Файл: Отчет о проверке на заимствования 1Автор Ягияева Данияла МуратовичаПроверяющий.pdf

32
поступления денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.
Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2
«Операционная касса», 3 «Денежные документы».
Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета на счет 50 «Касса», чтобы получить отдельные данные о движении валюты по каждому ее виду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»).
Выделение субсчетов на счет 50 «Касса», объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.
Субсчет 1 «Касса организации» используется для учета движения наличности в кассе.
2 субсчет «Операционная касса» организации используется в составе которых территориально обособленное структурное подразделение (почтовые отделения, железнодорожные офисы, пристань для яхт, и т.д.). Эти подразделения осуществляют денежные расчеты за выполненные работы и услуги для физических и юридических лиц счета, квитанции и другие поселения документа оприходовании доход организации главного кассира отражается в отчете о денежных средств. Этот субсчет используется и торговые организации, который выполняет расчеты с населением за проданные товары с кассовых аппаратов. В этих случаях поступление средств отражается в книге кассира-оператора, открыл на каждом контрольно-кассовых машин. Оба эти значения должны быть одинаковыми. Оприходование выручки главной кассой организации главной кассой отражается в отчете о денежных средств.
Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета финансовых документов - авиабилетов, санаторных путевок, штампы. Денежные документы обрабатываются аналогично наличные денежные средства для организации и с оплатой кассового счета, на которых составляется отчет об их движении. Этот отчет показывает, сколько и какого рода финансовых документов, полученных и
56
107
76
65
38
38
38
6

33
их стоимость, а также то, что и кому эти документы были выданы деньги и на какую сумму.
Субсчет 4 «Денежные средства в иностранной валюте» в кассе организации в соответствии с законодательством может держать иностранную валюту (только для оплаты расходов командировочных за пределами Российской
Федерации). Получение валюты в уполномоченный банк, основанный на составленной порядка организации деловой поездки работника и порядок ее лидера нормы суточной, не в иностранной валюте банк выдал не ранее чем за 10
рабочих дней до даты выбытия сотрудника в командировку. Получение и выдача иностранной валюты оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, указывающий сумму в валюте платежа (долларах, евро и. т. д.)
В кассовой книге иностранной валюты движения находит свое отражение в двух сумм: в рублях и иностранной валюте платежей. Тем не менее, в соответствии с ПБУ 3/2000 в иностранной валюте проводятся в денежной форме, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Это преобразование осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте (или ее капитализации выпуска), на дату составления финансовой отчетности.
В результате изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю за период, когда валюта наличными в результате курсовой разницы.
Если есть положительные значения,
то бухгалтерская запись производится:
- дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные средства в иностранной валюте»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
если отрицательные курсовые разницы:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредитного счета 50 «Денежные средства» субсчет «Денежные средства в иностранной валюте».
38
65
65
156

34
Для того, чтобы контролировать использование наличной иностранной валюты организация провела аналитический учет по каждому из его рода в карточках, заявлениях и прочее. Денежные потоки и денежные пункты в наличных деньгах организация отражается в дебет счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача и доставка наличных денежных средств и денежных инструментов организации отряжаетcя денежных средств на счете 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета рaзличнымиcчетaми.
При регистрации входящих и исходящих денежных заказов не допускаются клякс, подчистки, исправления, а также прием и выдача денег производится в день приготовления.
Ордера регистрируются на счетах в журнале, прежде чем передать их в кассу. Согласно этому журналу сделал контроль за назначением средств, а также полноту, правильность и своевременность сделанного кассира операций.
На основании входящих и исходящих денежных заказов делаются записи в кассовой книге, какие страницы должны быть пронумерованы, пронизан и скреплены сургучной печатью. Количество страниц в книге должны быть заверены подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в книге осуществляются в двух экземплярах: первый в книге, вторая - это отчет кассира.
В кассовой книге в начале каждого рабочего дня остаток денежной наличности, то доходы и расходы за день и выводит остаток на руке в начале следующего дня. В бухгалтерию в качестве отчета кассира, переданного на второй отрывной лист с прикрепленными приходным и расходным кассовых документов о поступлении в кассовой книге.
После проверки отчета кассира по бухгалтерскому учету, табличные числа соответствующих счетов.
В условиях автоматизированной обработки сформированного листа «с отрывными листами кассовой книги» и состоит «Отчет кассира». Оба формы

35
имеют одинаковую информацию. Каждый день они передаются в бухгалтерию по получении денежных средств с отрывными листами книги.
Денежные средства хранятся в кассе в перераспределении лимита согласованного с обслуживающим банком организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организациях с использованием активной учетной записи 50 «Касса», который показан на дебетовый остаток денежных средств и кассовых документов по кредиту - сумма выпущенных в обращение денежных средств и денежных инструментов.
2.3 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками,
дающими возможность открыть расчетный счет:
- производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений;
- другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения;
-обществом по месту нахождения их филиалов.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
84
16
127
31
127
98
98

36
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме,
заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
В
государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати,
представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными,
платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды
31
65
127
127
127
127

37
социального назначения,
за таможенные процедуры,
платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ:
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди,
производится в порядке календарной очередности поступлений документов.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
31
78
175
94
127
78
154
14
127
31
127
127

38
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах,
учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах,
находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах
(кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:
- 1 «Аккредитивы»;
- 2 «Чековые книжки»;
- 3 «Депозитные счета».
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в
соответствии с
положениями о
поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих
127
117
2
117
2
65
147
65
31
78
2
78
78
78
107
70
78
31
78
15
78
78

39
условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке,
определенном соглашением между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.
Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена
Положением ЦБ РФ.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны
78
31
138
117
117
117
117
117
117
138
15
138
98
98

40
сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило,
на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 52 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации- покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде,
если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Аналитический учет по субсчету
1
«Аккредитивы»,
счета
55
«Специальные счета в банках» ведут по каждому выставленному аккредитиву.
15
127
127
31
127
15
127
127
18
107
107
56
107
52