Файл: Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства на.pdf

49 фиксированных платежей, то тогда лучше разделить эту сумму фиксированных платежей на 4 части и выплачивать поквартально этими частями. ИП в течение
2016 года перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли 2015года, а по итогам 2016 года производит перерасчет налога.
Переплата НДФЛ в этом случае будет выглядеть так:
430535 - 509208 = 78 673 руб. — это сумма НДФЛ, которую следует вернуть из бюджета или зачислить в счет уплаты будущих налогов.
Расчеты по НДФЛ
2016
— до 30 июня 2017 г. С 2015 года страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.
Сформировать и распечатать квитанцию с нужными КБК можно на сайте
ПФР в личном кабинете (зайти туда можно по регистрационному номеру). Там также отражается вся задолженность. Либо можно в территориальном отделении
ПФР получить квитанцию. Оплачивать можно со своего расчётного счёта по платёжному поручению или в Сбербанке.
При наличии персонала предприниматель должен вести кадровый учет работников. Он выступает в качестве их налогового агента. Предприниматель рассчитывает и удерживает с сотрудников подоходный налог, выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФР. По персоналу ИП подает отчеты: В ИФНС о среднесписочной численности сотрудников и их доходах (ф. 2-НДФЛ). Первый документ сдается до 20 января, второй - до 1 апреля. В ФСС сдаются ежегодная и ежеквартальная ведомости по ф. ФСС-4 до 15-го числа месяца, который начинается после окончания отчетного периода. В ФОМС и ПФР. В эти органы сдается форма РСВ-1 до 15 числа второго месяца с даты окончания года и каждого квартала. «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам обязательное страхование на случай временной нетрудоспосбности…….» для
ИП Безручкиной О. Н. представлен в Приложении Р.
Приведем расчет НДФЛ для работника с окладом 12 000 руб. за январь при наличии ребенка 12 лет, если представлена справка о составе семьи:
(12 000 – 1 400) × 0,13 = 1 378 руб.
НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом, тогда за январь-февраль:

50
(12 000 + 12 000 - 2
×1400) × 0,13 = 2 756 руб.,
За февраль: 2 756 – 1 378 = 1 378 руб. и т.д.
Справка о доходах физического лица показана в Приложении С, здесь рассчитан налог без налоговых вычетов на ребенка.
В 2016 году работодатель уплачивает страховые взносы в размере 30 % от зарплаты работника:
Пенсионный фонд (ПФР) — 22 %
25 000
× 0,22 = 5 500 руб.
Фонд медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
25000
× 0,051 = 1 275 руб.
Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
25 000
× 0, 029 = 725 руб.
Всего перечислений за месяц за одного работника
—
30%:
25 000 × 0,30 = 7 500 руб. или 5 500 + 1275 + 725 = 7 500 руб.
Страховые взносы рассчитываются для работников с фонда заработанной платы нарастающим итогом.
Налог на имущество уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает
ФНС исходя из кадастровой стоимости имущества, зарегистрированного на ИП
Безручкину О. Н.
Если ИП не оплатит или оплатит не вовремя налог на имущество, налоговая инспекция начислит пени и штраф. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога, если будет доказано, что неуплата налога произошла умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40% (ст. 122 НК РФ).
ИП
Безручкина
О.Н. использует в своей деятельности
9 зарегистрированных на свое имя автомобилей, поэтому она в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком транспортного налога.
(порядок уплаты налога установлен главой 28 НК РФ). Ставки определены законами субъектов Федерации. ИП производит этот платеж как физическое

51 лицо, поэтому никакой отчетности по транспортному налогу для ИП сдавать не нужно.
Не позднее, чем за месяц до даты перечисления платежа на почту должно прийти заказное письмо из ИФНС. В нем будет налоговое уведомление о сумме налога на каждое транспортное средство, которое зарегистрировано на ИП
Безручкину О.Н. Произвести платеж за истекший налоговый период Безручкина
О.Н. обязана не позднее 1 декабря 2016 года. (Приложение Т)
Для уплаты транспортного налога предусмотрены различные способы, включающие:

осуществление платежа наличными в кассе банка;

оплата посредством терминалов;

сервис «Заплати налоги» на сайте ФНС;

средства электронной коммерции и т. д.
Индивидуальный предприниматель, владеющий расчетным счетом в банке, может производить платеж непосредственно со своего счета через «банк- онлайн».
Физические лица – индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налог на землю на тех же правилах, что и юридические лица. То есть, ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога и уплачивает авансовые платежи после каждого квартала. Но, ИП уплачивают налог в качестве юридических лиц только на те участки, которые используются ими для предпринимательской деятельности. Если ИП владеет земельным наделом в качестве физического лица, и использует его в личных целях, то за этот участок он уплачивает налога в том порядке, которые заведён для физических лиц. Вне зависимости от той системы налогообложения, которую использует ИП, он обязан уплачивать земельный налог.

52
2.4 Совершенствование учета и налогообложения
субъектов малого предпринимательства
ИП — это физическое лицо, получившее право вести бизнес. У российского индивидуального предпринимателя нелегкая жизнь. В процессе исследования деятельности ИП Безручкиной О.Н сделан вывод. Чтобы дело приносило прибыль, необходимо вникать во все детали бизнеса самостоятельно.
Ведь у ИП нет юриста, досконально знающего и разбирающегося во всех хитросплетениях законов, нет штата высококвалифицированных опытных бухгалтеров, которые следят за изменениями налогового законодательства, которые в положенный срок подадут декларации и заплатят налоги и взносы, правильно заполнив все формы отчетных документов. Такие специалисты, как правило, неохотно идут работать к ИП, хотя законом разрешено индивидуальному предпринимателю привлекать наемных работников, заключать трудовой договор.
Индивидуальный предприниматель должен тщательно просчитывать и контролировать свой бизнес, ведь в случае неудачи он отвечаетперед кредиторами, государством и иными заинтересованными структурами всем своим имуществом. И тем, что используется для бизнеса, и тем, что является его личной собственностью, никак с бизнесом не связанной. Предприниматели вынуждены вести свой бизнес с соблюдением действующих норм и правил, так как надзорные организации выполняют свою работу в соответствии с действующим регламентами. Избежать ИП проверок Роспотребнадзором,
Ростехнадзором, налоговой инспекции практически невозможно.
ИП Безручкина О.Н., как каждый ИП, является плательщиком налогов, и соответственно подпадает под контроль ИФНС. Есть плановые, но возможны и внеплановые проверки в случае злостных нарушений налогового законодательства, невыполнения предписания инспекторов или поступления жалоб со стороны органов местной или государственной власти. В связи с тем, что 1 января 2015 года налоговый орган получил широкие полномочия. Он

53 может приостанавливать операции по счетам ИП в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган (подп. 2 п. 3 ст.
76 НК РФ). Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:

документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя;

свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;

налоговые декларации;

документы бухгалтерской отчетности;

учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);

лицензии;

договоры (соглашения, контракты);

банковские и кассовые документы;

накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;

документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений работающих у вас инвалидов).
Все эти документы у ИП Безручкиной О.Н должны быть и должны вестись в надлежащем порядке, а с целью оптимизации потоков налоговых платежей ИП можно предложить составление прогнозов налоговых обязательств (налоговый календарь). Налоговый календарь разрабатывается каждым ИП самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основе налогового календаря субъекта РФ, которые публикуются в специальной литературе или правовых базах данных (например, «Гарант», «Консультант плюс»).

54
Для индивидуальных предпринимателей самостоятельное ведение бухгалтерии составляет самую большую налоговую ответственность.
Существует множество сложных вопросов в бухгалтерском учете, с которыми приходится сталкиваться индивидуальным предпринимателям и решать их в процессе своей работы. Для ИП необходимо:

ведение книги кассира - операциониста;

ведение книги учета дохода и расходов;

подготовка налоговых деклараций и сдача их в налоговую инспекцию;

подготовка и сдача отчетности во внебюджетные фонды;

составление, заключение и представление трудовых договоров во внебюджетные фонды;

расчет, заполнение ПД-4, или платежного поручения и оплата;

посещение инспектора по любому требованию ИФНС или внебюджетных фондов;

оспаривание, доказательство или разбирательство в случае несогласия с любым требованием ИФНС или внебюджетных фондов.
Существуют на данный момент и не только у ИП Безручкиной О.Н. такие вопросы в учете, с которыми не может разобраться даже Арбитражный суд — это вопросы, связанные с ведением кассовых операций.
В одних законодательных актах утверждается, что ИП не имеет кассовой дисциплины и может распоряжаться средствами на счету как угодно, также предприниматель принимает хозяйственные решения без протоколирования. Это не распространяется на работу с ККМ и БСО, однако в ИФНС существует специальный отдел по проверкам кассовой дисциплины, где утверждают, что вести ее обязаны все, имеющие расчетный счет. В противном случае будут применены штрафные санкции.
ИП Безручкина О.Н. считает, что кассовая дисциплина - это одно, а оформление наличных поступлений - это другое. Вы можете не вести кассовую книгу, но оформлять поступления от покупателей нужно по законодательству о

55 наличных расчетах - либо с использованием ККТ, либо с использование БСО
(оказание услуг населению), либо с использованием первичного документа, предусмотренного для плательщиков ЕНВД. Реквизиты соответствующего документа заносятся в книгу учета доходов и расходов. Что касается выплаты зарплаты, то можете оформлять ее расчетно-платежной ведомостью (форма № Т-
49), без составления РКО.
Можно рекомендовать ИП Безручкиной О.Н. не создавать себе проблем, т.е. как можно больше безналичных операций и как можно меньше наличных.
Деньги поступают только на расчетный счет. С расчетного счета идут платежи за коммуналку и налоги, а так же зарплата на карточки. Желательно не иметь кассы, наличных операций тоже. Также необходимо к POS-терминалу подключить ККМ, чтобы не нарушать Федеральный закон № 54-ФЗ от
22.05.2003 г. То есть каждому покупателю — выдавать кассовый чек.
Каждый субъект предпринимательской деятельности должен со всей ответственностью подойти к вопросу выбора налогового режима. При этом следует учитывать и региональные особенности доступных систем налогообложения, например, размер дифференцированной ставки для УСН, которая определяется органами власти на местном уровне. ИП Безручкина О.Н. по всем критериям относится к предприятиям малого бизнеса и могла бы воспользоваться специальными льготными налоговыми режимами для малого бизнеса. Для того чтобы определить при каком режиме налогообложения ОСНО,
УСН, ЕНВД или ПСН ИП Безручкина О.Н. несет меньшую налоговую нагрузку проведем расчет налогов по каждому режиму. Это позволит индивидуальному предпринимателю принять важное решение, стоит ли менять ОСНО на другой налоговый режим.
Сравнение налоговой нагрузки ИП при разных налоговых режимах.
Расчет налоговой нагрузки на ОСНО
Определяем НДС от суммы проданных товаров (за год):
51 036 000 × 10% = 5 103 600 рублей.
Определяем сумму уплаченного при покупке товаров НДС:

56 39 450 500 × 10/110 = 3 586 409 руб.
Исчисляем сумму НДС к уплате в бюджет:
5 103 600 – 3 586 409 = 1 517 191 руб.
ИП заплатит в бюджет сумму НДФЛ и НДС
430 535
+ 1 517 191 = 1 947 726 руб.
Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы»
51 036 000 × 6% = 3 062 160
Сумма страховых взносов для работников (за год):
2 264 370 + 19 356,48 = -2 283 726,48 руб.
Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов:
3 062 160 – 2 264 370 – 19 356,48 = 778 424,52 руб.
Уменьшение налога возможно не более, чем на 50% , т.е. сумма налога в бюджет составит 1 531 080 руб. (3 062 160 : 2)
Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы — расходы»
Высчитываем базу для налога:
10 936 500 – 7 547 900 – 52 368 – 2 264 370 = 1 071 862 руб.
Начисляем налог (за год): 1 071 862 × 15% = 160 779, 3 руб.
Не меньше, чем 1 % с дохода 51 036 000 × 1% = 510 360 руб., следовательно, сумма налога в бюджет составит — 160 779,3 руб.
Сравнительная характеристика сумм налогов для уплаты в бюджет за 2016 г. представлена в таблице 9.
Таблица 9 — Сравнительная характеристика сумм налогов для уплаты в бюджет за 2016 г.
Налог
База
Ставка налога, %
Расчетная сумма налогов для уплаты в бюджет
ОСНО
НДФЛ + НДС
13%, 10% , 18%
1 947 726
УСНО
Доходы
6%
1 531 080
Доходы минус расходы
15%
160 779,3

57
Исходя из таблицы можно сделать вывод, что меньше всего ИП заплатит налогов, если перейдет на налоговый режим УСН с объектом «доходы — расходы». В этом случае суммарный налог на порядок ниже при других системах налогообложения.
ИП Безручкина О.Н. предполагает, что при переходе к УСН конкурентоспособность предпринимателя снизиться, так как крупным поставщикам и покупателям, с которыми работает ИП, важно использовать налоговые вычеты по НДС, а ИП, работающий на УСН освобождается от уплаты
НДС и, соответственно, эти льготы в виде зачета по НДС ему не предоставляются. Выходом из этой ситуации будет снижение цены реализации как раз на сумму НДС, закупочные цены будут ниже и покупатели ничего не теряют, а ИП экономит на налогах и упрощает свою отчетность.
Применение ЕНВД для предпринимателя в качестве оптимизации налогообложения мы даже не рассматриваем, так как для этого нужно вести раздельный учет доходов от реализации продукции на этих точках, что тоже является при таких объемах оборотов продукции довольно затруднительным и требует дополнительных затрат, например введение отдельного работника, который вел бы этот учет.
Как пример расчета ЕНВД для торговой точки, расположенной в пос.
Бессоновка приведен ниже.
У предпринимателя есть 15 торговых точек по продаже зелени на рынках г. Пензы, в пос. Бессоновка площадью менее 5 кв.м. Величина вмененного дохода зависит от места расположения торговой точки, поэтому в качестве примера выбрали торговую точку, расположенную в пос. Бессоновка (К2 = 0,5 по решению Собрания представителей Бессоновского района Пензенской области).
Тогда расчет произведем по следующим показателям:
Базовая доходность = 9000 руб., так как это торговая точка площадью менее 5 кв.м.;

58
Физический показатель = 1, так как для торгового места физическим показателем является количество торговых мест, в нашем случае = 1;
К1 - 1,798 - его размер един для всех - это размер К1 в 2017 году;
К2 = 0,5.
ЕНВД = 9000 × 1 × 1,798 × 0,5 × 15% = 1213руб. 65 коп. — это налог за 1 месяц за квартал 1213руб. 65 коп х 3 (количество месяцев в квартале)= 3 640 руб.
96 копеек за квартал.
В соответствие с налоговым законодательством ИП может уменьшать налог ЕНВД на фиксированные взносы за ИП (100%) и отчисления за работников в ПФР ФОМС, ФСС, но не более 50% от общей величины налога
ЕНВД.

59