Файл: Обобщение данных бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской отчетности.pdf

9. Отчет о движении денежных средств

В форме отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма составляется в рублях.

Если организация имеет на данных счетах валюту, то производят расчет в иностранной валюте, потом данные переводят в рубли по курсу ЦБ.^[80]

В отчете показываются показателя в трех разрезах: текущая, инвестиционная и финансовая. Данные приводят за текущий отчетный период и за предшествующий период.^[81]

Денежные потоки от текущей деятельности образуются путем поступления выручки от реализованной продукции, выполненной работы и оказанной услуги, а также авансов от покупателей и заказчиков. Выбытие денежных потоков осуществляется через уплату по счетам поставщикам и другим контрагентам, выплату заработной платы, отчисления в фонды социального страхования и социального обеспечения, расчеты с бюджетом.

В разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) основных средств и иного имущества долгосрочного использования, а также поступлением дивидендов и процентов.

В разрезе финансовая деятельность организации денежные средства поступают от получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов и процентов.^[82]

10. Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств заполняют и представляют общественные некоммерческие организации.

Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.^[83]

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках при отсутствии соответствующих данных.

В Отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные об остатках средств, в части основной (уставной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании полученных средств. Эти показатели отражаются на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений. Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации превысили сумму поступивших целевых средств (с учетом остатка на начало года), остаток средств приводится в скобках (в бухгалтерском балансе эта сумма отражается в составе прочих оборотных активов), а в пояснительной записке необходимо привести разъяснения по поводу данного факта.

Если некоторые показатели отчета о целевом использовании полученных средств являются существенными, то организация может сделать их расшифровку, выделив для этого отдельные строки.^[84]

11. Содержание пояснительной записки

Пояснительная записка это текстовая часть бухгалтерской годовой отчетности. Содержит текстовую характеристику показателей, изложенную в формах бухгалтерской отчетности, а также раскрывает показатели, которые не нашли в ней своего отображения. При составлении данного отчета соблюдаются требования существенности, сопоставимости и нейтральности, которые определяются нормативными актами.^[85]

При раскрытии информации в пояснениях к формам бухгалтерской отчетности бухгалтер должен соблюдать требования существенности, сопоставимости и нейтральности, определенные нормативными документами.

В начале пояснительной записке указываются общие данные об организации: юридический адрес, организационно-правовая форма, основные виды деятельности, среднегодовая численность работников за отчетный период или численность на отчетную дату, состав членов исполнительных и контрольных органов организации.^[86]

Во втором разделе раскрывается информация к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Можно выделить следующие параграфы.

Раскрытие существенных способов бухгалтерского учета, принятых учетной политикой. В публикуемом отчете подлежит описанию существенные способы ведения учета. Раскрытию подлежат главным образом методические способы ведения учета. Есть два способа выполнения данной задачи: описание каждого положения учетной политики или указать отклонения от общих правил. При выборе первого способа пояснительная информация в бухгалтерской отчетности содержит подробное изложение всех основных положений учетной политики. Такое описание подходит для пользователей за пределами страны, которые не знакомы с принятыми российскими правилами и практикой бухгалтерского учета. Второй способ целесообразней выбирать для внутрироссийских пользователей.^[87]

Изменения в способах ведения бухгалтерского учета и их последствия подлежат особому описанию. На оценку и решения пользователей бухгалтерской отчетности существенно могут повлиять изменения в учетной политике, которые произошли в отчетном периоде. Раскрытие этих случаев позволяет оценить колебания тех или иных показателей. Изменения описываются с указанием причины этого и стоимостную оценку этих изменений.

Учетная политика раскрывается в бухгалтерском отчете за год. Для промежуточных бухгалтерских отчетов это необязательно. Исключением для промежуточных отчетов является, когда при подготовке промежуточного отчета произошли существенные изменения в учетной политике по сравнению с последним по времени составления бухгалтерским отчетом, раскрывавшим учетную политику. Возможен вариант, когда публикуется отчетность меньше установленного, тогда раскрывается как минимум та информация, которая непосредственно относится к публикуемым материалам.^[88]

Раскрытие информации о событиях после отчетной даты. Все существенные события, произошедшие после отчетной даты (после 31 декабря) и имеющие отношение к деятельности организации, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год. Последствия данных событий показывают через уточнение данных о соответствующих активах, обязательствах организации либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке. Раскрывается информация о годовых дивидендах по результатам работы организации за отчетный период и другие направления использования прибыли. ^[89]

Раскрытие информации об аффилированных лицах. Аффилированные лица - это юридические и физические лица, способные оказать влияние на деятельность юридических и физических лиц. В пояснительной записке приводится их перечень, характер взаимоотношений с ними, виды операций с ними, объем операций каждого вида, использованные методы определения цен по каждому виду операций.^[90]

Раскрытие информации об условных фактах хозяйственной деятельности: (ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»). Это какие-то неразрешенные вопросы по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Раскрытие информации о государственной помощи. В данном разделе указываются виды государственной помощи. Это могут быть инвестиции, займы, налоговые освобождения и т.д., их размеры, сроки и условия.

Раскрытие информации о прекращенных операциях. Указываются факты прекращения выпуска определенных видов продукции, работ, услуг, причины прекращения операций и оценка в денежном выражении потерь, связанных с прекращенными операциями.^[91]

Сведения о сегментах организации. Раскрытие информация об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке в соответствии с правилами, установленными ПБУ12/2000 “Информация по сегментам”. Для формирования достоверной информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности каждым участником обеспечивается достоверность представляемой другим участникам договора информации о выполнении договора о совместной деятельности.^[92]

Финансовые обязательства. Раскрывается информация обо всех выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей.

Третий раздел содержит аналитическую часть. Этот раздел заполняют все экономические службы организации. Раскрываются данные анализа показателей производственной деятельности организации, факторы которые повлияли на данные изменения, тенденции этих изменений. Через эти показатели раскрывается оценка деловой активности организации, ее рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости.

В четвертом разделе отображается информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности: (ПБУ 4/99 раздел VIII). В данном разделе может приводиться информация о планируемом развитии организации, о предполагаемых капитальных и долгосрочных вложениях, осуществление природоохранных мероприятий и т.д.^[93]

12. Раскрытие годовой бухгалтерской отчетности ООО «Бэст Прайс»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Бэст Прайс», действует в соответствии с гражданским кодексом Российской Федерации и согласно Устав предприятия.

Основными видами деятельности общества являются:

-торговля оптовая текстильными изделиями, галантерейными изделиями, изделиями из керамики и стекла и чистящими средствами, прочими бытовыми товарами, неспециализированная;

-торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах;

-торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах;

-торговля розничная напитками, текстильными изделиями, мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;

-торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет, интернет-аукционы;

-торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона;

-деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;

-перевозка грузов специализированными, неспециализированными автотранспортными средствами;

-деятельность по складированию и хранению;

-деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;

-аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом;

-консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

Состав годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Бэст Прайс», согласно Закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, включает следующую Бухгалтерскую отчетность:

-Бухгалтерский баланс;

-Отчет о финансовых результатах;

-Отчет об изменениях капитала;

-Отчет о движении денежных средств;

-Отчет о целевом использовании средств;

-Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

-Аудиторское заключение.

Рассмотрим особенности раскрытия информации о хозяйственной деятельности ОАО «Бэст Прайс» на примере бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс содержит четыре части. Открывается разделом «Внеоборотные активы», которые содержит данные об имуществе (основные средства) и права разные по своей сущности.

В подразделе «Нематериальные активы», отображаются активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но которые приносят доход. У организации «Бэст Прайс» величина этих активов увеличилась многократно, по сравнению с предыдущем годом.

Следующая статья «Основные средства». По этому показателю идет стабильное увеличение из года в год. Это увеличение пропорционально открываем точкам, а соответственно увеличение активов по основным средствам.

По Финансовым вложениям и прочим внеоборотным активам наблюдается небольшие изменения.

Следующий раздел баланса это «оборотные активы».

Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является раздел «Оборотные активы». Здесь представлено имущество, находящееся в обороте.

В подраздел «Запасы» входит ряд статей. В статью «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» главный бухгалтер относит материалы, числящиеся на 10-м счете

В подразделе «налог на добавленную стоимость» отражается сумма затрат, налога, который еще не принят к вычету.

Далее показывается «Дебиторская задолженность». Из показателей видно, что дебиторская задолженность уменьшилась в два раза, а это может свидетельствовать об улучшение финансового состояние компании.