 5.1. Анализ движения и структуры основных фондов (Предыдущий период)
| Группа основных фондов | Наличие на начало года | Поступили в отчетном году | Выбыли в отчетном году | Наличие на конец года | ||||||
| Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | |||
| Основные фонды основного вида деятельности | 1377823,1 | 99,5 | 444018,4 | 98,6 | 446808,5 | 78,1 | 1256225,6 | 99,5 | ||
| Производственные основные фонды других отраслей | - | 0 | - | 0 | - | 0 | - | 0 | ||
| Непроизводствен-ные основные фонды | 6940,9 | 0,5 | 6304,5 | 1,4 | 125289,5 | 21,9 | 6763,3 | 0,5 | ||
| Всего основных фондов, | 1384764 | 100 | 450322,9 | 100 | 572098 | 100 | 1262988,9 | 100 | ||
| В том числе активная часть | 875170,8 | 63,2 | 233717,6 | 51,9 | 439371,3 | 76,8 | 774212,2 | 61,3 | ||
Анализ движения и структуры основных фондов (Отчетный период)
| Группа основных фондов | Наличие на начало года | Поступили в отчетном году | Выбыли в отчетном году | Наличие на конец года | ||||||
| Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. ден.ед. | Уд. вес, % | |||
| Основные фонды основного вида деятельности | 1256225,6 | 99,5 | 234236,2 | 47,2 | 606358,3 | 96,1 | 1122103 | 99,5 | ||
| Производственные основные фонды других отраслей | - | 0 | - | 0 | - | 0 | - | 0 | ||
| Непроизводствен-ные основные фонды | 6763,3 | 0,5 | 262026 | 52,8 | 24607,7 | 3,9 | 6183,1 | 0,5 | ||
| Всего основных фондов, | 1262988,9 | 100 | 496263,2 | 100 | 630966 | 100 | 1128286,1 | 100 | ||
| В том числе активная часть | 774212,2 | 61,3 | 44167,4 | 8,9 | 620239,6 | 98,3 | 671330,2 | 59,5 | ||
За период, с начала 2015 года до конца 2016 года можно проследить такую динамику. В 2015 году удельный вес суммы поступивших основных фондов составлял 98,6%, а в 2015 этот же показатель составляет уже 47,2%. Ситуация с выбывшими ОФ обратная: в 2015 г. удельный вес составлял 78,1%, а в 2015 г. уже 96,1%. В целом наблюдается уменьшение суммы ОФ на сумму 134702,8 тыс. ден.ед., вследствие износа оборудования и последующего его списания.
Для анализа движения и технического состояния основных производственных фондов рассчитываются следующие показатели:
1. Коэффициент обновления (Кон):
Кон пред пер = 450322,9/1262988,9 = 0,36, Котч пер = 496263,2/1128286,1 = 0,44
2. Коэффициент выбытия (Кв):
Кв пред пер = 572098/1384764 = 0,41, Кв отч пер = 630966/1262988,9 = 0,5
3. Коэффициент прироста (Кпр):
Кпр пред пер = - 0,088, Кпр отч пер = - 0,107
4. Коэффициент износа (Кзн):
Кзн пред пер = 572098/ 1835087 = 0,31, Кзн отч пер = 630966/ 1759567 = 0,36
5. Коэффициент пригодности (Кприд):
Кприд = 1 - Кзн, (5.5) Кприд пред пер = 1 - 0,31 = 0,69
Кприд отч пер = 1 - 0,36 = 0,64
Коэффициент обновления в отчетном году составляет 0,44, что выше значения прошлого года. Это говорит о том, что кол-во поступивших ОФ возросло, однако при этом коэффициент прироста ОФ равен - 0,107. Коэффициент износа увеличился с 0,31 до 0,36, что негативно сказывается на дальнейшем функционировании предприятия. Соответственно стоит отметить снижение пригодности оборудования, значение которого составляет 0,64, когда в предыдущем году это значение составляло 0,69.