ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 14
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Порядок заполнения новой формы декларации
Бланк декларации по НДС в 2022 году так же, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:
-
Титульный лист, -
Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.
Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.
Титульный лист
На первом листе укажите регистрационные данные своей организации. Названия всех полей говорят сами за себя, и их заполнение не вызывает трудностей. Здесь вам понадобятся коды налогового периода и места представления. В декларации за 4 квартал 2019 года код налогового периода – 24. Вы можете взять нужные коды из Приложения 3 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@ или просто скачать по ссылкам ниже.
Раздел 1
В первом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Заполняйте поля в таком порядке:
| Поле | Как заполнить |
| 010 | Укажите код ОКТМО |
| 020 | Впишите КБК по товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РФ |
| 030 | Налог, исчисленный по п.5 ст.173 НК РФ. Это поле заполняют спецрежимники, компании, освобожденные от уплаты налогу или реализовавшие товары, не подлежащие налогообложению. Строка заполняется, если перечисленные лица выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Строка 030 не включается в расчет строк 040 и 050 |
| 040 | Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет |
| 050 | Сумма к возмещению из бюджета |
| 060-080 | Поля заполняются только если на титульном листе в поле «По месту нахождения (учета)» указан код 227 |
Раздел 2
Второй раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Заполняйте лист, если ваш поставщик товаров работ или услуг не является плательщиком налога, но операция налогом облагается. Например, если на территории РФ продавцом товаров выступает иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах.
Раздел заполняйте на каждого поставщика, в сделке с которым вы являетесь налоговым агентом. Например, если у вас пять продавцов-иностранцев, то заполните пять вторых разделов.
Раздел 3
В третьем разделе отражаются основные начисления налога по наиболее распространенным операциям. Состав строк изменился по сравнению с предыдущей редакций декларации. Заполняйте лист в таком порядке:
| Строка | Как заполнить |
| 010-042 | Укажите налоговую базу и суммы НДС по соответствующим ставкам. В этих полях не учитываются:
|
| 043 | Нужно указать налог с операций по оказанию международных транспортно-экспедиционных услуг. Строка предназначена для международных перевозчиков и экспедиторов, которые подали заявление об отказе от применения налоговой ставки 0% |
| 044 | Заполняют розничные продавцы при оформлении чека с выделенной суммой НДС для компенсации |
| 045-046 | Нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ |
| 070 | НДС по предоплате, полученной от покупателей |
| 080 | Вписать сумму налога, подлежащего восстановлению |
| 090 | Указать восстановленную сумму по авансам, ранее выданным поставщикам |
| 100 | Указать восстановленную сумму по операциям с нулевым налогом |
| 118 | Общая сумма начисленного налога |
| 120 | Сумма входного НДС по счет-фактурам поставщиков |
| 130 | Авансовый налог по предоплате, перечисленной поставщикам |
| 135 | Входной НДС, полученный от розничного продавца по чеку |
| 140 | Вычет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд |
| 150 | Налог, уплаченный на таможне при импорте товаров |
| 160 | Экспортный НДС при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС |
| 170 | Вычет авансового НДС с предоплаты, полученной от покупателя |
| 190-210 | Итоговые суммы:
|
Обратите внимание: строки 045, 046, 110, 115, 185 предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.
Приложение 1 Раздела 3
Лист предназначен для компаний – владельцев недвижимости, не используемой в налогооблагаемых операциях. Восстановление налога по таким объектам производится в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.
В Приложении 1 к Разделу 1 нужно указать восстановленные суммы за текущий и предыдущие годы. Лист приложения необходимо заполнять на каждый объект недвижимости.
Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6
Разделы 4, 5 и 6 предназначены для отражения операций по нулевой ставке НДС:
-
Раздел 4 – по операциям, по которым нулевая ставка документально подтверждена, -
Раздел 5 – вычет по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлом налоговом периоде или ранее не была подтверждена, -
Раздел 6 – по операциям, по которым нулевая ставка документально не подтверждена.
Операции в Разделах 4, 5 и 6 в закодированном виде. Коды можно взять в Приложении 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Раздел 4 заполняется по подтвержденным операциям. Укажите налоговую базу (поле 020) и сумму налоговых вычетов по подтвержденным операциям (поле 030). Раздел 5 используется для отражения «запоздавших» вычетов по ранее подтвержденным или неподтвержденным операциям. В Разделе 6 отражаются операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.
Раздел 7
В Разделе 7 налогоплательщики отражают следующие операции:
-
Не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), -
Не признаваемые объектом налогообложения, -
Местом реализации которые не является территория России, -
Авансы за товары, работы или услуги, длительность производства которых превышает шесть месяцев.
Операции в Разделе 7 отражаются в закодированном виде. Для каждой операции предназначена отдельная строка. Используются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.
Раздел 8 и Раздел 9
Разделы 8 и 9 впервые появились в отчетности за 2014 год, когда налогоплательщиков обязали передавать в ФНС сведения о полученных и выданных счет-фактурах.
Сведения из книги покупок отражайте в таком порядке:
| Строка | Как заполнить |
| 001 | Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:
|
| 005 | Порядковый номер |
| 010-180 | Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги покупок. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге покупок |
| 190 | Итоговая строка, общая сумма исчисленного НДС |
В книге покупок и книге продаж операции отражаются в закодированном виде. Коды операций утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016г. Вы можете скачать перечень кодов по ссылке ниже:
Коды операций в декларации по НДСскачать
Сведения из книги продаж отражайте в таком порядке:
| Строка | Как заполнить, что вписать |
| 001 | Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:
|
| 005 | Порядковый номер |
| 010-220 | Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги продаж. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге продаж |
| 230 – 280 | Итоговые строки, заполняются на последнем листе Раздела 9. Отражают итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам |
Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки
Если в вашей деятельности есть операции, облагаемые по ставке 0%, вам придется подтверждать право на ее применение. И заполнять соответствующие экспортные разделы декларации.
На сбор документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте, налогоплательщику дается 180 календарных дней. Если в пределах этого временного промежутка документы собраны, необходимо заполнить Раздел 4. Он включается в декларацию за тот квартал, в котором были собраны документы. В этом же квартале нужно зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с НДС 0%.
Пример. Товары на экспорт проданы в январе 2020 года, а документы на подтверждение ставки 0% собраны в апреле. В декларации по НДС за 1 квартал 2020 года не нужно отражать экспортную счет-фактуру и заполнять Раздел 4. А в декларации за 2 квартал 2020 года нужно заполнить раздел 4 и в книге продаж зарегистрировать счет-фактуру с нулевой ставкой.
Вместе с декларацией, в которой заполнен четвертый раздел, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Формат представления декларации не предусматривает прикрепления каких-либо приложений. Можно отправить отсканированные документы письмом через оператора электронной отчетности, отправить почтой, или отнести в инспекцию лично.
Если в 180 дней компания не уложилась, придется заполнить раздел 6 и уплатить НДС в бюджет. Порядок действий такой:
-
Рассчитать налог, -
Выписать счет-фактуру тем кварталом, в котором был отгружен товар, указать НДС по соответствующей ставке, -
Зарегистрировать счет-фактуру на экспортный товар в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, когда была отгрузка, -
Заполнить уточненную декларацию за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Заполнить дополнительный лист к Разделу 9 и Раздел 6.
При корректировке декларация дополняется Разделом 6 и доп.листом книги продаж. Меняется первый раздел, остальные разделы отправляются в исходном виде.
Компания может собрать подтверждающие документы за пределами 180-дневного срока. НДС, ранее начисленный в Разделе 6, можно вернуть (п.10 ст.171 НК РФ). Порядок действий такой:
-
Последним днем квартала, в котором собраны документы, зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с нулевой ставкой, -
В книге покупок зарегистрировать счет-фактуру с НДС, которую отражали в доп.листе к книге продаж вместе с Разделом 6, -
В декларации за тот квартал, в котором собраны документы, заполнить Раздел 4. В строке 040 Раздела 4 укажите налог, который ранее был указан в Разделе 6,