Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические основы налоговой системы государства).pdf

Заключение

Налоговая система – это комплекс мероприятий, установленных в государстве, направленных на достижение полноты доходной части бюджета с целью эффективного функционирования государст­венных органов, экономики страны в целом.

Система налогов – это законодательно учре­жденные на определенной территории нало­ги и сборы, а также системный контроль за их поступлением в бюджет.

Налоговую политику государства можно трактовать как законодательно установленную систему налогов и сборов, которая предусматривает совокупность норм, призванную обеспечивать регулирующее воздействие на уровень налоговой нагрузки и экономическое поведение налогоплательщиков на основе сбалансированности индивидуальных (личных), корпоративных и государственных интересов.

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета РФ обеспечивается поступлениями налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины. На долю указанных доходов приходится более 70 % всех доходов федерального бюджета.

Система налогообложения в России имеет ряд проблем, обусловленных спецификой Российского государства. К данным проблемам можно отнести:

• несовершенство законодательной базы. В данном случае имеет место нечеткость, неясность формулировок в Налоговом Кодексе, суть которых можно трактовать по-разному в различных ситуациях. Связано это с регулярным внесением в Налоговый Кодекс изменений и дополнений, что приводит к неустойчивости экономики страны, способствуя тем самым развитию экономического кризиса;
• проблема неплатежей. Эта проблема обусловлена двумя факторами: во-первых, увеличением объема отсрочек по платежам предприятиям, которые имеют долг по платежам в бюджет страны, с целью сохранения выплат заработной платы сотрудникам;
• трудности реализации механизма налогообложения. В данном случае речь идет о неэффективной работе некоторых элементов налоговой системы. В состав системы входит широкий аппарат таких ведомств как налоговая полиция, отделов УВД по экономическим преступлениям, а также государственная налоговая инспекция. Не смотря на все усилия данных служб, процент неуплаты и укрывательства доходов от уплаты налогов и сборов в пользу государства не снижается;
• ненадлежащий контроль за сбором налогов. Как следствие – уклонение от их уплаты, в результате чего уменьшаются налоговые поступления;
• проблема, связанная с НДФЛ. С точки зрения отдельно взятого человека, ставка по этому налогу, безусловно, привлекательна, по сравнению с прогрессивными шкалами европейских стран. Но из-за того, что в России отсутствует градация налоговых ставок, существует низкий уровень образования, здравоохранения, пенсионных выплат, по сравнению с западными государствами. Плоская ставка по НДФЛ не дает возможности регулировать распределение общественного продукта, так как довольно часто 13% – это существенная часть всего дохода налогоплательщика.

При совершенствовании налоговой системы Российской Федерации важно также учитывать и тот факт, что экономика России не может быть изолированной от мировой экономики. Поэтому важно, чтобы реформирование налоговой системы России было направлено на сближение ее с европейскими налоговыми системами.

Так, если обратиться к некоторым аспектам пропорциональной системы и улучшим их, то разговоры о прогрессивной шкале прекратятся. Помимо этого совершенствование системы налогообложения приведет к повышению налоговой культуры общества. Россияне все меньше станут уходить от уплаты налогов, перестанут вести теневой бизнес или же устроятся на работу официально, а государство получит значительное увеличение дохода в бюджет страны.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). Режим доступа: http://www.consultant.ru/-document/ cons_doc_LAW_28399/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изм. и доп.). Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_ LAW_28165/
3. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/ (Дата обращения: 11.07.2019).

Абрамов М. Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2016. - № 4. - С. 79-80.

1. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие уче­ния о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Риккардо, Ж. Сисмонди и Дж. Ст. Миля. М.: Изд-во «Либриком», 2016.

Алиев Б.Х., Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. 2014. № 40 (616). С. 27-30.

1. Алиев Х. М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.
2. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Инфра-М, 2016.

Гринкевич Л. С. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Траектории реформирования российской экономики материалы Международного экономического симпозиума, посвященного 50-летию экономического факультета ТГУ. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ. 2014. С. 161-170.

1. Клейменова М. О. Налоговое право. М., 2017. С. 59.
2. Лапин В.Н. Развитие структуры налоговой системы // Вестник Саратовского гос. социально- эконом. ун-та. 2014. № 7. С. 94-100.
3. Майбуров И. А. Теория и история налогоо­бложения: учебник для студентов вузов, обучаю­щихся по специальности «Налоги и налогообло­жение». - М.: ЮНИТИ, 2017.
4. Маркс К. Теории прибавочной стоимости (4-й т. «Капитала»). М.: Госполитиздат, 1955–1961.
5. Налоги: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.

Пропорциональная система налогообложения, ее плюсы и минусы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://plusiminusi.ru/proporcionalnaya-sistema-nalogooblozheniya-ee-plyusy-i-minusy/ (дата обращения: 09.07.2019).

Российская пропорциональная система налогообложения: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/proporcionalnaya.html/ (дата обращения: 08.07.2019).

1. Смит А. Исследование о природе и причи­нах богатства народов. - М.: ЭКСМО, 2017. – С. 460.
2. Соловьева Н. А. 101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование (рук. авт. кол. Н. А. Соловьева) // Инфотропик Медиа, 2015. // Консультант Плюс: справ.-правовая система. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 14.07.2019.

Топчи Ю.А., Мешкова Д.А. Налоговая политика и ее региональное и муниципальное измерение в Российской Федерации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2. № 3. С. 141-150.

Шестопал В.Я. Налоговая политика государства: современная оценка и направления совершенствования // Ежегодник «Виттевские чтения». 2014. № 1. С. 93-100.

1. Щепотьев А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015.
2. Федеральная налоговая служба. Статистика и аналитика. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/. Дата обращения 14.07.2019.
3. Федеральная служба государственной статистики. Федеральная статистика. Национальные счета. Валовой внутренний продукт [Электронный курс]/ Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/vvp/vvp-god/tab33.htm. Дата обращения 14.07.2019.

Российская пропорциональная система налогообложения: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/proporcionalnaya.html/ (дата обращения: 08.07.2019).

1. Федеральная налоговая служба. Статистика и аналитика. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/related_ activities/statistics_and_analytics/forms/
2. Федеральная служба государственной статистики. Федеральная статистика. Национальные счета. Валовой внутренний продукт [Электронный курс]/ Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/vvp/vvp-god/tab33.htm
3. Министерство финансов РФ. Электронный ресурс [www.minfin.ru]

Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru

1. Маркс К. Теории прибавочной стоимости (4-й т. «Капитала»). М.: Госполитиздат, 1955–1961. ↑

2. Лапин В.Н. Развитие структуры налоговой системы // Вестник Саратовского гос. социально- эконом. ун-та. 2014. № 7. С. 94. ↑

3. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие уче­ния о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Риккардо, Ж. Сисмонди и Дж. Ст. Миля. М.: Изд-во «Либриком», 2016. – С. 23. ↑

4. Соловьева Н. А. 101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование (рук. авт. кол. Н. А. Соловьева) // Инфотропик Медиа, 2015. // Консультант Плюс: справ.-правовая система. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 14.07.2019. ↑

5. Смит А. Исследование о природе и причи­нах богатства народов. - М.: ЭКСМО, 2017. – С. 460. ↑

6. Абрамов М. Д. Налоговая система и модернизация России // Россия и современный мир. - 2016. - № 4. - С. 79. ↑

7. Майбуров И. А. Теория и история налогоо­бложения: учебник для студентов вузов, обучаю­щихся по специальности «Налоги и налогообло­жение». - М.: ЮНИТИ, 2017. – С. 149. ↑

8. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. – М.: Инфра-М, 2016. - С. 60. ↑

9. Налоги: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - С. 29. ↑

10. Шестопал В.Я. Налоговая политика государства: современная оценка и направления совершенствования // Ежегодник «Виттевские чтения». 2014. № 1. С. 93. ↑

11. Алиев Б.Х., Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. 2014. № 40 (616). С. 27. ↑

12. Топчи Ю.А., Мешкова Д.А. Налоговая политика и ее региональное и муниципальное измерение в Российской Федерации // Экономика и управление: проблемы, решения. 2017. Т. 2. № 3. С. 141. ↑

13. Клейменова М. О. Налоговое право. М., 2017. С. 59. ↑

14. Гринкевич Л. С. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // В сборнике: Траектории реформирования российской экономики материалы Международного экономического симпозиума, посвященного 50-летию экономического факультета ТГУ. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ. 2014. С. 161. ↑

15. Алиев Б.Х., Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. 2014. № 40 (616). С. 27. ↑

16. Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2017. С. 59. ↑

17. Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2017. С. 59. ↑

18. Федеральная налоговая служба. Статистика и аналитика. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/. Дата обращения 14.07.2019. ↑

19. Федеральная служба государственной статистики. Федеральная статистика. Национальные счета. Валовой внутренний продукт [Электронный курс]/ Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/vvp/vvp-god/tab33.htm. Дата обращения 14.07.2019. ↑

20. Алиев Х. М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 139. ↑

21. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/ (Дата обращения: 11.07.2019). ↑

22. Щепотьев А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – С. 61. ↑

23. Российская пропорциональная система налогообложения: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/proporcionalnaya.html/ (дата обращения: 08.07.2019). ↑

24. Пропорциональная система налогообложения, ее плюсы и минусы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://plusiminusi.ru/proporcionalnaya-sistema-nalogooblozheniya-ee-plyusy-i-minusy/ (дата обращения: 09.07.2019). ↑

25. Каковы различия пропорционального и прогрессивного налогообложения? [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://bukvi.ru/ekonomika/nalogi/kakovy-razlichiya-proporcionalnogo-i-progressivnogometodov-nalogooblozheniya.html/ (дата обращения: 08.07.2019). ↑