Файл: Управление финансами и пути его совершенствования в РФ (Теоретические и методические основы использования финансов в деятельности организации).pdf

Глава 1. Теоретические и методические основы использования финансов в деятельности организации

1.1 Сущность, понятие и роль управления финансовыми ресурсами в организации

Финансы организации — это система отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, фондов денежных средств с целью обеспечения эффективной деятельности организации^[1].

В общем виде финансовые отношения представлены:

• отношениями между организацией и учредителями;
• отношениями между организацией и поставщиками, потребителями, партнерами по совместной деятельности и т.д.;
• отношениями между организацией и персоналом;

-отношениями между организацией и финансово-кредитными институтами по поводу получения долгосрочных и краткосрочных ссуд, их погашения, уплаты процентов^[2].

Управление финансами организаций заключается в разработке и обосновании управленческих решений по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов с целью обеспечения эффективного текущего функционирования хозяйствующих субъектов и создания необходимых условий и предпосылок для перспективного развития^[3].

Управление финансами включает в себя:

• разработку финансовой политики и ее реализацию с практическим применением способов, средств и инструментов, имеющих целевой характер;
• принятие решений по текущим и актуальным вопросам функционирования финансов;
• разработку мероприятий, по улучшению финансового состояния организации;
• развитие системы финансовых отношений организации на основе паритета экономических интересов как основных, так и неосновных партнерских групп;
• поиск резервов повышения доходности и финансовой результативности^[4].

Финансовые ресурсы — это объект финансовых отношений. Они постоянно формируются, распределяются и используются, обеспечивая бесперебойную деятельность организации.

В переводе с французского «финансы» (finances) означает «денежные средства, а «ресурсы» (resources) - вспомогательное средство, в общем виде трактуется как денежные средства, запасы, возможности, источники средств и доходов^[5]. Другими словами, финансовые ресурсы - это источник формирования имущества организации, находящиеся в его распоряжении и имеющий целевой характер использования.

---

Результаты управления финансами проявляются в денежных потоках, формирующихся в операционной, инвестиционной деятельности. Управляющая подсистема анализирует информацию о состоянии финансов, формирует финансовые планы и прогнозы с учетом стратегических целей организации и состояния внешней среды^[6].

Способом обобщенного отражения финансовых ресурсов на определенную дату является бухгалтерский баланс. Актив баланса отражает, во что вложены финансовые ресурсы, а пассив баланса, показывает сами источники образования имущества^[7].

Кроме бухгалтерского баланса, отражающего величину финансовых ресурсов на конкретную дату, их бесперебойное движение отражается в финансовых документах организации: финансовом плане, платежном календаре, формах бухгалтерской финансовой отчетности^[8].

Финансовые ресурсы можно применять и использовать в разных видах своей деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), с конечной целью получения прибыли. Часть финансовых ресурсов выбывает из воспроизводственного процесса: в виде налогов и обязательных страховых

взносов отчуждается государству; используется на личное потребление собственников (дивиденды) и работников (рисунок 1).

Рисунок 1 - Направления использования финансовых ресурсов

организации

Финансовые ресурсы, вовлеченные в оборот, направление на получение прибыли, являются капиталом. Созданный в начале деятельный капитал, постоянно изменяется (рисунок 2).

Рисунок 2 - Формирование финансовых ресурсов и капитала организации за счет внутренних источников

Процесс привлечения, размещения и использования финансовых ресурсов является финансовым обеспечением организации^[9].

Источники формирования финансовых ресурсов подразделяются на такие виды как, собственные и заемные (рисунок 3, Приложение 1).

• чистая прибыль. Образуется в результате всей деятельности организации;
• уставный капитал является постоянным источником финансовых ресурсов, находящихся в непрерывном обороте;
• резервный капитал, представлен частью нераспределенной прибыли, отложенной на случай непредвиденных, неблагоприятных ситуаций в организации^[10].

---

Состав источников финансовых ресурсов представлены в таблице 1.

Таблица 1

Виды финансовых ресурсов организации по источникам образования

Привлеченные финансовые ресурсы приближены к собственным, потому что после их поступления они переходят в распоряжение предприятия, но они ограничены в использовании, так как носят целевой характер;

Наименование финансового ресурса по источнику образования	Вид финансового ресурса	Источник формирования
Чистая прибыль	Собственный Внутренний	Выручка от реализации и прочие доходы
Доходы будущих периодов	Приравненный к собственному	Ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, от других физически и юридических лиц на безвозвратной и безвозмездной основе
Целевое финансирование	Приравненный к собственному	Ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, от других физически и юридических лиц на безвозвратной и безвозмездной основе
Задолженность перед участниками по выплате доходов	Привлеченный	Чистая прибыль за отчетный период
Уставный капитал	Собственный	Взносы учредителей
Дополнительные взносы в уставный капитал	Привлеченный	Взносы учредителей
Дополнительная эмиссия акций	Привлеченный	Приобретение акций в качестве вклада в уставный капитал
Добавочный капитал	Привлеченный	Эмиссионный доход как разница между номинальной и рыночной стоимостью акции
Резервный капитал	Собственный	Чистая прибыль
Отсроченные налоги	Привлеченный	Выручка Прочие доходы
Кредиты	Заемный	Ресурсы соответствующих кредиторов
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте	Привлеченный	Ресурсы соответствующих кредиторов
Инвестиционные налоговые кредиты и отсрочки по уплате налога	Заемный	Средства соответствующих бюджетов(федерального, бюджеты субъектов РФ)

---

• целевое финансирование, особенность использования проявляется в строго определенной цели использования имущества. В конце отчетного года неиспользованные средства целевого финансирования признаются доходами будущих периодов;
• Резервы предстоящих расходов, включается в состав себестоимости и покрывается за счет выручки от реализации (ремонтный фонд, резерв на гарантийный ремонт и т.д.);
• добавочный капитал;
• кредиторская задолженность, как правило, постоянно находится в обороте, в результате несовпадения даты ее признания и даты погашения;
• при увеличении уставного капитала сумма дополнительных взносов или эмиссии акций, становится дополнительным источником финансовых ресурсов, привлеченным со стороны^[11].

К заемным источникам финансовых ресурсов относят:

• кредиты, займы в зависимости от срока заимствования могут быть долгосрочными и краткосрочными;
• инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налога, представляют собой изменение срока уплаты налога по решению соответствующего уполномоченного органа.

1.2. Особенности управления финансами организации

Развитие малого предпринимательства в России является необходимым условием для успешного развития страны. В настоящее время доля малых организаций в стране около 40 % . Вместе с этим вклад малых предприятий в общеэкономические показатели в России ниже, чем в развитые или развивающиеся страны. Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом^[12]. К категории малое предприятие относятся организации с численностью от 16 до 100 человек, оборот предприятия до 400 млн. руб.

Малое предпринимательство в России сильно различается по многим факторам. В итоге это оказывает влияние на характер управления предприятием. К таким факторам относятся: отрасль деятельности, размер предприятия, численность сотрудников, объемы выпускаемой продукции, организационную структуру предприятия^[13].

В основном у малых предприятий нет возможности иметь в штате специалистов выполняемых целый ряд управленческих функций, например как у крупных предприятий (коммерческий директор, финансовый директор, главный бухгалтер), обычно всю управленческую деятельность в малых организациях берет на себя владелец, таким образом, он совмещает должности. Как показывает практика, это не оправдано и отказ от делегирования полномочий ведет к нехватке времени на управленческую работу, в конце концов, негативно влияет на эффективность работы.

---

Большинство руководителей малых предприятий считают главными показателями успешной деятельности, чистую прибыль и рентабельность продукции, не исследуя влияния других факторов на деятельность компании.

В условиях действия кризисных явлений в стране, малый бизнес вынуждены конкурировать не только друг с другом, но и с крупными предприятиями. Конкурентоспособность же достигается путем рационального управления финансовыми ресурсами и капиталом, находящимся в его распоряжении. В связи с этим с каждым годом повышается значение управления финансами в малом бизнесе.

Управление финансами в малом бизнесе в силу специфических особенностей становления и развития малых предприятий несколько отличается от практики управления финансами крупных предприятий. Это выражается в следующем^[14]:

1. На крупных предприятиях цели финансового менеджмента - максимизация курса акций, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, имущества акционеров, чистых активов в расчете на акцию. Малые же предприятия АО, не выпускают акции в силу определенных трудностей. Из этого следует что, финансовый менеджмент на малых предприятиях направлен на другие цели, а именно - максимизацию прибыли, доходов владельцев.
2. У крупных организаций обычно существует общая стратегия деятельности, она включает комплекс стратегических и тактических целей развития компании, на основе которых разрабатывается политика фирмы.
3. В небольших организациях, нет стратегических целей и задач развития. В малом бизнесе обычно всё подчинено личным интересам собственника.
4. Приоритетным явлением финансового менеджмента в малом бизнесе является оптимизация налогообложения.

Малые предприятия не имеют возможности иметь в штате специалистов по вопросам налогообложения (как это делают крупные предприятия) из - за этого многие пользуются незаконными способами ухода от уплаты налогов, а именно ведение двойной бухгалтерии, выписка фиктивных счетов.

4.Нельзя иметь хорошие позиции на рынке, не имея финансирования. Поэтому основной задачей в управлении финансами является максимальное использование денежного капитала. В современных реалиях многие предприятия малого бизнеса вынуждены ориентироваться на собственные средства, т.к. часто не могут получить доступ к кредитам (в основном это встречается на начальном этапе развития) в отсутствие полной финансовой отчетности у индивидуальных предпринимателей, что не позволяет выполнить полную оценку кредитоспособности таких предприятий. Так же с 2012 года субъекты малого предпринимательства вправе отчитываться по упрощенной системе бухгалтерской отчетности^[15].

---