Файл: Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства на.pdf

Заключение
Одной из главнейших задач государства в настоящее время является создание эффективной системы учета и налогообложения субъектов малого бизнеса, учитывая при этом российские условия, которая будет стимулировать развитие малого предпринимательства. Совершенствование учета и налогообложение субъектов малого предпринимательства должно учитывать как интересы государства с фискальной стороны, так и малого бизнеса со стороны дальнейшего его развития, что позволит усилить его социальную значимость и повысить инвестиционную активность.
Государство заинтересовано в деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, постоянно принимаются законы для облегчения деятельности предпринимателей, вводятся льготы по финансированию, понижаются ставки кредитования, объявляется мораторий на проведение проверок бизнеса на 3 года, тем не менее, жизнь российских индивидуальных предпринимателей не легка. Малые размеры предприятия, отсутствия квалифицированных кадров, которые неохотно работают с ИП, сложность и запутанность систем налогообложения (множественность налогов, различных льгот и допущений), из-за двойственности правового статуса
ИП
(предпринимательская деятельность и физическое лицо) добавляют сложностей для индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель должен хорошо разбираться не только в вопросах бизнеса, но и очень хорошо владеть знаниями в области права, налогообложения, макро и микроэкономики. При этом следует помнить, что при общем режиме налогообложения требуется постоянное изучение действующего законодательства в части учета и налогообложения, так как в настоящее время наше законодательства постоянно меняется, требуя высокой квалификации, как руководителей, так и бухгалтеров.
Для субъектов малого предпринимательства существует упрощенная система отчетности. В частности субъекты имеют право на выбор представляемых в налоговые органы форм отчетности, исходя из объемов своей

60 деятельности. При этом следует отметить, что, так же как и крупные организации, субъекты малого предпринимательства регламентируются при ведении бухгалтерского учета действующим Законом о бухгалтерском учете,
Положениями по бухгалтерскому учету, Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету. Трудности правильного ведения учета для ИП как раз заключаются в том, что нормативно-правовая база постоянно корректируется, одни положения могут противоречить другим и обычному предпринимателю без квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения, и права отслеживать и учитывать в своей деятельности очень сложно, что приводит к наказанию серьезными штрафами и санкциями, а содержать в штате таких специалистов для ИП довольно затруднительно, как правило, из-за финансовых проблем.
По результатам исследования деятельности ИП Безручкиной О.Н, проведённого в ВКР можно сделать вывод, что основными достоинствами применения специальных режимов налогообложения являются:

облегчение документооборота за счет значительного сокращения форм отчетности;

упрощение порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.
К повышению качества учета можно рекомендовать:

соблюдение действующих норм и правил;

составление прогнозов налоговых обязательств;

больше безналичных операций и как можно меньше наличных;

подключение к POS-терминалу ККМ, чтобы не нарушать ФЗ № 54-
ФЗ от 22.05.2003 г. (каждому покупателю — выдавать кассовый чек)

тщательно просчитывать и контролировать свой бизнес, ведь в случае неудачи ИП отвечаетвсем своим имуществом.

ответственно выбирать налоговый режим.

61
К основным направлениям совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса на государственном уровне относятся в Стратегии развития следующие положения:
— придание налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок, обеспечение нейтральности налогов по отношению к некоторым категориям налогоплательщиков; пересмотр налоговых льгот.
— объединение налогов, имеющих одинаковую налоговую базу;
— совершенствование норм и правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий налогового и гражданского законодательства;
— установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» экономических операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов.
— четкое установление налогов по различным уровням финансовой системы, прежде всего введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов (на федеральном уровне будут определены общие принципы установления этих налогов и предельные значения их ставок).
Исследование деятельности ИП Безручкиной О. Н. в рамках выпускной квалификационной работы показало, что предприниматель довольно успешно ведет свой бизнес в современных довольно не простых для предпринимательства условиях. Рентабельность продаж (таблица 7) выросла, несмотря на снижение объема реализации.
В основных направлениях налоговой политики на 2015-2017 гг. говорится, что упрощенная система налогообложения, которая рекомендована
ИП Безручкиной О. Н. в результате сравнительного анализа возможных режимов налогообложения, остается основным, наиболее выгодным для предприятий малого и среднего бизнеса режимом налогообложения.
Применение ЕНВД продлили до 2018 года, что будет дальше пока не известно.

62
Государственная налоговая политика направлена на совершенствование применения и учета этих режимов:
— сближение бухгалтерского и налогового учета;
— свобода выбора объекта налогообложения ежегодно;
— дополнен и упорядочен перечень расходов, включаемых в налоговую базу.
— возможность дифференцирования налоговой ставки с 6% до 1%, а также введение нулевой ставки для ИП, впервые зарегистрированных.
— введение «налоговых каникул» — освобождение от уплаты налогов на 2 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В процессе работы по теме «Учет и налогообложение малого предпринимательства были решены следующие задачи:
— определены сущность, роль и значение малого бизнеса в экономике страны, определены основные направления государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса;
— представлено нормативно - правового регулирование учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства
— исследованы теоретические основы и практики учета и налогообложения ИП
Безручкиной О. И, обозначены ее проблемы в области учета и налогообложения;
— даны рекомендации по совершенствованию учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства
В связи с этим можно утверждать, что цель ВКР — исследование состояния и путей совершенствования учета и налогообложения ИП
Безручкиной О.Н. — достигнута.

63
Список литературы
1.
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.
2.
Гражданский кодекс РФ (часть 3) от 26.11.01 г. №146-ФЗ (ред. от
03.06.2006) // СЗ РФ. 2001. №49.С.45-51; 2006. №23. С.23-80.
3.
Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст. М.: ИКФ
«ЭКМОС», 2016.
4.
Федерального закона от 29 июня 2015 г. №156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации»
5.
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрании законодательства Российской Федерации от 12 декабря
2011г. №50.С. 73-44.
6.
Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007г. №31. С.40-06.
7.
Положения по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]:
Приказы Минфина России. Доступ из справочно-правовой системы
«Консультант-плюс».
8.
Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010г. №144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» //
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от
13 декабря 2010г. №50.
9.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) //
Российская газета.2004. №8. С.9.
10.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) //
Российская газета. 2004. №8. С.11.

64 11.
Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008г. №44.
12.
Приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. №64н «Об утверждении Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // Российская газета. 2000. №20.С.12 13.
Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации на период до 2030 года» (вместе с «Планом мероприятий («дорожной картой») по реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года») [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28 июня 2014 года №172-
ФЗ. Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс».
14.
Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210. Источник: http://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/kassa-ip/uchet-kassovyx-operacij-ip.html
15.
Акимова В.М. Специальные режимы / В.М. Акимова // Российский налоговый курьер. 2013. №8. С.16-18.
16.
Беспалов М.В. Единый налог на вменённый доход. Ответы на все спорные вопросы / М.В. Беспалов, В.А. Ершов, Ф.Н. Филина /под ред. Д.М.
Кисловой. - «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2015.
17.
Бухгалтерия. ру — сайт для бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов. [Электронный ресурс]: http: // www. buhgalteria. ru. / nadocs / n150295 18.
Васильева М.П. Практика применения специальных налоговых режимов / М.П. Васильева // Новая бухгалтерия. 2015. №7. С.21-24.
19.
Власенкова В. А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В. А.
Власенкова // Налоговый вестник. 2015. № 2. С.3-8.

65 20.
Волохова А.Н. Спецрежимы-2016 /А.Н. Волохова // Новая бухгалтерия. 2016. №7. С. 19-22.
21.
Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу
Российской Федерации: Часть вторая: Специальные налоговые режимы / А.Н.
Гуев. Система ГАРАНТ, 2015 г.
22.
Голубева Н.В. Анализ эффективности применения специальных режимов / Н.В. Голубева // Налоговый вестник. 2016. №7. С. 9-12.
23.
Габассов П.Д. ЕНВД, проблемы применения / П. Д. Габассов //
Налоговый вестник. 2014. №3. С. 18-20.
24.
Габассов П.Д. Перспективы для ЕНВД / П. Д. Габассов //
Финансовая газета. 2014. №38. С. 4-5.
25.
Егоров В.Д. УСН, учет доходов и расходов / В. Д. Егоров //
Бухгалтерский учет. 2014. №1. С.17.
26.
Егоров В.Д. Патентная система, проблемы применения / В. Д.
Егоров // Двойная запись. 2014.№2. С. 11-12.
27.
Климова М.А. Спецрежимы: поправки и изменения / М.А. Климова
// Налоговый вестник. 2016. №7. С. 8-12.
28.
Крутякова Т.Л. Упрощенка. Доходы минус расходы: Учебное пособие / Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. «АйСи Групп», 2015г.
29.
Карсетская Е.В. Упрощёнка 6%: Практическое пособие для малых предприятий / Е.В Карсетская. «АйСи Групп», 2012 г.
30.
Нурмухаметов А. В. Значение малого и среднего бизнеса в экономике страны / А. В Нурмухаметов // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). Уфа: Лето,
2014. С. 16-19.
31.
О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: Закон от
24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Доступ из справ-правовой системы «КонсультантПлюс

66 32.
Ресурс о малом и среднем бизнесе [Электронный ресурс]: электрон. дан.// Режим доступа: www.pro-biznes.com.
33.
Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А.
Смогина // Право и экономика. 2012. № 11. С.74-79.
34.
Субъекты малого предпринимательства. Кто к ним относятся
[Электронный ресурс]: http://www.gazeta-unp.ru/articles/51026-qqq-16-m5-23-05-
2016-subekty-malogo-predprinimatelstva-kto-k-nim-otnositsya-v-2016-godu
35.
Филенкова Е. В Разработка и принятие налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта / Е. В. Филенкова,
О.В. Кравцова // Молодой ученый. 2016. №20. С. 571-574.

67
Приложения

68