Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер делает проводку по дебету счета 70 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если перечисление делается общим списком, то делается проводка по дебету счета 76ЗП и кредиту счета 51. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость (форма № Т-51), а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются, они составляются, в случае если заработная плата выдается через кассу.

На основании расчетной ведомости составляется платежное поручение, предоставляемое в банк. Если перечисление делается нескольким физическим лицам, являющимся клиентами одного банка, то это перечисление осуществляется общей суммой платежным поручением с использованием реестра, который передается банку с платежным поручением на перечисление денежных средств. Документальным подтверждением списания средств с расчетного счета организации является выписка банка и один экземпляр реестра с отметкой. Этот экземпляр является подтверждением погашения задолженности по зарплате перед сотрудниками, заменяя платежную ведомость. Заработная плата перечисляется работникам на банковские карточки за минусом удержанного НДФЛ.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего делается их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Главным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для ее составления служат следующие первичные документы:

‒ табель учета использования рабочего времени;

‒ справки-расчеты на отдельные виды доплат, суммы дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

‒ исполнительные листы и заявления работников на разные вычеты и удержания из заработной платы;

‒ платежные ведомости либо расходные кассовые ордера на выданные авансы.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены твердые сроки – три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив фамилии работника особым штампом или от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы именуются депонентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ООО «СИБТОМ». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. Вся не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет компании. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы.

Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется или расходным ордером, или платежной ведомостью.

Рассмотрим начисление заработной платы за февраль 2015 года. В феврале – 28 календарный дней, из них 17 рабочих, 1 праздничный – 23 февраля. Так, например, в соответствии с условиями трудового договора оплата труда инженера ООО «СИБТОМ» Иванова Л.А. производится исходя из оклада за фактически отработанное время.

Согласно штатному расписанию его месячный оклад – 13500 рублей.

В феврале по табелю Иванов Л.А. отработал полностью. Сотрудник имеет одного ребенка.

Таким образом, оклад составляет 13500 рублей.

Оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Д 20 К 70 – начислен оклад.

На основании предложения по премированию сотрудников по итогам работы за февраль 2015 года, Иванову Л.А.. начислили премию в размере 30 % от оклада: 13500 руб. × 30 % = 4050 рублей

Премия за февраль составила 5265 рублей, с учетом районного коэффициента (4050×30%).

Проводка: Д 20 К 70 – начислена премия.

Районный коэффициент составил 4050 рублей (13500 × 30 %) Проводка: Д 20 К 70 – начислен районный коэффициент.

Итого сумма начислений составила 22815 рублей (13500+5265+4050).

Рассчитаем НДФЛ = (22 815‒1 400)×13%= 2784 рубля.

Проводка: Д 70 К 68 – удержан НДФЛ с заработной платы.

Рассчитаем страховые взносы = 22 815×20,2% = 4608,63 рублей

Проводка: Д 20 К 69 – начислены страховые взносы

Начисление и выплата зарплаты отразим в таблице 11.

Таблица 11 – Начисление и выплата заработной платы ООО «СИБТОМ»

Суммы, направляемые работодателем на оплату труда работников, не являются неприкосновенными. Если работник нанес организации материальный ущерб, не отработал выданный аванс или вам пришел исполнительный лист на сотрудника, из его зарплаты и иных выплат можно делать удержания. Далее рассмотрим случаи, когда можно делать подобные вычеты.

Если у работника возникла задолженность перед работодателем, если он должен возместить нанесенный материальный ущерб или заплатить по исполнительным документам алименты или недоимку по имущественным налогам, работодатель применяет такой инструмент как удержания из заработной платы. В работе с удержаниями помните главное: все основания для подобных действий предусмотрены законодательно (часть первая статьи 137 ТК РФ).

Все случаи удержаний из зарплаты работников можно разделить на два вида: обязательные; по инициативе работодателя. К первым относятся суммы, которые вычитаются из выплат работнику в силу законных предписаний: исполнительных документов, приказам и постановлениям административных органов. Самый распространенный случай – алименты и имущественные налоги. Если работник не платит их самостоятельно, а суд постановляет взыскать их принудительно, то во многих случаях работодателю может прийти исполнительный лист или судебный приказ с требованием удержать некую сумму из выплат сотруднику и перечислить их по назначению.

Обратите внимание, согласно положениям части первой статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон №229-ФЗ) установлен закрытый список исполнительных документов. Применительно к рассматриваемой ситуации к ним относятся, например: исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии; судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя; акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Ко второй группе относятся все суммы, которые могут быть вычтены самим работодателем. Это, к примеру, суммы для погашения неизрасходованного аванса или возврата излишне уплаченных вследствие счетной ошибки сумм.

Удержания по исполнительным документам. Статьей 98 Закона №229ФЗ установлено, что судебные приставы-исполнители обращают взыскание на «заработную плату и иные доходы должника-гражданина». Это мера принудительного исполнения, и такие удержания возможны лишь в случае, когда работник самостоятельно не уплачивает положенных сумм, хотя суд и обязал его это делать. Обратите внимание: присылать соответствующие документы может не только Федеральная служба судебных приставов (ФССП). Часть первая статьи 9 Закона №229-ФЗ допускает возможность взыскателя самостоятельно направить исполнительный документ организации или лицу, которое выплачивает должнику заработную плату.

В данном случае действует ограничение по сумме – 25 000 рублей, при превышении этого значения процедура должна обязательно проходить через судебных приставов. Итак, исполнительные документы могут прийти, к примеру от: лица, которому сотрудник должен выплачивать алименты (по соглашению или решению суда); налогового инспектора для взыскания долгов по налогам. В любом случае работодатель обязан подчиниться исполнительным документам и уже со следующего дня, издав соответствующий приказ, начать удерживать определенные суммы из заработной платы и иных доходов сотрудника.

Удержания по инициативе работодателя. Удержания из заработной платы сотрудника по инициативе работодатели носят добровольным характер – в каждом случае вы сами можете решить, начать ли удерживать задолженность сотрудника перед фирмой или «простить и отпустить» его. Случаи, когда вычеты из зарплаты возможны перечислены в статье 137 ТК РФ. Итак целью удержаний могут быть: возмещение неотработанного аванса, который был выдан в счет зарплаты; погашение неизрасходованного или своевременно не возвращенного аванса (выданного в командировку или в связи с переводом на другую работу в другую местность и т.д.); возврат излишков, которые были выплачены работнику случайно (в случае счетной ошибки) или при наличии вины работника (если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признает вину работника в невыполнении норм труда или простое или же его неправомерные действия установлены судом); за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (не применяется в ситуациях, когда работника увольняют в связи с его отказом от перевода на другую работу, необходимую ему по медицинским показаниям, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата или сменой собственника, а также в случаях, установленных в пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 части первой статьи 83 ТК РФ).

В такой ситуации также необходимо учитывать два обязательных условия удержания: Работник не оспаривает справедливости и суммы удержаний. Работодатель принял решение об удержании из заработной платы работника в течение месяца со дня окончания срока, когда указанные в последних трех перечисленных выше случаях работник должен был вернуть ему положенные суммы. Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, приказ об вычете соответствующих сумм из оплаты труда работника будет незаконным, а работодателю лучше взыскивать необходимые суммы через суд.

Также необходимо не забывать о таких удержаниях, как алименты. Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, вынужденного их платить, в твердой денежной сумме, с помощью предоставления имущества, другими методами. Величина содержания не может существовать ниже поставленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на 1-го ребенка – одной четвертой, на 2-ух детей – одной трети, на 3-х и более детей – пятидесяти процентов указанной суммы. Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к 1-ой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству.

С должника может быть удержано не более 50-ти % заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам, то есть за работником должно быть сохранено 50-т % его заработка.

Далее, рассмотрим удержание алиментов у сотрудников ООО «СИБТОМ». В соответствии с исполнительным листом с сотрудника ООО «СИБТОМ» Кузьмина В.В. удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка – 25 % от суммы доходов.

За апрель 2014 г. Кузьмину В.В. начислена заработная плата в размере 40 000 руб.

Кузьмин В.В. имеет право на стандартные налоговые вычеты на двоих детей – по 1 400 руб. на каждого, поэтому сумма НДФЛ за апрель 2014 г. составила 4 836 руб. ((40 000 руб.‒2 800 руб.) × 13 %).

Размер алиментов, подлежащих удержанию, составил 8 791 руб. ((40 000 руб. ‒ 4 836 руб.) × 25 %).

Кузьмин В. В. получил заработную плату в размере 26373 руб.

(40000‒4836‒791 руб.).

Проанализируем удержание по инициативе работодателя. Так, Романову Э.С. (работнику отдела продаж ООО «СИБТОМ») при направлении в служебную командировку на территории России выдали аванс в размере 38 000 руб. После возвращения из командировки он составил авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов на сумму 30 000руб. (проезд, проживание в гостинице, суточные и пр.). Романову Э.С. установлен оклад в размере 25 000руб., налоговых вычетов по НДФЛ он не имеет. Руководителем ООО «СИБТОМ» было принято решение об удержании из заработной платы Романова Э.С. с февраля 2014 г. неиспользованных средств, взятых под отчет.

Сумма аванса на командировку, не израсходованная работником, составила 8 000 руб. (38 000 руб. ‒ 30 000 руб.).

В феврале 2014 г. Романову Э.С. начислена заработная плата за февраль 2014 г. в сумме 30 000 руб.

Удержан НДФЛ в сумме 3 250 руб. (25 000 × 13 %>).

Удержаны неиспользованные средства на командировочные расходы в феврале 2014г. в сумме 4 350 руб. ((25 000 руб. ‒ 3 250 руб.) × 20 %).

Размер выданной в феврале 2014 г. заработной платы равен 17 400 руб.

(25 000 руб. ‒ 3 250 руб. ‒ 4 350 руб.).

Сумма, подлежащая удержанию в марте 2014 г. составила 4 750 руб.

(8000 руб. ‒ 4350 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «СИБТОМ» оформлены следующие проводки:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ‒ 25 000 руб. ‒ начислена заработная плата за февраль

(первичный документ ‒ расчетно-платежная ведомость);

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» ‒ 3 250 руб. ‒ удержан НДФЛ (первичный документ ‒ налоговая карточка);