Файл: Ревизия денежных средств и ценностей.pdf

Введение

В согласовании с Правилами ведения кассовых операций в РФ, в сроки, поставленные управляющим субъекта хозяйствования (не пореже 1-го раза в квартал) выполняется неожиданная проверка кассы с абсолютным полистным пересчетом валютной наличности и испытания иных ценностей, оказавшихся в кассе.

Для проведения ревизий кассы приказом начальника фирмы назначается комиссия. Во время проверки выполняется абсолютный полистный пересчет валютной наличности и испытания иных ценностей, оказавшихся в кассе. По итогам испытания кассы комиссией оформляется акт.

При подсчете фактического присутствия валютных символов и иных ценных бумаг в кассе, принимаются к учету наличные средства, ценные бумаги и валютные бумаги (почтовые марки, марки гос пошлины, вексельные марки, путевки в жилища развлечений и дома отдыха, авиабилеты и др.), фактическое присутствие бланков ценных бумаг и иных бланков жесткой отчетности проверяется по их обликам (например, по промоакциям: именные и на предъявителя, пафосные и обыкновенные), с учетом исходных и конечных номеров тех или же других бланков, а еще по любому пространству сбережения и вещественно серьезным лицам.

Испытание валютных средств, оказавшихся в банках на счетах (расчетном, текущем, денежном, особых счетах), исполняется при помощи сверки остатков сумм, числящихся на надлежащих счетах по сведениям бухгалтерии фирмы, с данными выписок банка.

При обнаружении ревизией недостач или же излишков валютных средств (или ценностей в кассе) в акте указывается сумма недостачи или же избытка и условия их появления.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при претворении в жизнь документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях обязаны изготовлять проверку кассы и инспектировать соблюдение кассовой дисциплины. При данном особенное забота уделяется обеспечиванию сохранности средств и ценностей в кассе.

Банки и их отделения воплотят в жизнь контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у их расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования уточняется банком автономно в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования притязаний Правил ведения кассовых операций и критерий работы, с валютной наличностью, исходя из финансовой необходимости выбора субъекта контроль. При данном этап, за который проверяется положение кассовой дисциплины, обязан быть не наименее 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений - за больше долгие срок. О нешуточных, регулярных нарушениях в ведении кассовых операций банки информируют Центральный Банк Русской Федерации, налоговые и надлежащие правоохранительные органы.

Задача предоставленной работы - обсуждение мнения ревизионной работы, ее ведущих способов, а еще индивидуальностей воплощения контроля над учетом и сохранностью валютных средств и ценностей.

Работа состоит из введения, основной части, заключения, приложений и списка использованных источников.

Глава 1. Проверка учета и сохранности денежных средств и денежных документов

Установлено, то что концепция управления заключается с последующих взаимозависимых функций: составление плана, подсчет, надзор, исследование также утверждение административных заключений.

Надзор, равно как роль управления подразумевает оценку также исследование производительности итогов деятельность компании. Присутствие поддержки контролирования выполнялняются анализ уровня свершения системой собственных полнее также требуемая корректирование запланированных операций. Надзор объединяет в одно целое все без исключения функции управления, дает возможность переносить необходимое направленность работы компании также вовремя вносить поправки ошибочные постановления.

Одной с более результативных конфигураций контролирования считается проверка. Во согласовании со Руководством об режиме выполнения проверки также контроля контрольно-ревизионными органами Министерства капиталов российская федерация, подтвержденной указом Министерства капиталов российская федерация № 42н с Четырнадцать апреля 2000 глаголь., «ревизия - данное концепция неотъемлемых ревизорских операций согласно фактичной также подлинной контролю законности также обоснованности свершенных во ревизуемом этапе домашних также экономических действий ревизуемой системой, точности их отображения во счетоводном учете также отчетности, но кроме того законности операций управляющего также основного бухгалтера также других официальных лиц».

Проверка - сложная доля концепции административного контролирования, вызванная определить правомерность, подлинность, рациональность также финансовую результативность свершенных домашних действий.

Проверка - модель дальнейшего контролирования, показывающая собою концепцию взаимозависимых фактичных также подлинных способов контролирования.

Задача проверки либо контроля - реализация контролирования надо соблюдением законодательства российская федерация присутствие исполнении системой домашних также экономических действий, их обоснованностью, присутствием также перемещением собственности также обязанностями, применением вещественных также трудящийся ресурсов во согласовании со подтвержденными общепризнанными мерками, нормативами также сметами.

Таким Образом, проверка - данное способ дальнейшего периодического контролирования, фактичное также либо практическое изучение необходимости также законности операций официальных персон. Присутствие проверки исследуют только лишь свершенные домашние процедуры в основе фиксированной данных.

Главные проблемы проверки:

- контроль сохранности собственности, законности также производительности домашних действий;

- обнаружение злоупотреблений, обстоятельств их появления также создание событий согласно их предотвращению;

- контроль исправной выдержки также анализ производительности работы административного персонала компании;

- изучение концепции внутреннего контролирования, раскрытия ее ограниченных зон также увеличения ее производительности.

Главными принципами выполнения проверки считаются:

- неожиданность: аудитор обязан использовать внезапные с целью регулируемых персон ресурсы также методы контроля их операций;

- динамичность: заторможенность во проверки зачастую дает возможность утаить патологии (оформить надлежащие бумаги, доставить также экспортировать значения, скушать неучтенное собственность также полиадельфит.буква.);

- беспрерывность: инициированные ревизионные воздействия обязаны быть постоянно вплоть до абсолютного разъяснения найденных условий, воздаяния обнаруженного вреда, вовлечение виноватых ко ответственности;

- аргументированность: обнаруженные данные также заключения проверки обязаны являться документировано, аргументированы, то что подразумевает контроль каждого прецедента, сводимого причастными личностями во собственное обоснование;

- публичность: начальные итоги проверки обсуждают со управлением испытанной компании, потом об их оповещат прямого клиента этой деятельность (владельца, управление вышестоящей компании)

Во процессе выполнения ревизий обширно совмещаются все без исключения способы также методы практического также фактичного контролирования, то что дает возможность исследовать контролируемые проблемы также этим наиболее благополучно регулировать проблемы финансового контролирования.

В Случае Если во компании исполняется автоматизирование прибыльных действий, в дополнение проводят проверку точность деятельность программных денег, со поддержкой каковых возделываются прибыльные процедуры также бумаги.

Глава 2. Ревизия денежных средств и операций с ними

Важным обстоятельством проверки кассы считается ее неожиданность.

Одновременно ведь уже после предъявления указа об направлении проверки обязана являться немедленно проложена опись имущества доступных валютных денег во кассе. В Случае Если согласно почтительным обстоятельствам останавливается основание проверки, кассу следует незамедлительно наложить печать. Кассовое Помещение обследуется ревизором вместе со резидентами бухгалтерии, или основным бухгалтером во неотъемлемом наличии кассира. В период проверки все без исключения прибыльные процедуры прерываются.

Во ходе контроля серьезное субъект согласно кассе должно сформировать доклад о действиях кассы из-за настоящий период, представить согласно прибыльной книжке избыток средств в период проверки, предоставить расписку, то что все без исключения приходные также растрачиваемые прибыльные бумаги введены во доклад. Казначей предъявляет все без исключения существующие во кассе бумаги согласно перемещению средств.

Следует проконтролировать присутствие писчих соглашений об вещественной ответственности со личностями, какие водят кассы, но кроме того со личностями, в каковых указами управляющих органов, обслуживаемых концентрированными бухгалтериями, возложены прямые обязанности согласно выдаче заработной платы, пособий согласно скоротечной нетрудоспособности, премий также др.

Валютное присутствие обследуется линией абсолютного перерасчета абсолютно всех средств, пребывающих во кассе. Завершив счет доступных средств, аудитор проводит проверку присутствие во кассе валютных бумаг (маркий, проездных билетов), бумаг жесткой отчетности (бумаги трудящийся книг, вкладыши ко трудящийся книгам), значимых бумаг (почтовые марки также марки госпошлины также полиадельфит. п.).

Практические фрагменты средств, валютных бумаг также бумаг жесткой отчетности сопоставляются со частями согласно сведениям счетоводного учета.

Журнал кассира, индивидуальные расписки, квитанции также никак не целиком законные бумаги никак не берутся в интерес присутствие сочетании прибыльного доклада с целью полнее проверки также подсчета остатка доступных средств, также являются недоимкой. Появление подобных прецедентов необходимо упомянуть во действии проверки во свойстве патологии прибыльной выдержки со предписанием получателей средств, средства также полнее выдачи. В Случае Если присутствие контролю выявлены нехватка либо избыток средств, валютных бумаг также бумаг жесткой отчетности, в таком случае около кассира принимается писчее разъяснение об обстоятельствах обнаруженных расхождений. Во данных мишенях субъект, серьезное из-за управление кассы, должно предоставить разъяснения, но аудитор обязан проконтролировать подлинность разъяснений. В Случае Если нехватка либо избыток согласно кассе возникли во следствии патологии законов ведения прибыльных действий либо злоупотреблений, аудитор способен требовать отстранения кассира с захватываемой должности либо передачи использованных материалов в виноватых персон во правоохранительные аппараты

В выявленные избытки валютных денег оформляется приходный доходный предписание, что записывается во прибыльную книжку, но избытки сдаются во прибыль бютжета. Присутствие раскрытии во процессе проверки недостатки доступных средств обязаны являться установлены мероприятия ко взысканию.

Затем обследуется выполнение очередности нумерации приходных также растрачиваемых прибыльных бумаг во кассе, сравнение данной нумерации со бумагами согласно прошлому докладу кассира. Несоответствие во номерах возможно обозначать в предумышленное изымание единичных бумаг.

Приходные также растрачиваемые прибыльные бумаги обязаны контролироваться непрерывным системой со мишенью раскрытия: ситуации хищения валютных денег; противозаконного также неразумного применения их; патологий точности дизайна бумаг.

После просмотра документов, изъятых из кассы, составляется отчет кассира на момент проверки. В ведомости на выплату заработной платы, премий и т. д., по которой не получено значительное количество денег, можно не делать операции по депонированию и таким образом не включать в отчет кассира, а учитывать эти деньги в качестве наличных. В противном случае ведомость закрывается, а денежные средства депонируются.

На следующем этапе кассир пересчитывает наличность по купюрам, а результат записывается в акт. В кассе запрещено хранить деньги, не принадлежащие предприятию. Если в кассе находятся деньги профкома, касса взаимопомощи, то ревизор перед началом проверки должен затребовать справку из бухгалтерии об остатке таких средств по данным учета.

На следующем этапе ревизору необходимо ознакомиться с актами проверки кассы иными проверяющими и установить наиболее характерные недостатки и нарушения.

Далее проверяется соблюдение лимита остатка денежной наличности.

Непосредственную проверку кассовых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кассовой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка. Испорченные и аннулированные чеки должны быть прикреплены к корешкам чеков в чековой книжке с соответствующими пометками на них. В случаях исправлений, подчистки следует провести сверку записей в выписках банка с подлинными записями в лицевых счетах, хранящихся в обслуживаемом банке.

При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге. Особое внимание следует уделить обоснованности расхода денежных средств, относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов.