Файл: Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности кондитерской фабрики Лаконд.docx
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 116
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
5.2 Анализ эффективности использования основных фондов
Начальные данные для анализа фондоотдачи приводятся в табл.5.3.
Таблица 5.3
Начальная информация для анализа фондоотдачи
На смену уровня фондоотдаче влияют, в первую очередь, такие факторы как изменение удельного веса активной части основных производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов. Детерминированная факторная модель фондоотдачи имеет такой вид:
ФВ = ПВа · ФВа (5.8)
ФВпл = 0,613*5,59 = 3,43, ФВфакт = 0,595*5,07 = 3,02
Расчет влияния данных факторов на уровень фондоотдачи может осуществляться на основе табл. 4.3 способом абсолютных разниц. При этом изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных фондов (∆ФВПВ):
, (5.9)
∆ФВПВ = - 0,018*5,59 = - 0,101
Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части (∆ФВакт):
∆ФВакт = 0,595* (-0,52) = - 0,31 ден.ед./ден.ед.
Для проверки правильности расчетов используется балансовый способ, согласно которому алгебраическая сумма изменения результативного показателя за счет каждого отдельного фактора должна равняться общему изменению результативного показателя:
∆ФВ = ∆ФВПВ + ∆ФВакт, (5.11)
∆ФВ = 3,02-3,43 = - 0,101-0,31 = - 0,411 ден.ед./ден.ед.
Общее уменьшение фондоотдачи в размере - 0,411 состоялось под влиянием уменьшения удельного веса активной части ОФ (на 0,101) и уменьшения фондоотдачи активной части ОФ (на 0,31).
Детерминированная факторная модель рентабельности основных фондов (RОФ) относится к моделям кратного типа и имеет такой вид:
, RОФплан = 711684/1262989= 56,35%, RОФфакт = 580345/1128601 = 51,42% (5.12)
RОФ усл = 580345/1262989 = 45,95
Отклонение рентабельности основных фондов за счет изменения:
чистой прибыли: ∆RОФ ЧП = 45,95 - 56,35 = - 10,4
среднегодовой ст-ти ОФ: ∆RОФ срОФ = 51,42-45,95 = 5,47
∆RОФ = 51,42-56,35 = - 10,4+5,47 = - 4,93
Фактическое значение рентабельности снизилось на 4,93% под влиянием: снижения ЧП (на 10,4%) и увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 5,47%.
Относительная экономия основных фондов:
ЕОФ = 1128601 - 1262989 * 0,64 = 320288,04 тыс. ден.ед.
5.3 Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия
Степень использования производственной мощности (Кзаг):
Кзаг пред пер = 823230/848691 = 0,97, Кзаг отч пер = 530853/655374 = 0,81
2. Коэффициент интенсивного использования производственной мощности (Кі):
Кі пред пер = 3279,2/3381,3 = 0,97, Кі отч пер = 2863,5/3542,6 = 0,81
3. Коэффициент экстенсивного использования производственной мощности (Ке)
Ке пред пер = 1816/2008 = 0,9, Ке отч пер = 1232/1480 = 0,83
Сравнительный анализ коэффициентов
Производственная мощность используется не полностью
, т.к. в отчетном году ее значение составило 0,81, что составляет 82,5% от значения прошлого периода. Коэффициенты интенсивного и экстенсивного использования ПМ так же снизились в отчетном году до 0,81 и 0,83 соответственно. Из этого следует вывод, что предприятие не получит максимально возможный выпуск продукции, поскольку не эффективно и не полно использует оборудование, не применяет прогрессивную организацию и технологию производства.
Степень привлечения оборудования в производство характеризуют следующие показатели:
1. Коэффициент использования имеющегося парка оборудования (Кн):
Кн пред пер = 274/318 = 0,86, Кн отч пер = 238/318 = 0,75
2. Коэффициент использования парка установленного оборудования (Кв):
Кв пред пер = 274/304 = 0,9, Кв отч пер = 238/296 = 0,8
Коэффициент использования парка показывает, что кол-во используемого оборудования в отчетном периоде составляет 0,75, т.е. предприятие в производстве использует лишь 75% оборудования. В предыдущем периоде году данный показатель составлял 86%, а значит, предприятие неэффективно использует оборудование в отчетном году. Коэффициент использования парка в отчетном периоде составляет 0,9 и показывает, что предприятие не полностью задействовало к эксплуатации установленное оборудование. Для сравнения, данный показатель прошлого года составлял 0,8.
6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
6.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Таблица 6.1 - Обеспеченность потребности в основных видах материальных ресурсов контрактами
Из таблицы 6.1 видно, что по большинству позиций материалов процент выполнения договоров составляет 100%, за исключением сахара-песка и муки, где выполнено 80% и 75% соответственно.
Также стоит отметить, что по категории кондитерские жиры выполнено только 75% договоров в предыдущем году, но в отчетный год выполнение договоров достигло 100%.
По материалам с большим количеством договоров, таким как молокопродукты и патока, достигнута полная охватка контрактами, а выполнение договоров составляет 100%.
Таким образом, можно сделать вывод, что обеспеченность потребности в основных видах материальных ресурсов контрактами в целом высока, что говорит о хорошей работе отдела по закупкам и снабжению. Однако следует обратить внимание на позиции, где выполнено менее 100% договоров, и провести анализ причин и возможных мер для улучшения ситуации.
6.2 Анализ использования материальных ресурсов
Материалоотдача (МВ) определяется как отношение стоимости выработанной продукции (ВП) на сумму материальных расходов (ВМ):
. (6.1) , МВпред пер = 2,42, МВотч пер = 2,49
Материалоемкость (ММ) - показатель, обратный материалоотдаче. Он рассчитывается отношением суммы материальных расходов к стоимости выработанной продукции:
. ММ пред пер = 1/2,42 = 0,41, ММотч пер = 1/2,49 = 0,40 (6.2)
Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных расходов определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных расходов:
Квп/вм = 0,786/0,763 = 1,03
Данный коэффициент характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и эффективность использования материальных ресурсов, то есть объем производства должен расти более быстрыми темпами, чем материальные расходы.
Удельный вес материальных расходов в себестоимости продукции (ПВВМ) рассчитывается отношением суммы материальных расходов к полной себестоимости или к общей сумме операционных расходов (В) согласно данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах":
ПВВМ пред пер = 1 790 024/2 751 849 = 0,65
ПВВМ отч пер
= 1 365 917/2 232 522 = 0,61
Отдельные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования определенных видов материальных ресурсов, а также отдельных видов изделий.
Учитывая тот факт, что МВ повысилась относительно предыдущего периода на 0,07, а ММ снизилась на 0,01, можно сделать вывод, что сумма материальных расходов уменьшилась относительно стоимости выработанной продукции. Коэффициент соотношения темпов роста равен 1,03, а значит, материальные расходы растут медленнее, чем объем производства. Также стоит отметить, что удельный вес материальных затрат в производстве продукции снизился на 4% по сравнению с предыдущим периодом.
7. Анализ производства и реализации продукции
7.1 Анализ объема и ассортимента продукции
Проведение анализа сравнения выпуска товарной продукции возводится в табл. 7.1.
Таблица 7.1 - Анализ выпуска товарной продукции
Анализ выпуска ТП в отчетном году показывает, что фактический выпуск продукции сильно уменьшился по сравнению с предыдущим периодом, где, например, производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий составляет лишь 48,87% прошлого года, а хлеба и хлебобулочных изделий 98,14%. Однако стоит отметить обратную тенденцию в производстве сухарей, печенья, пирогов и пирожных длительного сбережения, где объем производства превысил показатели прошлого года на 6,91%.
Начальные данные для анализа фондоотдачи приводятся в табл.5.3.
Таблица 5.3
Начальная информация для анализа фондоотдачи
| Показатели | По плану | Фактически | Абс. отклонение |
| 1. Объем ТП, тыс. ден.ед. | 4328715 | 3404246 | -924469 |
| 2. Среднегодовая стоимость, тыс. ден.ед.: осн. производ. фондов (ОФ) активной части (ОФа) | 1256225,6 | 1122103 | -134122,6 |
| 774212,2 | 671330,2 | -102882 | |
| 3. Удельный вес активной части фондов (ПВа) | 0,613 | 0,595 | -0,018 |
| 4. Фондоотдача, ден.ед. /ден.ед.: основных производственных фондов (ФВ) активной части (ФВа) | 3,45 | 3,03 | -0,42 |
| 5,59 | 5,07 | -0,52 |
На смену уровня фондоотдаче влияют, в первую очередь, такие факторы как изменение удельного веса активной части основных производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов. Детерминированная факторная модель фондоотдачи имеет такой вид:
ФВ = ПВа · ФВа (5.8)
ФВпл = 0,613*5,59 = 3,43, ФВфакт = 0,595*5,07 = 3,02
Расчет влияния данных факторов на уровень фондоотдачи может осуществляться на основе табл. 4.3 способом абсолютных разниц. При этом изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных фондов (∆ФВПВ):
, (5.9) ∆ФВПВ = - 0,018*5,59 = - 0,101
Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части (∆ФВакт):
∆ФВакт = 0,595* (-0,52) = - 0,31 ден.ед./ден.ед.
Для проверки правильности расчетов используется балансовый способ, согласно которому алгебраическая сумма изменения результативного показателя за счет каждого отдельного фактора должна равняться общему изменению результативного показателя:
∆ФВ = ∆ФВПВ + ∆ФВакт, (5.11)
∆ФВ = 3,02-3,43 = - 0,101-0,31 = - 0,411 ден.ед./ден.ед.
Общее уменьшение фондоотдачи в размере - 0,411 состоялось под влиянием уменьшения удельного веса активной части ОФ (на 0,101) и уменьшения фондоотдачи активной части ОФ (на 0,31).
Детерминированная факторная модель рентабельности основных фондов (RОФ) относится к моделям кратного типа и имеет такой вид:
, RОФплан = 711684/1262989= 56,35%, RОФфакт = 580345/1128601 = 51,42% (5.12) RОФ усл = 580345/1262989 = 45,95
Отклонение рентабельности основных фондов за счет изменения:
чистой прибыли: ∆RОФ ЧП = 45,95 - 56,35 = - 10,4
среднегодовой ст-ти ОФ: ∆RОФ срОФ = 51,42-45,95 = 5,47
∆RОФ = 51,42-56,35 = - 10,4+5,47 = - 4,93
Фактическое значение рентабельности снизилось на 4,93% под влиянием: снижения ЧП (на 10,4%) и увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 5,47%.
Относительная экономия основных фондов:
ЕОФ = 1128601 - 1262989 * 0,64 = 320288,04 тыс. ден.ед.
5.3 Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия
Степень использования производственной мощности (Кзаг):
Кзаг пред пер = 823230/848691 = 0,97, Кзаг отч пер = 530853/655374 = 0,81
2. Коэффициент интенсивного использования производственной мощности (Кі):
Кі пред пер = 3279,2/3381,3 = 0,97, Кі отч пер = 2863,5/3542,6 = 0,81
3. Коэффициент экстенсивного использования производственной мощности (Ке)
Ке пред пер = 1816/2008 = 0,9, Ке отч пер = 1232/1480 = 0,83
Сравнительный анализ коэффициентов
| Показатель | Год | Отклонение | ||
| 2013 | 2014 | абс. | относ. | |
| Кзаг | 0,97 | 0,81 | -0,16 | 82,5 |
| Кинт | 0,97 | 0,81 | -0,16 | 82,5 |
| Кэкст | 0,9 | 0,83 | -0,07 | 92,2 |
Производственная мощность используется не полностью
, т.к. в отчетном году ее значение составило 0,81, что составляет 82,5% от значения прошлого периода. Коэффициенты интенсивного и экстенсивного использования ПМ так же снизились в отчетном году до 0,81 и 0,83 соответственно. Из этого следует вывод, что предприятие не получит максимально возможный выпуск продукции, поскольку не эффективно и не полно использует оборудование, не применяет прогрессивную организацию и технологию производства.
Степень привлечения оборудования в производство характеризуют следующие показатели:
1. Коэффициент использования имеющегося парка оборудования (Кн):
Кн пред пер = 274/318 = 0,86, Кн отч пер = 238/318 = 0,75
2. Коэффициент использования парка установленного оборудования (Кв):
Кв пред пер = 274/304 = 0,9, Кв отч пер = 238/296 = 0,8
Коэффициент использования парка показывает, что кол-во используемого оборудования в отчетном периоде составляет 0,75, т.е. предприятие в производстве использует лишь 75% оборудования. В предыдущем периоде году данный показатель составлял 86%, а значит, предприятие неэффективно использует оборудование в отчетном году. Коэффициент использования парка в отчетном периоде составляет 0,9 и показывает, что предприятие не полностью задействовало к эксплуатации установленное оборудование. Для сравнения, данный показатель прошлого года составлял 0,8.
6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
6.1 Анализ обеспеченности материальными ресурсами
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Таблица 6.1 - Обеспеченность потребности в основных видах материальных ресурсов контрактами
| Наименование материала | Предыдущий год | Отчетный год | ||||
| Составлено договоров | Реализовано договоров | Выполнение договоров, % | Составлено договоров | Реализовано договоров | Выполнение договоров, % | |
| Сахар-песок | 5 | 5 | 100 | 5 | 4 | 80 |
| Какао-продукты | 2 | 2 | 100 | 2 | 2 | 100 |
| Кондитерские жиры | 8 | 6 | 75 | 7 | 7 | 100 |
| Молокопродукты | 6 | 5 | 83,3 | 5 | 5 | 100 |
| Патока | 3 | 3 | 100 | 3 | 3 | 100 |
| Мука | 4 | 3 | 75 | 5 | 4 | 80 |
Из таблицы 6.1 видно, что по большинству позиций материалов процент выполнения договоров составляет 100%, за исключением сахара-песка и муки, где выполнено 80% и 75% соответственно.
Также стоит отметить, что по категории кондитерские жиры выполнено только 75% договоров в предыдущем году, но в отчетный год выполнение договоров достигло 100%.
По материалам с большим количеством договоров, таким как молокопродукты и патока, достигнута полная охватка контрактами, а выполнение договоров составляет 100%.
Таким образом, можно сделать вывод, что обеспеченность потребности в основных видах материальных ресурсов контрактами в целом высока, что говорит о хорошей работе отдела по закупкам и снабжению. Однако следует обратить внимание на позиции, где выполнено менее 100% договоров, и провести анализ причин и возможных мер для улучшения ситуации.
6.2 Анализ использования материальных ресурсов
Материалоотдача (МВ) определяется как отношение стоимости выработанной продукции (ВП) на сумму материальных расходов (ВМ):
. (6.1) , МВпред пер = 2,42, МВотч пер = 2,49Материалоемкость (ММ) - показатель, обратный материалоотдаче. Он рассчитывается отношением суммы материальных расходов к стоимости выработанной продукции:
. ММ пред пер = 1/2,42 = 0,41, ММотч пер = 1/2,49 = 0,40 (6.2) Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных расходов определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных расходов:
Квп/вм = 0,786/0,763 = 1,03
Данный коэффициент характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и эффективность использования материальных ресурсов, то есть объем производства должен расти более быстрыми темпами, чем материальные расходы.
Удельный вес материальных расходов в себестоимости продукции (ПВВМ) рассчитывается отношением суммы материальных расходов к полной себестоимости или к общей сумме операционных расходов (В) согласно данным формы №2 "Отчет о финансовых результатах":
ПВВМ пред пер = 1 790 024/2 751 849 = 0,65
ПВВМ отч пер
= 1 365 917/2 232 522 = 0,61
Отдельные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования определенных видов материальных ресурсов, а также отдельных видов изделий.
Учитывая тот факт, что МВ повысилась относительно предыдущего периода на 0,07, а ММ снизилась на 0,01, можно сделать вывод, что сумма материальных расходов уменьшилась относительно стоимости выработанной продукции. Коэффициент соотношения темпов роста равен 1,03, а значит, материальные расходы растут медленнее, чем объем производства. Также стоит отметить, что удельный вес материальных затрат в производстве продукции снизился на 4% по сравнению с предыдущим периодом.
7. Анализ производства и реализации продукции
7.1 Анализ объема и ассортимента продукции
Проведение анализа сравнения выпуска товарной продукции возводится в табл. 7.1.
Таблица 7.1 - Анализ выпуска товарной продукции
| Наименование продукции | Предыдущий год | Отчетный год | Темп изменения к предыдущему году | |||
| По плану | Фактически | Выполнение плана, % | Абсолютное отклонение | |||
| 10.71 Производство хлеба и хлебобулочных изделий | 629626,9 | 643415 | 617935,4 | 96,04 | -11691,5 | 98,14 |
| 10.72 Производство сухарей, печенья, пирогов и пирожных длительного сбережения | 1686089 | 2149975 | 1802539,4 | 83,84 | 116450,4 | 106,91 |
| 10.82 Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий | 2012999,1 | 1089086 | 983771,2 | 90,33 | -1029228 | 48,87 |
Анализ выпуска ТП в отчетном году показывает, что фактический выпуск продукции сильно уменьшился по сравнению с предыдущим периодом, где, например, производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий составляет лишь 48,87% прошлого года, а хлеба и хлебобулочных изделий 98,14%. Однако стоит отметить обратную тенденцию в производстве сухарей, печенья, пирогов и пирожных длительного сбережения, где объем производства превысил показатели прошлого года на 6,91%.