2.3 Методика формирования учетной политики для целей налогового учета в ООО «КИТП»
Налоговый учет ведется с целью получения полной и достоверной информации в целях налогообложения хозяйственных операций, выполненных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также предоставления информации внутренним и внешним пользователям для контроля правильности, полноты и своевременность исчисления налога и уплаты в бюджет.

Учетная политика для целей налогового учета (Приложение 4) представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.

В пункте 8 статьи 254 НК РФ указано, что при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

1. 
   метод оценки по стоимости единицы запасов;
   
2. 
   метод оценки по средней стоимости;
   
3. 
   метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
   

Организация в целях налогообложения при списании материалов применяет метод оценки по средней стоимости.

ООО «КИТП» является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и использует, в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается в соответствии с гл. 23 НК РФ. В бухгалтерском учете отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета. Налоговыми регистрами учета дохода физических лиц являются карточки 2-НДФЛ, форма которой утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566@.

Кроме этого предприятие выплачивает взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Налоги рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета, скорректированных с учетом особенностей конкретного налога. Расчет представляется в виде налоговой декларации. Для такого расчета могут быть применены электронные таблицы Excel или отчеты в программе «1С».

Ведение налогового учета на предприятии возлагается на руководителя организации.

---

Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 года (в ред. от 07.12.2016 г.).

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком на компьютере в электронном виде, посредством использования программы «1С».На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, имущественных прав и т.д. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.

Перечень налогооблагаемых расходов при УСН ограничен. Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить доходы только на те расходы, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Унифицированных форм у налоговых регистров не существует, каждая организация должна самостоятельно разработать свои формы и утвердить порядок отражения в них данных первичных документов.

В учетной политике необходимо отразить, на основе каких данных налогового учета будет определяться налоговая база по итогам каждого отчетного налогового периода по каждому виду налога:

• 
  путем составления самостоятельных регистров налогового учета;
  
• 
  на основе данных бухгалтерских регистров, дополненных недостающими реквизитами;
  
• 
  на основе данных бухгалтерских регистров и их корректировки.
  

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

1. 
   наименование регистра;
   
2. 
   дату составления;
   
3. 
   измерители операции в натуральном и денежном выражении;
   
4. 
   наименование хозяйственных операций;
   
5. 
   подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.
   

Организации часто подвергаются проверкам аудиторских фирм, налоговых органов и т.д. В первую очередь внимание направлено на принятую учетную политику. Поэтому очень важно заранее позаботиться о грамотности и соответствии закону всех документов.

Особое значение и главная задача выбранной учетной политики – максимально правильно отражать деятельность организации, представлять полную, объективную и достоверную информацию о ней.

---

Для подтверждения данных налогового учета используются первичные учетные документы, оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019), регистры бухгалтерского учета.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1. 
   наименование документа;
   
2. 
   дата составления документа;
   
3. 
   наименование экономического субъекта, составившего документ;
   
4. 
   содержание факта хозяйственной жизни;
   
5. 
   величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
   
6. 
   наименование должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление;
   
7. 
   подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
   

Подводя итог, можно сказать, в ООО «КИТП» учетная политика для целей бухгалтерского учета содержит неполный перечень сведений, необходимых для эффективного ведения бухгалтерского учета. Так, например, нет таких разделов как: график документооборота, способ представления отчетности.

4. 
   Рекомендации по совершенствованию учетной политики ООО «КИТП»
   

В целях совершенствования учетной политики в ООО «КИТП» рекомендуется дополнить ее необходимыми, но отсутствующими в настоящее время методиками ведения учета.

В учетной политике ООО «КИТП» необходимо указать следующие способы представления отчетности, представленные в таблице 4.

Таблица 4

Способы представления бухгалтерской отчетности

Название способа	Характеристика
1	2
Инспектору лично	Это самый конфиденциальный и надежный способ. Днем сдачи отчетности является дата передачи представителю, об этом свидетельствует отметка о принятии налоговым органом.
Отправка по почте	Достаточно затратный по времени и менее надежный способ. Задержка отправлений может негативно сказаться на налогоплательщике. Документы отправляются в единственном экземпляре с объявленной ценностью и описью вложений. Подтверждением представления будет являться квитанция об отправке письма с проставленной датой на ней. Отчетность считается отправленной вовремя, если документы отправлены почтовым отправлением до 24:00 последнего дня, установленного для её представления (ст. 6.1 НК РФ).
Электронный способ	Чтобы отправлять бухгалтерскую отчётность по ТКС, необходимо заключить договор с оператором связи. После заключения соглашения, оператор предоставляет индивидуальную цифровую подпись пользователя и специальное программное обеспечение. По истечении 6 часов после отправления документов, компания получает подтверждение от оператора связи об отправке, квитанцию в электронном формате о том, что налоговый орган принял документы от компании и протокол входного контроля.

---

Процесс осуществления хозяйственной деятельности любой организации отражается, прежде всего, в документах.

Необходимо обеспечить своевременное получение, запись и хранение документа. Документ, прежде всего, служит источником информации юридического и коммерческого значения. Четко организованный доступ к документу обеспечивает возможность его оперативного применения в текущей деятельности и защищает организацию от возможного ущерба в результате его несанкционированного использования. Все вышеперечисленные аспекты работы с документами формируют внутреннюю систему документооборота организации.

Документооборот - это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота

График документооборота - это график или схема, описывающая движение первичных документов на предприятии с момента их создания до их переноса в хранилище. Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие самостоятельно составляет график, исходя из особенностей своей деятельности.

В технологической цепочке обработки и движения документов выделяются этапы:

1. 
   прием и первичная обработка поступающих в организацию документов;
   
2. 
   предварительное рассмотрение и распределение документов;
   
3. 
   регистрация документов;
   
4. 
   контроль исполнения;
   
5. 
   информационно-справочная работа;
   
6. 
   исполнение документов, их составление, согласование, оформление;
   
7. 
   отправка или направление в дело.
   

Каждый из вышеперечисленных может быть выполнен как традиционно, так и с использованием «автоматизированной» технологии.

Документопоток – это совокупность документов одного вида или назначения, имеющих единый маршрут.

В каждой организации можно выделить следующие потоки документов:

• 
  поток входящей документации, состоящий из поступающих в организацию документов;
  
• 
  потоки внутренней документации, состоящие из документов, созданных в организации и не предназначенных к выходу за ее пределы;
  
• 
  поток исходящей документации, состоящий из документов, предназначенных для отправки в другие организации.
  

Документопоток характеризуется следующими основными параметрами:

---

• 
  содержание документопотока характеризуется составом документов, входящих в него, и составом информации, закрепленной в этих документах;
  
• 
  структура документопотока описывается признаками, в соответствии с которыми может быть осуществлена классификация документов и их индексация, сформирована система научно-справочного аппарата по документам организации;
  
• 
  режим или цикличность документопотока определяется изменением во времени его информационной нагрузки;
  
• 
  направление документопотока зависит от содержания конкретного технологического звена обработки документов: регистрируемые и нерегистрируемые документы и т.д.;
  
• 
  плотность документопотока измеряется количеством документов, проходящих через определенный пункт обработки за единицу времени.
  

В ООО «КИТП» отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.

Так как график документооборота в большой степени облегчит работу организации, можно разработать график документооборота, указав:

• 
  наименование документа;
  
• 
  ответственных за проверку документа;
  
• 
  сроки обработки документа;
  
• 
  ответственных за хранение документа;
  
• 
  сроки хранения документа и т.д.
  

Правильное составление графика документооборота и его соблюдение поспособствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечат своевременность составления отчетности. 

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных понесут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности. 

Именно с помощью графика документооборота можно назначить ответственных за составление и передачу документов лиц, а также установить конкретные сроки по передаче первичных документов руководителю организации.

---

Смотрите также файлы

• О системе directum.pdf

• Закона Технический регламент о требованиях пожарной безопасности.doc

• Архитектура Позднего царства и эллинистического Египта ( в в. до н э. ). Усложнение декоративной обработки стен и архитектурных деталей. Синтез строительной техники, пространственные композиции и скульптуры.docx

• Совершенствование системы мотивации муниципальных служащих (на примере Управления культуры администрации Богородского муниципального округа Нижегородской области).docx

• 1. В беседе руководителя с подчиненным, допустившим технологическую ошибку, которая привела к серьезному материальному ущербу фирме, руководитель предъявил претензии к подчиненному и наложил штраф в размере месячной заработной платы..docx